無雙天帝
一、合并報表內部交易中固定資產折舊的抵消處理如下：
首先，將與內部交易形成固定資產相關的銷售收入、銷售成本以及原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益予以抵銷。
其次，將內部交易形成的固定資產當期多計提的折舊費和累計折舊予以抵銷。按當期多計提的折舊額，借記“固定資產——累計折舊”項目，貸記“管理費用”等項目。
二、其抵銷處理程序如下：
（1）將與內部交易形成的固定資產相關的銷售收入、銷售成本以及原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益（9000－7500）予以抵銷。
（2）將內部交易形成的固定資產當期多計提的折舊費和累計折舊（或少計提的折舊費和累計折舊）予以抵銷。
合并報表需要抵消的是內部未實現(xiàn)損益，至于增值稅和安裝費用，系支付給集團外的實際發(fā)生成本，不需要抵消。
注意事項：
固定資產與無形資產，是用來生產產品的，也是有成本的。它的價值，就是他的成本，需要計入到產品的成本中去。需要攤銷。這就是固定資產為什么要計提折舊的原因。
但是，根據權責發(fā)生制原則，他的成本攤銷的期限不應該僅僅是一年，而是他的使用期限。因此需要合理估計每個期限要攤銷的成本，這就是每年的折舊額和攤銷額。如果在購買時直接全部攤銷，則當年費用很高，利潤減少，而以后年度利潤高估。這都是會計所不允許的。
固定資產的一個主要特征是能夠連續(xù)在若干個生產周期內發(fā)揮作用并保持其原有的實物形態(tài)，而其價值則是隨著固定資產的磨損逐漸地轉移到所生產的產品中去，這部分轉移到產品中的固定資產價值，就是固定資產折舊。
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合并日A公司的處理，借：長期股權投資—B公司 216 000（240 000* 90%）貸：股本 49 500資本公積—股本溢價 166 500編制合并資產負債表時，A公司的處理（1）借：股本 50 000資本公積 40 000盈余公積 147 000未分配利潤 3 000貸：長期股權投資—B公司 216 000少數股東權益 24 000(2) 借：資本公積—股本溢價 135 000貸：盈余公積—B公司 132 300(147 000*90%)未分配利潤—B公司 2 700(3 000*90%)拓展資料抵銷分錄（elimination entry）。合并會計報表的抵銷分錄指的是在編制合并會計報表時對于相關應該抵銷的項目進行的調整分錄。合并抵消是指母公司在編制合并會計報表時，以母公司和子公司的個別財務報表為基礎，將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內部交易對母公司和子公司的個別財務報表有關項目的影響與合并財務報表相關項目的影響之間所存在的差異進行抵消。母公司在合并抵消時所編制的會計分錄稱之為合并抵消分錄。合并抵消分錄的編制目的和作用是為了消除內部交易對母公司和子公司的個別財務報表有關項目的影響與合并財務報表相關項目的影響之間所存在的差異，使內部交易在個別財務報表中的反映與在合并財務報表的反映一致，但這種一致性僅僅是為編制合并財務報表。合并資產負債表的抵消項目主要有母公司對子公司股權投資項目與子公司所有者權益項目、母子公司之間內部往來項目、存貨中未實現(xiàn)利潤項目、固定資產項目、無形資產項目和盈余公積項目；合并利潤與利潤分配表的抵消項目主要有內部銷售收入和銷售成本、內部投資收益項目、管理費用項目和納入合并范圍的子公司利潤分配項目等。編制合并會計報表的主要功能是為了真實、公允地反映母子公司作為一個整體的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金變動情況。涉及內容1、將母公司的長期股權投資與子公司的所有者權益各項目進行抵消；2、將母公司的投資收益與子公司的利潤分配各項目進行抵消；3、調整抵消盈余公積和提取的盈余公積；4、集團公司內部存貨交易的抵消；5、集團公司內部債權債務的抵消；6、集團公司內部固定資產交易的抵消。
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不是會計合并報表，是合并會計報表，簡稱合并報表，是指一個集團公司，下屬有n個子公司，所有的子公司期末都編制了會計報表，母公司也編制了會計報表，但是他們的報表都是基于自己的財務狀況和經營成果以及現(xiàn)金流量編制的，而不是基于整個集團公司，這時，母公司要根據自己和所有子公司的報表編制合并會計報表，這個合并報表反映的是集團公司的財務狀況和經營成果以及現(xiàn)金流量。在編制合并報表時，要編制抵消分錄，比如：子公司欠母公司100萬，對于子公司是負債，對于母公司是債權，但是從整個集團看，這100萬無非是換了個帳號，既無債權也無負債，就好比你父母給你100元對于你家來說既沒多100元也沒少100元，調整分錄就是：借：應付帳款100貸：應收帳款100借應付帳款是因為子公司在從母公司處賒購時肯定是貸了應付帳款，所以調整時走借方從而抵消，貸應收帳款是因為母公司賒銷時肯定是借了應收帳款，所以調整時走貸方從而抵消。類似情況還有很多，比如母公司向子公司借款，就是兒子的錢進了老子的腰包，再比如，母公司向子公司銷售貨物，對于母公司來說，成本與售價之間有利潤，對于子公司來說，母公司的售價就是自己的進價，但是這部分利潤并沒有真正實現(xiàn)，所以就要抵消這部分利潤，等等。合并會計報表很有學問，許多上市公司以此調節(jié)利潤，給人以業(yè)績良好的形象。最后再發(fā)個牢騷，你的懸賞少了點，以我這種專業(yè)的講解5分有點對不住我，下次分多點，我可以回答你很多專業(yè)的知識，因為我是注冊會計師。
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