注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮和利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》計(jì)劃審計(jì)工作。

（一）總體要求

審計(jì)指引第六條指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作，配備具有專業(yè)勝任能力的項(xiàng)目組，并對(duì)助理人員進(jìn)行適當(dāng)督導(dǎo)。

整合審計(jì)中項(xiàng)目組人員的配備比較關(guān)鍵。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，項(xiàng)目合伙人需要統(tǒng)籌考慮審計(jì)工作，挑選相關(guān)領(lǐng)域的人員組成項(xiàng)目組，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行培訓(xùn)和督導(dǎo)，以合理安排審計(jì)工作。

在計(jì)劃整合審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制是否有重要影響，以及有重要影響的事項(xiàng)將如何影響審計(jì)工作：

1、與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，包括在評(píng)價(jià)是否接受與保持客戶和業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)情況以及在執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時(shí)了解的情況；

2、相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況；

3、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)；

4、企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度；

5、與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷；

6、要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素；

7、對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷；

8、可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。

此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要關(guān)注與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性和內(nèi)部控制有效性相關(guān)的公開(kāi)信息，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相對(duì)復(fù)雜程度。