會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理

一、購(gòu)進(jìn)與付款的核算：

1、購(gòu)進(jìn)商品編制會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品 借：應(yīng)付賬款——進(jìn)項(xiàng)稅 （分戶核算） 貸：應(yīng)付賬款——各供應(yīng)商

2、退回商品編制會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品 借：應(yīng)付賬款——進(jìn)項(xiàng)稅 （分戶核算） 適應(yīng)稅率 貸：應(yīng)付賬款——各供應(yīng)商

3、支付供應(yīng)商貨款編制會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付賬款—各供應(yīng)商 貸：銀行存款 按銀行匯款單

4、收到供應(yīng)商貨物折扣、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并轉(zhuǎn)出相應(yīng)金額的進(jìn)項(xiàng)稅。

借：庫(kù)存商品 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-購(gòu)貨折扣（各供應(yīng)商） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

5、現(xiàn)金折扣

借：現(xiàn)金（或貨幣資金） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-購(gòu)貨折扣（各供應(yīng)商） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

6、收到增值稅發(fā)票

借：應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅 （分類(lèi)核算） 適應(yīng)稅率 貸：應(yīng)付賬款——進(jìn)項(xiàng)稅額（分戶核算） 適應(yīng)稅率

7、存貨破損及盤(pán)盈盤(pán)虧處理

借：其他應(yīng)收款 責(zé)任人賠款處罰憑據(jù) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-----合理?yè)p耗 月度差異明細(xì)表 貸：應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 （分類(lèi)核算） 適應(yīng)稅率 貸：庫(kù)存商品——（分類(lèi)核算）

二、銷(xiāo)售與收款核算：

1、銷(xiāo)售商品

借：銀行存款---- 借：應(yīng)收賬款---客戶、業(yè)務(wù)員 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入----（分類(lèi)核算） 貸：應(yīng)交稅金----增值稅---（分類(lèi)核算）

2、貨款結(jié)算

借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)收賬款

3、壞賬計(jì)提

借：管理費(fèi)用---分類(lèi)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備----分類(lèi)壞賬準(zhǔn)備

4、壞賬準(zhǔn)備核銷(xiāo)

借：壞賬準(zhǔn)備--分類(lèi)壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 貸：其他應(yīng)收款

5、已核銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備收回

借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 或 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備

6、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本---（分類(lèi)核算） 貸：庫(kù)存商品

三、費(fèi)用核算

1、業(yè)務(wù)員提成

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—其他促銷(xiāo)費(fèi) 貸：貸幣資金 貸：其他應(yīng)付款（個(gè)人往來(lái)）

2、計(jì)提工資及福利

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 工資核算表 貸：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)付福利費(fèi)

3、發(fā)放工資及福利

借：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：貨幣資金 貸：其他應(yīng)收款

4、開(kāi)辦費(fèi)的處理

借：開(kāi)辦費(fèi) 貸：貨幣資金 攤銷(xiāo)： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（管理費(fèi)用）-開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo) 開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)表 貨：開(kāi)辦費(fèi)

5、費(fèi)用支出報(bào)賬

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 貸：貨幣資金

6、預(yù)付一年期費(fèi)用支出

借：待攤費(fèi)用 貸：貨幣資金

四、固定資產(chǎn)核算：

1、購(gòu)置固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 借：應(yīng)交稅—增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅（只有稅控系統(tǒng)設(shè)備） 貸：銀行存款

2、處置固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 貸：貨幣資金 借：營(yíng)業(yè)外支出（固定資產(chǎn)清理） 損失處理報(bào)告 貸：固定資產(chǎn)清理（營(yíng)業(yè)外收入）

3、計(jì)提折舊 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 折舊計(jì)提表 貨：累計(jì)折舊

4、盤(pán)虧處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) 借：管理費(fèi)用 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---固定資產(chǎn)

五、往來(lái)核算，通過(guò)其他應(yīng)付款科目核算。

六、稅收及權(quán)益核算

1、計(jì)提稅費(fèi) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 借：管理費(fèi)用---四小稅 貸：應(yīng)交稅金—城建稅 貸：其他應(yīng)交款----教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅金---車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅

2、月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn) 借:應(yīng)交稅金---增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交增值稅---未交稅金

3、年末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 借:應(yīng)交稅金---增值稅---銷(xiāo)項(xiàng)稅 借：應(yīng)交稅金---增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 貸:應(yīng)交增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金---增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅

4、上繳稅費(fèi) 借：應(yīng)交稅金----子目 借:其他應(yīng)交款-----教育費(fèi)附加 借：管理費(fèi)用---四小稅 貸：銀行存款

5、計(jì)提所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅

6、結(jié)轉(zhuǎn)損益

7、年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

擴(kuò)展資料：

企業(yè)做賬流程

1.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

2.根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表

3.根據(jù)記賬憑證和科目匯總表登記會(huì)計(jì)賬簿(包括總賬和明細(xì)賬)

4.根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿(主要是總賬)編制會(huì)計(jì)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表)

5.根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制納稅申報(bào)表

6.年終結(jié)轉(zhuǎn)損益(也可以逐月結(jié)轉(zhuǎn)損益)

7.編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表)

8.根據(jù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制所得稅年報(bào)和其他各稅種的匯算清繳自查表

生產(chǎn)企業(yè)操作流程

第一步：

根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行編制記賬憑證，平常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)要及時(shí)準(zhǔn)確的填制記賬憑證，規(guī)模大一點(diǎn)的企業(yè)為了反映現(xiàn)金、銀行存款、往來(lái)賬款、銷(xiāo)售收入等情況，憑證填制必須及時(shí)，以便給老板提供數(shù)字，一旦等老板需要數(shù)字在填制，可能就要被整，規(guī)模小一點(diǎn)的企業(yè)，由于企業(yè)業(yè)務(wù)較少，老板都心中有數(shù)，這時(shí)一般會(huì)計(jì)人員就月底一次性處理，然后在登記有關(guān)賬薄，具體結(jié)賬情況要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)結(jié)合老板的思路進(jìn)行操作。確保財(cái)務(wù)人員在企業(yè)能夠起到相關(guān)的作用，讓老板更加重視財(cái)務(wù)人員，多匯報(bào)、多交流是做企業(yè)財(cái)務(wù)的關(guān)鍵。

編制憑證一般小型企業(yè)都在月底結(jié)算時(shí)才編制憑證，因?yàn)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)很少，老板自己心中有數(shù)，不用及時(shí)反映各財(cái)務(wù)狀況，月底處理好在反映企業(yè)狀況，企業(yè)規(guī)模較大的企業(yè)，賬務(wù)處理要及時(shí)一些，以防拖延會(huì)給企業(yè)造成不必要的損失，企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類(lèi)別有以下幾類(lèi)：

1.完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。

2.業(yè)務(wù)發(fā)票處理 將當(dāng)月填開(kāi)和取得發(fā)票分類(lèi)入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過(guò)存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來(lái)賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。

3.費(fèi)用類(lèi)發(fā)票處理 做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷(xiāo)制度，規(guī)定報(bào)銷(xiāo)時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用，單據(jù)，將其歸類(lèi)入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無(wú)法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類(lèi)似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過(guò)抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。

4.成本計(jì)算及入賬處理 對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

5.做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷(xiāo)做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷(xiāo)的費(fèi)用如開(kāi)辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷(xiāo)的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷(xiāo)分配憑證。

6.歸集損益類(lèi)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類(lèi)科目發(fā)生金額，將其分類(lèi)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。 （具體填制憑證的處理方法見(jiàn)第二章 企業(yè)憑證的填制及要求）。

第二步：

首先要組織生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)數(shù)，根據(jù)統(tǒng)計(jì)人員申報(bào)的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行各類(lèi)數(shù)據(jù)核算，確保有關(guān)科目核算。其次就是根據(jù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料（增值稅發(fā)票）作記賬憑證處理并登記有關(guān)增值稅明細(xì)賬薄，并及時(shí)反映增值稅進(jìn)項(xiàng)情況，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅增值稅發(fā)票使用情況，要嚴(yán)格按照《增值稅管理暫行條理》進(jìn)行使用與操作，確定進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證情況。

進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)定時(shí)間按稅務(wù)部門(mén)的要求，自發(fā)票之日起90天內(nèi)必須認(rèn)證，否則作為放棄認(rèn)定。月底（30日）前一定要確認(rèn)發(fā)票認(rèn)證情況，并確定好本月實(shí)際需要繳納的增值稅，月底前處理不夠完整，次月出無(wú)法修改數(shù)據(jù)。

目前，認(rèn)證發(fā)票有兩種方式，一種是網(wǎng)上認(rèn)證、一種是到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。但是，都必須保證需要認(rèn)證的抵扣聯(lián)發(fā)票版面整潔、屬于認(rèn)定期內(nèi)，否則認(rèn)證無(wú)法通過(guò)，造成不必要的損失。

第三步：

企業(yè)根據(jù)定貨合同開(kāi)具銷(xiāo)售增值稅發(fā)票進(jìn)行銷(xiāo)售，（具體開(kāi)具操作嚴(yán)格按照防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行操作）僅跟發(fā)貨出庫(kù)單（與發(fā)票業(yè)務(wù)一致），開(kāi)具后計(jì)算銷(xiāo)售收入以及銷(xiāo)項(xiàng)情況，（防偽開(kāi)票系統(tǒng)自動(dòng)生產(chǎn)數(shù)據(jù)）及時(shí)作記賬憑證，登記銷(xiāo)售收入明細(xì)賬以及往來(lái)賬款明細(xì)賬，為老板提供及時(shí)、準(zhǔn)確的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)以及往來(lái)賬款回收情況。

第四步：

月底結(jié)賬前（30日前）切切進(jìn)入防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)核對(duì)本月實(shí)際開(kāi)票數(shù)量、發(fā)票銷(xiāo)售、發(fā)票使用情況、其次一定要核對(duì)已開(kāi)發(fā)票作廢份數(shù)、核對(duì)作廢發(fā)票相應(yīng)的發(fā)票，是否出現(xiàn)漏作廢或者作廢錯(cuò)，并預(yù)算準(zhǔn)該月增值稅實(shí)現(xiàn)的情況，做好匯報(bào)工作，以免跨月造成不必要的麻煩。

第五步：

月末總結(jié)賬時(shí)一定要核準(zhǔn)賬薄以及報(bào)表各科目余額數(shù)據(jù)，預(yù)防造成業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤以便及時(shí)修改或數(shù)據(jù)調(diào)整。

第六步：

該月業(yè)務(wù)憑證全部處理完畢后，匯總科目。根據(jù)匯總科目表填制總賬和明細(xì)分類(lèi)賬，編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等需要的各類(lèi)申報(bào)表。

一般規(guī)模的大的，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況與老板的需要一周或一季度隨時(shí)編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)老板反映當(dāng)時(shí)的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，匯報(bào)的報(bào)表除了（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、增值稅申報(bào)表）以外，可根據(jù)企業(yè)老板平常需要的數(shù)字，財(cái)務(wù)人員根據(jù)需要，自行設(shè)計(jì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。

企業(yè)規(guī)模小的，月底結(jié)賬一次性匯總，做有關(guān)企業(yè)需要申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，注明：每月總結(jié)賬時(shí)，一定要預(yù)計(jì)報(bào)表大體情況，匯報(bào)老板，尤其是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的各類(lèi)報(bào)表，一旦財(cái)務(wù)人員月底已經(jīng)出報(bào)表，數(shù)字已經(jīng)確定，月底，向老板匯報(bào)工作。老板對(duì)申報(bào)的數(shù)字不夠完整不符合老板的心意，比如：企業(yè)反映利潤(rùn)情況、納稅情況等等，那是老板讓我們需要修改，老板的一句話，我們可就要忙一陣子，之前做了無(wú)用工。

報(bào)表做完申報(bào)之前一定要求老板簽字報(bào)表編制審核無(wú)誤后，經(jīng)法人簽章審核后，輸入各申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)，并向老板分析最近的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，簽字的目的是減少我們財(cái)務(wù)人員不必要的責(zé)任。（財(cái)務(wù)報(bào)表具體編制方法見(jiàn)第三章: 生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表快速編制方法（實(shí)戰(zhàn)篇）。

第七步：

納稅申報(bào) 目前隨著高科技的發(fā)展，納稅申報(bào)方式采用電子申報(bào)，由于各地申報(bào)軟件不一樣，在這里不在作一一說(shuō)明，前面的工作做好了，申報(bào)就很簡(jiǎn)單了。 前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。

參考資料

做賬-百度百科