基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)產(chǎn)清查
假裝不在上海
易叉叉叨叨
1，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟中，盤盈商品時(shí)，“待處理財(cái)產(chǎn)損益 ”計(jì)入貸方： 借：庫存商品——甲商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 盤虧商品時(shí)，待處理財(cái)產(chǎn)損益 計(jì)入借方： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：庫存商品——乙商品 2，以存貨為例，發(fā)生盤盈時(shí)，應(yīng)記人“管理費(fèi)用”科目；發(fā)生盤虧和毀損時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的原因作出不同的處理，若屬于一般經(jīng)營性損失或定額內(nèi)損失，記入“管理費(fèi)用”科目，若屬非常損失，則記入“營業(yè)外支出”科目；同時(shí)，按盤虧和毀損的總金額貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目。 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3，盤盈的固定資產(chǎn)，通過以前年度損益調(diào)整科目核算。盤盈的存貨經(jīng)過待處理財(cái)產(chǎn)損溢過渡，然后根據(jù)批準(zhǔn)的情況分別結(jié)轉(zhuǎn)?，F(xiàn)金的溢余記入營業(yè)外收入。盤虧時(shí)，非正常損耗記入營業(yè)外支出，有保險(xiǎn)公司賠款的記入其他應(yīng)收款。 存貨是責(zé)任人的原因，扣除個(gè)人賠款記入管理費(fèi)用。 固定資產(chǎn)記入營業(yè)外支出。
蝶澈kaixin
財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果如何處理? 財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果，必須按國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)肅認(rèn)真地給予處理。財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損和變質(zhì)或超儲(chǔ)、積壓等問題，應(yīng)認(rèn)真核對數(shù)字，按規(guī)定的程序上報(bào)批準(zhǔn)后再行處理；對于長期不清或有爭執(zhí)的債權(quán)、債務(wù)，也應(yīng)核準(zhǔn)數(shù)額上報(bào)，待批準(zhǔn)后處理。其具體步驟如下： 1.核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因。根據(jù)清查情況，編制全部清查結(jié)果的"實(shí)存賬存對比表"（亦稱"財(cái)產(chǎn)盈虧報(bào)告單"），對各項(xiàng)差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)實(shí)提出處理意見，呈報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門批準(zhǔn)。對于債權(quán)債務(wù)在核對過程中出現(xiàn)的爭議問題，應(yīng)及時(shí)組織清理；對于超儲(chǔ)積壓物資應(yīng)及時(shí)提出處理方案。 2.調(diào)整賬簿，做到賬實(shí)相符。在核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因的基礎(chǔ)上，根據(jù)"財(cái)產(chǎn)盈虧報(bào)告單"編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資做到賬實(shí)相符。在做好以上調(diào)整賬簿工作后，即可將所編制的"財(cái)產(chǎn)盈虧報(bào)告單"和所撰寫的文字說明，一并報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門批準(zhǔn)。 3.經(jīng)批準(zhǔn)，進(jìn)行賬務(wù)處理。當(dāng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門對所呈報(bào)的財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果提出處理意見后，應(yīng)嚴(yán)格按批復(fù)意見進(jìn)行賬務(wù)處理，編制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，并追回由于責(zé)任者個(gè)人原因造成的損失。 為了反映和監(jiān)督各單位在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置和運(yùn)？ "待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目。各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤盈凈值，在批準(zhǔn)前記入該科目的貸方，批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)登記在該科目的借方，該科目的貸方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)；各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤虧及毀損凈值，在批準(zhǔn)前記人該科目的借方，批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資的盤虧及毀損數(shù)并登記在該科目的貸方，該科目的借方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤虧及毀損。為分別反映和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的盈虧情況，應(yīng)開設(shè)"待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢"和"待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"兩個(gè)二級明細(xì)分類科目進(jìn)行核算。 一、財(cái)產(chǎn)物資盤盈的核算 在各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金的保管過程中，由于管理制度不健全、計(jì)量不準(zhǔn)確等原因發(fā)生實(shí)物數(shù)字大于賬面數(shù)字的情況為盤盈。 （一）流動(dòng)資產(chǎn)盤盈的核算 1.現(xiàn)金的盤盈。 例：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)多余現(xiàn)金50元。經(jīng)核查，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 （1）在批準(zhǔn)前，根據(jù)"現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表"所確定現(xiàn)金的盤盈數(shù)字，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金50 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50 （2）在批準(zhǔn)后，根據(jù)查明的原因予以轉(zhuǎn)賬，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損？50 貸：營業(yè)外收入50 2.材料的盤盈。 例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈鋼材4噸，價(jià)值14000元。經(jīng)核查，該項(xiàng)盤盈系計(jì)量儀器不準(zhǔn)所致，經(jīng)批準(zhǔn)作沖減管理費(fèi)用處理。 （1）在批準(zhǔn)前，根據(jù)"實(shí)存賬存對比表"所確定的材料盤盈數(shù)字，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料14 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢14 000 （2）在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)意見予以轉(zhuǎn)賬，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢14 000 貸：管理費(fèi)用14 000 （二）固定資產(chǎn)盤盈的核算 例：某企業(yè)年終進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器-臺，估計(jì)原值20 000元，八成新。經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)將固定資產(chǎn)盤盈的凈值列作營業(yè)外收入。 （1）在批準(zhǔn)前，根據(jù)"實(shí)存賬存對比表"所確定固定資產(chǎn)的盤盈數(shù)字，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)20 000 貸：累計(jì)折舊4000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢16000 （2）在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)意見予以轉(zhuǎn)賬，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢16 000 貸：營業(yè)外收入16 000 二、流動(dòng)資產(chǎn)褪虧或毀損的賬務(wù)處理 在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，財(cái)產(chǎn)物資由于管理不善、非常損失等原因造成的實(shí)物數(shù)字小于賬面數(shù)字的情況為盤虧或毀損。 （一）流動(dòng)資產(chǎn)盤虧或毀損的核算 1.現(xiàn)金的盤虧。 例：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺80元。經(jīng)核查，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)賠償。 （1）在批準(zhǔn)前，根據(jù)"現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表"所確定現(xiàn)金的盤虧數(shù)字，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80 貸：現(xiàn)金802）在批準(zhǔn)后，根據(jù)查明的原因轉(zhuǎn)賬，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：其他應(yīng)收款——某出納員80 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80 2.材料的盤虧或毀損。 材料盤虧或毀損的處理，在批準(zhǔn)以前應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)到"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目。批準(zhǔn)以后。再根據(jù)造成虧損的原因，分以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：①屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)虧損，經(jīng)批準(zhǔn)可列作管理費(fèi)用。②屬于超定額短缺和虧損，能確定過失人的，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償；屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍的，應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠。將扣除過失人、保險(xiǎn)賠款以及殘值后的損失計(jì)入管理費(fèi)用。③屬于自然災(zāi)害造成的非常損失，扣除保險(xiǎn)賠款和殘值后計(jì)入營業(yè)外支出。 例如：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧材料15 000元。經(jīng)查明，該項(xiàng)盤虧的材料中，有5 000元為定額內(nèi)的自然損耗，另外10000元屬于過失人造成的損失。 （1）在批準(zhǔn)前，根據(jù)"實(shí)存賬存對比表"所確定的材料盤虧數(shù)字，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢15 000 貸：原材料15 000 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)的貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。本例庫存材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 700元（10 000×17％），編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1 700 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 700 （2）在批準(zhǔn)后，分不同情況處理，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款——××責(zé)任人11 700 管理費(fèi)用5 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢16 700 （二）固定資產(chǎn)盤虧的核算 固定資產(chǎn)盤虧的處理，在批準(zhǔn)前應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)到"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目，批準(zhǔn)以后，再根據(jù)盤虧的各種原因，分以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：①盤虧固定資產(chǎn)的凈值計(jì)入營業(yè)外支出：②屬于過失人造成的，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍的，應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠，在會(huì)計(jì)上作其他應(yīng)收款處理。 盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)辦理注銷手續(xù)，并將"固定資產(chǎn)卡片"從原來的歸類中抽出，另行保管，同時(shí)，還應(yīng)在"固定資產(chǎn)登記簿"上作相應(yīng)的記錄。 例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧車床一臺，賬面原值40 000元，已提折舊28 000元。 1.在批準(zhǔn)前，根據(jù)"實(shí)存賬存對比表"所確定的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 000 累計(jì)折舊28 000 貸：固定資產(chǎn)40000 2.在批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)凈損失，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：營業(yè)外支出12 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 000 三、壞賬損失及無法償還債務(wù)的賬務(wù)處理 企業(yè)因賒銷所發(fā)生的應(yīng)收賬款，可能因債務(wù)單位破產(chǎn)等原因而無法收回，在會(huì)計(jì)上稱為壞賬。由于壞賬的發(fā)生而導(dǎo)致的損失，稱為壞賬損失，壞賬損失會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營效益。在財(cái)產(chǎn)清查中，如果有長期未清的往來款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)處理，由于對方單位撤銷或債務(wù)人不存在等原因造成確實(shí)收不回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。壞賬損失的處理有直接核銷法和備抵法兩種。所謂直接核銷法是指企業(yè)確認(rèn)壞賬損失已經(jīng)發(fā)生時(shí)，直接列入當(dāng)期損益。采用直接核銷法在批準(zhǔn)前不做賬務(wù)處理，不需通？quot；待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目進(jìn)行核算，而是按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，記入管理費(fèi)用。所謂備抵法是指根據(jù)穩(wěn)健性原則，預(yù)先估計(jì)壞賬損失數(shù)提取壞賬準(zhǔn)備。備抵法能使企業(yè)均衡負(fù)擔(dān)壞賬損失，預(yù)先考慮風(fēng)險(xiǎn)的存在，能真實(shí)反映當(dāng)期效益，避免虛列賬款，明盈實(shí)虧。 企業(yè)的應(yīng)收賬款具備以下三個(gè)條件的任何一個(gè)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：①因債務(wù)人破產(chǎn)或被撤銷，依照民事訴訟法進(jìn)行清償后，確實(shí)無法追回的應(yīng)收賬款；②因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可以清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確認(rèn)為無法收回的應(yīng)收賬款；③因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年，經(jīng)查確實(shí)無力償還的應(yīng)收賬款。 采用備抵法的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置"壞賬準(zhǔn)備"賬戶，核算壞賬準(zhǔn)備的提取和轉(zhuǎn)銷情況。"壞賬準(zhǔn)備"賬戶屬于"應(yīng)收賬款"賬戶的備抵賬戶，貸方登記壞賬準(zhǔn)備的提取款，借方登記壞賬準(zhǔn)備的沖銷數(shù)，余額在貸方，表示期末已經(jīng)提取、尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)。 ........................................................................
梁朝偉可愛
一、財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果有三種情況：
⒈、實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，即盤盈；
⒉、實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤虧；
⒊、實(shí)存數(shù)等于賬存數(shù)，賬實(shí)相符。
二、財(cái)產(chǎn)清查一般包括三個(gè)步驟：
⒈、清查組
財(cái)產(chǎn)清查前成立清查組，負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)清查的組織和管理。其主要職責(zé)是，實(shí)施清查以前，合理安排清查工作；清查過程中，進(jìn)行監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)；清查結(jié)束后，提出處理意見和建議。
⒉、準(zhǔn)備工作
準(zhǔn)備工作由清查小組負(fù)責(zé)安排主要包括：會(huì)計(jì)部門提供的完整、正確會(huì)計(jì)記錄，財(cái)產(chǎn)管理部門將各種手續(xù)辦理齊全、將實(shí)物整理整齊，并準(zhǔn)備有關(guān)的衡量器具及清查所需的登記表。
⒊、進(jìn)行清查
清查人員按清查組的計(jì)劃和要求，進(jìn)行清查。在清查財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，應(yīng)有財(cái)產(chǎn)物資的保管員在場，并登記盤點(diǎn)表；清查現(xiàn)金，應(yīng)有出納人員在場，并登記現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表；
清查銀行存款，應(yīng)將銀行存款日記賬和銀行對賬單核對，并記錄“未達(dá)賬項(xiàng)登記表”，必要時(shí)還可以到銀行查證；清查債權(quán)債務(wù)，可通過詢證、函證進(jìn)行核實(shí)，并登記“結(jié)算款項(xiàng)核對登記表”。
財(cái)產(chǎn)清查的各種具體方法。
（一）實(shí)地盤點(diǎn)法
實(shí)地盤點(diǎn)法就是對財(cái)產(chǎn)在存放地點(diǎn)采用點(diǎn)數(shù)、量尺、過磅計(jì)量其數(shù)量的方法。此種方法適用于能直接查清數(shù)量的財(cái)產(chǎn)。如對庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)，對機(jī)器設(shè)備的清查等。
（二）抽樣盤點(diǎn)法
抽樣盤點(diǎn)法就是對某些價(jià)值小、數(shù)量多、不便逐一點(diǎn)數(shù)的財(cái)產(chǎn)，采取從其總體或總量中抽取少量樣品，確定其樣品的數(shù)量，然后再計(jì)算其總體數(shù)量的方法。抽樣盤點(diǎn)法又分為隨機(jī)抽樣、機(jī)械抽樣、分層抽樣等具體方法。
隨機(jī)抽樣就是從樣本總體單位中抽取部分單位進(jìn)行盤點(diǎn)，以其結(jié)果推算總體的有關(guān)指標(biāo)的一種抽樣方法。
機(jī)械抽樣也稱系統(tǒng)抽樣，就是總體單位按一定的順序排列，根據(jù)總體單位數(shù)和樣本單位數(shù)，算出抽取間隔，再按此間隔抽取樣本單位的抽樣方法。
分層抽樣也稱類型抽樣，就是總體中各單位按某一標(biāo)志分成若干類，從各類抽取若干清查單位的抽樣方法。
（三）測量計(jì)算法
測量計(jì)算法是對某些儲(chǔ)存量大、存放比較有規(guī)則但不便逐一點(diǎn)數(shù)的財(cái)產(chǎn)物資采用的一種清查方法。如清查儲(chǔ)油罐中的油。
（四）估計(jì)法
估計(jì)法就是對某些重量大、堆放不規(guī)則或無法確定其準(zhǔn)確數(shù)量的財(cái)產(chǎn)物資估計(jì)其數(shù)量的一種清查方法。又可分為經(jīng)驗(yàn)估計(jì)和比較估計(jì)。
經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法就是由有經(jīng)驗(yàn)的人員根據(jù)自己多年的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，通過對實(shí)物進(jìn)行觀察，而得出數(shù)據(jù)的一種方法。
比較估計(jì)法就是根據(jù)所清查的對象先找出一種同類標(biāo)準(zhǔn)物體作為比較，然后確定其價(jià)值或數(shù)量的一種方法。
（五）推算法
推算法就是根據(jù)已有資料推算其結(jié)果的一種方法。
（六）對賬單法
對賬單法就是將賬簿記錄與對方開出的對賬單進(jìn)行核對，或根據(jù)本單位賬簿記錄給對方開出對賬單，供其與之核對。這種方法常用于清查銀行存款和往來款項(xiàng)。
（七）查詢法
查詢法就是采取發(fā)函或派人前往對方企業(yè)當(dāng)面查核詢問的一種方法。此種方法適用于債權(quán)債務(wù)、款項(xiàng)尾欠等業(yè)務(wù)的清查。
參考資料來源：百度百科--財(cái)產(chǎn)清查
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