借：生產(chǎn)成本——某產(chǎn)品 10 000元

貸：原材料——某材料 10 000元

會計(jì)新手有時會為會計(jì)分錄的填寫犯難，下面小編為大家整理了一套做會計(jì)分錄的方法和步驟，希望各位在以后的工作中得心應(yīng)手。

一、背熟科目表的科目名稱和屬于什么類別的

二、背熟該表

類別借方貸方余額資產(chǎn)類+－借方（準(zhǔn)備、折舊、累計(jì)攤銷售相反）成本類+－借方費(fèi)用類+－無收入類－+無負(fù)債類－+貸方權(quán)益類－+貸方

三、做會計(jì)分錄的步驟

1、分析涉及什么科目（基礎(chǔ)）

2、該科目屬于什么類別（基礎(chǔ)）

3、該科目的金額是增加還是減少（重要）

4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方（重要）

各類科目期末余額的計(jì)算方法

總體公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

資產(chǎn)類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

成本類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

費(fèi)用類：期末余額（等于零）=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（借貸金額一致）

收入類：期末余額（等于零）=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（借貸金額一致）

負(fù)債類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

權(quán)益類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

業(yè)務(wù)實(shí)例

1、庫存現(xiàn)金的核算

（1）現(xiàn)金收入的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款（提取現(xiàn)金）

其他應(yīng)收款（對個人罰款）

其他應(yīng)付款（收取押金）

其他業(yè)務(wù)收入（銷售廢舊材料）

（2）現(xiàn)金支出的核算

借：管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）

應(yīng)付職工薪酬（支付工資）

其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費(fèi)）

貸：庫存現(xiàn)金

2、銀行存款的核算

（1）銀行存款收入

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金）

應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款）

主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）銀行存款支出

借：庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)）

管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）

原材料等（購買材料等）

貸：銀行存款

3、交易性金融資產(chǎn)

（1）取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 ?（按照市價入賬）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

貸：銀行存款

（2）持有時，公允價值變動

公允價值上升

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值下降（做相反的賬務(wù)處理）

（3）出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款 ? ?（實(shí)際收到的款項(xiàng)）

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

投資收益（差額，可能在借方或者貸方）

同時

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

4、原材料的核算

（1）購買原材料的賬務(wù)處理

借：原材料 ? （已驗(yàn)收入庫）

在途物資（未驗(yàn)收入庫）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（已收款）

應(yīng)付賬款（未收款）

（2）在途物資驗(yàn)收入庫時

借：原材料

貸：在途物資

（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付

月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款---某企業(yè)

（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間)

制造費(fèi)用（車間管理部門）

管理費(fèi)用（行政管理部門）

銷售費(fèi)用（銷售部門）

其他業(yè)務(wù)成本（外銷）

貸：原材料

5、庫存商品的核算

（1）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

（2）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

6、固定資產(chǎn)的核算

（1）購入不需要安裝固定資產(chǎn)

購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶

2009年前的賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn) ?（買價+增值稅+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

貸：銀行存款

2009年后的賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn) ? （買價+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）需要安裝固定資產(chǎn)

需要安裝的，先通過“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。

2009年前的賬務(wù)處理

購入時 ?借：在建工程 ?（買價+增值稅+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

貸：銀行存款

安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)付職工薪酬

安裝完畢交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2009年后的賬務(wù)處理

購入時

借：在建工程 ? （買價+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

安裝完畢交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（3）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提——年限平均法

年折舊率=（1—預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原價×月折舊率

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門折舊）

管理費(fèi)用（管理部門折舊）

其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營性出租資產(chǎn)折舊）

貸：累計(jì)折舊

（4）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

發(fā)生清理費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

凈損失：

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

7、應(yīng)收賬款的核算

（1）應(yīng)收賬款發(fā)生

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）應(yīng)收賬款收回

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

8、壞賬準(zhǔn)備的核算

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或者+壞賬準(zhǔn)備借方余額

（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時

借：資產(chǎn)減值損失---計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸 ：壞賬準(zhǔn)備

（2）沖減壞賬準(zhǔn)備時

借：壞賬準(zhǔn)備

貸 ：資產(chǎn)減值損失---計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

（3）實(shí)際發(fā)生壞賬時的會計(jì)分錄

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

（4）沖銷/沖回

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備