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按照應該承擔責任的內(nèi)容不同，注冊會計師的法律責任可分為民事責任、刑事責任和行政責任三種，三種責任可以同時追究，也可以單獨追究。
一、民事責任是指由法院判決的，令注冊會計師承擔的具有民事性質(zhì)的責任，主要是賠償受害人的經(jīng)濟損失。其在注冊會計師法律責任中是最重要的一種法律責任形式。
二、刑事責任是指由法院判決的，它是令注冊會計師承擔的具有刑事性質(zhì)的責任，主要包括管制、拘役、判刑、剝奪政治權(quán)利和沒收財產(chǎn)等。
三、行政責任是指注冊會計師違反法律法規(guī)，發(fā)生舞弊或過失行為并給有關方面造成經(jīng)濟等損害后，由政府部門或自律組織(如注冊會計師協(xié)會)對其追究的具有行政性質(zhì)的責任。
對注冊會計師個人來說，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12 個月)、吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證和吊銷注冊會計師證書。
對會計師事務所來說，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12個月)、吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證和撤銷事務所等。
擴展資料：
注冊會計師法律責任的缺失的危害有兩方面的表現(xiàn)。
(一)注冊會計師法律責任的盡責，對經(jīng)濟建設的穩(wěn)定、健康發(fā)展，起到積極作用
注冊會計師行業(yè)為我國的經(jīng)濟建設和證券市場的發(fā)展作出了極其重要的貢獻，在企業(yè)的投資、政府的稅收、證券的發(fā)行，以及違法違紀行為的揭露等各個方面，都流下了中國注冊會計師的辛勤汗水。
注冊會計師具有超脫經(jīng)濟社會各方面具體事務的獨立、客觀、公正的特征，因而有條件、有責任、有能力發(fā)現(xiàn)起到預警作用。根據(jù)法律規(guī)定，必須以保護經(jīng)濟社會運行的安全健康。
(二)注冊會計師法律責任的缺失，對經(jīng)濟建設特別證券市場帶來的重大危害
由于國家的法律法規(guī)和管理體制尚需進一步完善，市場參與各方的經(jīng)濟行為尚需進一步規(guī)范，社會監(jiān)督體系和審計環(huán)境尚需進一步改善，尤其是部分企業(yè)蓄意造假和故意隱瞞的違法行為時有發(fā)生。
部分注冊會計師未能履行自己的職責，進行虛假陳述，故意出具虛假審計報告，給國家和社會公眾帶來巨大經(jīng)濟損失。
參考資料來源：百度百科—注冊會計師法律責任
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按照應該承擔責任的內(nèi)容不同，注冊會計師的法律責任可分為行政責任、民事責任和刑事責任三種，三種責任可以同時追究，也可以單獨追究。
注冊會計師在承辦業(yè)務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業(yè)謹慎，或出于故意未按專業(yè)標準出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規(guī)，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。
從法律的角度上講，注冊會計師承擔法律責任是以其有違法行為為前提條件的。注冊會計師承擔法律責任須同時具備四個構(gòu)成要件：
1、違法行為的主體為注冊會計師及注冊會計師事務所；
2、注冊會計師在主觀上有故意或過失的心態(tài)；
3、注冊會計師在客觀上違反《注冊會計師法》等法律法規(guī)，結(jié)果侵害了利害關系人的合法權(quán)益，造成了實質(zhì)性的侵害；
4、損害事實與違法行為之間存在因果關系。審計報告作為注冊會計師行為的一種結(jié)果，評價其真實性、探究其偏頗的原因，是一個專業(yè)性很強的問題，絕不能簡單地以出具“虛假的審計報告”這樣的標準來判別注冊會計師的法律責任。
因此，目前一些執(zhí)法部門僅憑審計報告真?zhèn)螌ψ詴嫀熯M行判決，是不公正的。只有同時具備以上四個條件時，注冊會計師承擔法律責任才成為現(xiàn)實。
擴展資料：
(一)注冊會計師過錯歸責原則
1、無過錯責任原則。無過錯責任原則是指沒有過錯造成他人損害的，與造成損害原因有關的人也應承擔民事責任。
執(zhí)行這一原則主要不是根據(jù)責任人的過錯，而是根據(jù)損害的客觀存在、行為人的活動以及行為人所管理的人或物的危險性質(zhì)與所造成的損害后果的因果關系，而特別加重其責任。無過錯責任原則的特點是不管當事人是否存在過錯，只要其他侵權(quán)條件成立就必須承擔民事責任。
2、過錯責任原則。過錯責任原則是指行為人僅在有過錯的情況下承擔民事責任，沒有過錯就不承擔民事責任。
在過錯責任原則下，無過錯即無責任，即使造成了事實上的侵權(quán)行為，只要當事人沒有過錯就不必承擔民事責任。過錯責任原則有兩種形式，一種是一般的過錯責任原則，另一種是過錯推定原則。
兩者的主要區(qū)別在于舉證責任的不同：在一般的過錯原則下，舉證責任在原告一方，奉行“誰主張誰舉證”的原則：在過錯推定原則下，舉證責任倒置給被告，若被告不能證明自己沒有過錯，則被法律推定其有過錯。
(二)過錯推定原則適用于注冊會計師的民事責任的理由
1、有利于維護注冊會計師的生存空間。從我國《民法通則》的規(guī)定和現(xiàn)代侵權(quán)法的發(fā)展趨勢來看，無過錯責任僅在環(huán)境污染、高危作業(yè)、產(chǎn)品責任等少數(shù)幾個領域之中，而且背后通常有著強大的責任保險來做支撐，即透過保險制度將責任分散到大眾之中。
盡管注冊會計師責任保險和執(zhí)業(yè)風險基金在我國已經(jīng)出現(xiàn)，但其發(fā)展時間較短、制度又未完善，如果貿(mào)然對注冊會計師適用無過錯責任，勢必將會導致該行業(yè)成為“高危行業(yè)”，
大量的業(yè)界人才紛紛逃離，造成行業(yè)萎縮，而留下來的少量注冊會計師出于競爭減少和審計風險的考慮，自然會大幅提高審計費用，這樣將變相增加上市公司乃至整個社會的成本負擔，因此無過錯責任不可取。
2、對審計制度體現(xiàn)出真正的尊重。那種認為審計實際上提供了一種“保證”或者“保險”的觀點，實際上是對審計的本質(zhì)缺乏了解。
注冊會計師的責任是遵照審計準則對財務報表進行審計，一般來說注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持了應有的職業(yè)謹慎，實施了必要的審計程序，能夠發(fā)現(xiàn)審計報表中存在的不實陳述，但只能是合理地保證報表在所有重大方面的合法性、公允性。
如果上市公司管理層故障隱瞞以及企業(yè)環(huán)境存在的不確定性，注冊會計師的審計仍然不足以提供絕對的保證，讓注冊會計師承擔無過錯責任有失公允。
3、尊重和維護了廣大投資者的利益。盡管注冊會計師對于委托人來講處于信息弱勢，但相對于證券市場上廣大的投資者，注冊會計師作為財務信息的直接審計者仍處于主導或者優(yōu)勢地位。
如果采取一般過錯的歸責原則，則必須證明注冊會計師存在過錯，而采用過錯推定原則，讓注冊會計師來承擔已履行舉證責任是比較合理的，這也是國際上的通行做法。
參考資料來源：百度百科 注冊會計師法律責任
參考資料來源：百度百科 注冊會計師
ERICA漠漠
第一條為加強注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督管理，促進注冊會計師事業(yè)的健康發(fā)展，維護社會公共利益和當事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中華人民共和國行政處罰法》，制定本辦法。第二條注冊會計師和會計師事務所、審計事務所（以下簡稱“事務所”）在執(zhí)業(yè)中違反注冊會計師行業(yè)管理的法律、法規(guī)和規(guī)章應予行政處罰的，適用本辦法。第三條省級以上人民政府財政部門負責對注冊會計師和事務所的處罰工作，省級以上注冊會計師協(xié)會具體處理日常工作。第四條對注冊會計師的處罰種類包括：（一）警告；（二）沒收違法所得；（三）罰款；（四）暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務，暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12個月；（五）吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證；（六）吊銷注冊會計師證書。第五條對事務所的處罰種類包括：（一）警告；（二）沒收違法所得；（三）罰款；（四）暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務，暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12個月；（五）吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證；（六）撤銷事務所。第六條注冊會計師受到刑事處罰，予以吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證和注冊會計師證書。第七條注冊會計師與客戶通同作弊，故意出具虛假報告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關系人造成重大經(jīng)濟損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證或注冊會計師證書。第八條注冊會計師因過失出具虛假報告，予以警告；給利害關系人造成重大經(jīng)濟損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證或注冊會計師證書。第九條注冊會計師不按照中國注冊會計師獨立審計準則、職業(yè)道德準則、質(zhì)量控制準則和職業(yè)后續(xù)教育準則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十條注冊會計師允許他人借用本人的名義申辦事務所，或同時在兩個或兩個以上的事務所申報年檢或執(zhí)業(yè)，責令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴重的，吊銷注冊會計師證書。第十一條注冊會計師允許他人以本人名義執(zhí)行注冊會計師業(yè)務，責令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)。第十二條注冊會計師泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷注冊會計師證書。第十三條注冊會計師與客戶存在利害關系應當回避而未予回避，責令改正，并予以警告。第十四條注冊會計師向客戶索取、收受業(yè)務約定書約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務之便，謀取其他不正當利益，責令改正，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷注冊會計師證書。第十五條注冊會計師拒絕、阻撓財政部門和注冊會計師協(xié)會的檢查、調(diào)查，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十六條事務所與客戶通同作弊，故意出具虛假報告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關系人造成重大經(jīng)濟損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，撤銷事務所。第十七條事務所因過失出具虛假報告，予以警告；給利害關系人造成重大經(jīng)濟損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)直至吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證或撤銷事務所。第十八條事務所內(nèi)部質(zhì)量管理混亂，不按照中國注冊會計師獨立審計準則、職業(yè)道德準則、質(zhì)量控制準則和職業(yè)后續(xù)教育準則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十九條事務所通過下列任何一種方式招攬業(yè)務，責令改正，并予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)：（一）對其能力進行廣告宣傳；（二）向有關單位和個人分成、支付回扣、傭金或介紹費等；（三）對客戶或其他單位和個人進行脅迫、欺詐、利誘；（四）降價收費。第二十條事務所允許其他單位和個人以本所名義承辦注冊會計師業(yè)務，或允許本所注冊會計師同時在其他事務所執(zhí)行業(yè)務，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第二十一條事務所與客戶存在利害關系，應當回避而未予回避，予以警告。第二十二條事務所泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第二十三條事務所未經(jīng)批準設立分支機構(gòu)，予以警告，并責令撤銷其分支機構(gòu)。事務所對其分支機構(gòu)不加管理或管理不嚴，予以警告；情節(jié)嚴重的，撤銷其分支機構(gòu)。第二十四條事務所達不到法定的辦所條件，予以警告，并責令其在最長12個月的限期內(nèi)達到條件；逾期仍達不到規(guī)定條件，予以暫停執(zhí)業(yè)；暫停執(zhí)業(yè)期滿仍達不到規(guī)定條件，撤銷事務所。
面包超人311
對注冊會計師法律責任的認定（一）違約 所謂違約，是指合同的一方或幾方未能達到合同條款的要求。當違約給他人造成損失時，注冊會計師應負違約責任。比如，會計師事務所在商定的期間內(nèi)，未能提交納稅申報表，或違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議等。（二）過失 當過失給他人造成損失時，注冊會計師應負過失責任。通常將過失按其程度不同分為普通過失和重大過失。1.普通過失：是指沒有保持職業(yè)上應有的職業(yè)謹慎;對注冊會計師則是指沒有完全遵循專業(yè)準則的要求。2.重大過失：是指連起碼的職業(yè)謹慎都不保持，根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計。（三）欺詐
晃晃悠兒
會計師事務所被證監(jiān)會出具警示函，表明這些會計師事務所存在問題，需要整改。
多個關鍵點亟待整改
在檢查處理背后，會計師事務所和資產(chǎn)評估機構(gòu)暴露出來的“出血點”更值得關注。證券資格事務所在本次年度檢查中所暴露出來的內(nèi)部治理、質(zhì)量控制、獨立性、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面的不足，集中反映了現(xiàn)階段事務所的管理缺陷與業(yè)務質(zhì)量問題，是多數(shù)事務所亟待整改的關鍵點，值得多方關注。
首先，事務所在審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面的問題值得重視，具體來看，在業(yè)務承接與計劃階段，業(yè)務承接前項目評價工作不到位、與前任注冊會計師溝通不到位、風險評估程序流于形式、未能有效識別重大錯報風險領域、評估計劃不完善、業(yè)務約定書不規(guī)范等問題是不少事務所通病，且在連續(xù)審計情況下尤甚。內(nèi)控測試審計程序不到位、持續(xù)經(jīng)營能力評價不到位、重要實質(zhì)性審計程序不到位則是事務所審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高的癥結(jié)，其中重要的實質(zhì)性審計程序更是包括營業(yè)收入截止性測試、關聯(lián)方及其交易審計、資產(chǎn)減值審計、遞延所得稅資產(chǎn)審計、利用專家或其他注冊會計師工作、函證程序、監(jiān)盤程序、實質(zhì)性分析程序等諸多對審計認定有重要作用的程序。審計工作底稿編制不完善、審計工作底稿歸檔不及時、審計報告對關聯(lián)方及關聯(lián)方資金占用等事項的披露有瑕疵也是事務所普遍存在的職業(yè)問題。
其次，事務所內(nèi)部治理缺陷集中表現(xiàn)總分所管理未實現(xiàn)一體化，包括人員、財務、業(yè)務和信息系統(tǒng)均未實現(xiàn)一體化，其中人員與財務不統(tǒng)一最為突出。
此外，事務所質(zhì)量控制體系的不足和獨立性方面的問題也不可忽視，部分事務所質(zhì)量控制制度和獨立性制度建設不完善，更有甚者，個別簽字注冊會計師在實際提供審計服務的情況下通過臨時互換簽字項目規(guī)避注冊會計師定期輪換要求。
資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)問題極具共性
在資產(chǎn)評估機構(gòu)的年度檢查中，此次暴露出部分資產(chǎn)評估機構(gòu)中內(nèi)部治理、業(yè)務質(zhì)量控制體系與評估項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面存在或多或少的問題，其中不乏極具共性的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。
首先，在業(yè)務承接與計劃方面，部分資產(chǎn)評估機構(gòu)在承接業(yè)務前未充分開展項目風險分析與評估工作，未充分關注獨立性、專業(yè)勝任能力等事項，簽訂的業(yè)務約定書不規(guī)范，制定的評估計劃不全面。
其次，資產(chǎn)評估機構(gòu)在業(yè)務實施階段存在較多問題：如部分機構(gòu)現(xiàn)場調(diào)查程序不充分，有的機構(gòu)則濫用評估假設，選取的重要評估參數(shù)缺乏合理理由等。
再次，評估報告與評估說明的披露瑕疵也是評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的一大體現(xiàn)，對部分與評估結(jié)論直接相關的重要事項，或是對報告使用者理解評估結(jié)論有重大影響的事項，評估報告與說明沒有進行充分披露與揭示，不少評估報告和說明存在個別內(nèi)容、數(shù)據(jù)和實際情況不一致的低級錯誤。
此外，多數(shù)資產(chǎn)評估機構(gòu)亟須改進其工作底稿的編制工作，工作底稿內(nèi)容不完善、索引缺失、歸檔不及時等問題充分暴露。
會計師事務所和資產(chǎn)評估機構(gòu)在此次檢查中暴露出來問題值得關注。會計師事務所是資本市場會計信息質(zhì)量的“看門人”，在保障投資者權(quán)益方面發(fā)揮著至關重要的作用，而隨著資本市場蓬勃發(fā)展，再融資與并購重組業(yè)務量逐年增長，資產(chǎn)評估在其中扮演者舉足輕重的角色。下一步，實施以信息披露為中心的監(jiān)管，監(jiān)管部門還應進一步加強對會計師事務所、資產(chǎn)評估機構(gòu)的監(jiān)管力度。
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