持有到期投資會(huì)計(jì)分錄
七月的尾巴
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甲企業(yè)2005年1月1日購人乙企業(yè)當(dāng)日發(fā)行的五年期債券，并劃分為持有至到期投資。債券面值1 000元，票面利率12%。企業(yè)按1 045元的價(jià)格購入80張，另支付有關(guān)稅費(fèi)400元，該債券每年付息一次。借： 持有至到期投資—成本 1000*80=80000 —利息調(diào)整 4000 貸： 銀行存款1045*80+400=8400005年12月31日攤余成本=84000*10.66%=8954.4借： 應(yīng)收利息80000*12%= 9600 貸： 投資收益 8954.4（攤余成本*實(shí)際利息） 持有至到期投資—利息調(diào)整 645.606年12月31日攤余成本=（84000-645.6）*10.66%=8885.58借： 應(yīng)收利息80000*12%= 9600 貸： 投資收益 8885.58 持有至到期投資—利息調(diào)整 714.4207年12月31日攤余成本=（84000-645.6-714.42）*10.66%=8809.42借： 應(yīng)收利息80000*12%= 9600 貸： 投資收益 8809.42 持有至到期投資—利息調(diào)整 790.5808年12月31日攤余成本=（84000-645.6-714.42-790.58）*10.66%=8715.15借： 應(yīng)收利息80000*12%= 9600 貸： 投資收益 8715.15 持有至到期投資—利息調(diào)整 871.8509年12月31日持有至到期投資的利息調(diào)整差異擠到第五年的利息調(diào)整里，跟著擠投資收益。借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8625.45 持有至到期投資——利息調(diào)整 974.55 （4000-645.6-714.42- 790.58- 874.85） 還本金并付最后一次利息 借：銀行存款 89600 貸：持有至到期投資-本金 80000 應(yīng)收利息 9600
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（一）企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按取得該投資的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目（成本、利息調(diào)整），貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。 購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 到期一次還本付息的債券等持有至到期投資，在持有期間內(nèi)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，借記本科目（ 應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。 收到持有至到期投資按合同支付的利息時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目或本科目（應(yīng)計(jì)利息）。 收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”。 持有至到期投資在持有期間按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的折價(jià)攤銷額，借記本科目（利息調(diào)整），貸記“投資收益”科目；溢價(jià)攤銷額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 如持有至到期投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，在新準(zhǔn)則下，因?yàn)槎家钟兄恋狡诹?中間的公允價(jià)值變動(dòng)跟你沒關(guān)系,你要關(guān)注的只是到期時(shí)你能收回的固定收益及本金而已 .所以不做會(huì)計(jì)處理。 出售持有至到期投資時(shí)，應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 （二）企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按該項(xiàng)持有至到期投資的公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）， 按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。 根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目等科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目。
晴貓貓?zhí)?/p>
持有至到期投資的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：（1）持有至到期投資的取得：企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。（2）持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量：資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)收未收利息應(yīng)通過“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目核算。（3）持有至到期投資的處置：出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整（或借記）、應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
小宇巴波比
2013年1月1日做會(huì)計(jì)分錄：
借：持有至到期投資——成本 10000
——利息調(diào)整 560.42
貸：銀行存款 10560.42
2013年6月30日：
1、實(shí)際利息收入＝期初攤余成本×實(shí)際利率＝10560.42×4%×6/12＝211.21（萬元）
2、應(yīng)收利息＝債券面值×票面利率＝10000×6%÷2＝300（萬元）
3、“持有至到期投資—利息調(diào)整”＝300－211.21＝88.79（萬元）
做會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收利息 300
貸：投資收益 211.21
持有至到期投資——利息調(diào)整 88.79
2013年12月31日：
1、實(shí)際利息收入＝（10560.42－88.79）×4%÷2＝209.43（萬元）
2、應(yīng)收利息＝10000×6%÷2＝300（萬元）
3、“持有至到期投資—利息調(diào)整”＝300－209.43 ＝90.57（萬元）
做會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收利息 300
貸：投資收益 209.43
持有至到期投資——利息調(diào)整 90.57
2013年12月31日攤余成本＝10560.42－88.79－90.57＝10381.06
擴(kuò)展資料：
持有至到期投資的核算：
（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置：對(duì)于持有至到期投資，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“持有至到期投資”會(huì)計(jì)科目，用來核算企業(yè)持有至到期投資的價(jià)值。此科目屬于資產(chǎn)類科目，應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。其中，"利息調(diào)整"實(shí)際上反映企業(yè)債券投資溢價(jià)和折價(jià)的相應(yīng)攤銷。
（二）持有至到期投資的主要賬務(wù)處理：持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。實(shí)際利率法指按實(shí)際利率計(jì)算攤余成本及各期利息費(fèi)用的方法，攤余成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計(jì)攤銷額以及扣除減值損失后的金額。
1.企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
2.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
3.持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入。
4.收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期的債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”科目。
5.出售持有至到期投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
6.本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。
參考資料來源：百度百科-持有至到期投資
星閃樂途
應(yīng)計(jì)利息），按其賬面余額，在新準(zhǔn)則下，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“銀行存款”。如持有至到期投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí),你要關(guān)注的只是到期時(shí)你能收回的固定收益及本金而已。（二）企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的。根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，貸記“投資收益”科目。出售持有至到期投資時(shí)（一）企業(yè)取得的持有至到期投資、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，貸記“投資收益”科目，貸記本科目（成本、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記本科目（成本，借記本科目（利息調(diào)整）。收到持有至到期投資按合同支付的利息時(shí)、利息調(diào)整，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。購入的分期付息，按其差額、到期還本的持有至到期投資，應(yīng)按取得該投資的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，貸記或借記“投資收益”科目，借記“銀行存款”等科目。到期一次還本付息的債券等持有至到期投資，應(yīng)按收到的金額，在持有期間內(nèi)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，按其賬面余額、利息調(diào)整，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，貸記“應(yīng)收利息”，借記“銀行存款”等科目，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），借記或貸記本科目（利息調(diào)整），貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放債券利息，借記“銀行存款”科目，按其差額；溢價(jià)攤銷額。持有至到期投資在持有期間按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的折價(jià)攤銷額，做相反的會(huì)計(jì)分錄，貸記“投資收益”科目，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目,中間的公允價(jià)值變動(dòng)跟你沒關(guān)系，借記本科目等科目.所以不做會(huì)計(jì)處理，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，因?yàn)槎家钟兄恋狡诹?、利息調(diào)整），借記“應(yīng)收利息”科目，應(yīng)在重分類日按該項(xiàng)持有至到期投資的公允價(jià)值，已到付息期按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目或本科目（應(yīng)計(jì)利息），借記本科目（成本
waterimilan
我們剛剛正在學(xué)這個(gè)啊，我就跟你簡單說一下啊因?yàn)檫@個(gè)是溢價(jià)購入具體步驟如下第一年如下：借：持有至到期投資——成本80000持有至到期投資——利息調(diào)整4000貸：銀行存款84000 借：應(yīng)收利息 9600貸：投資收益645.6 倒擠出來的 持有至到期投資——利息調(diào)整8954.4 84000*10.66%持有至到期投資的攤余成本= 84000-645.6=83354.4第二年的基本上跟這個(gè)差不多，你就照著這種思路應(yīng)該能算出來需要記住的是第一年年末的攤余成本是第一年年初的攤余成本，然后依次類推。應(yīng)收利息=名義利息=面值×票面利率利息收入=實(shí)際利息=年初攤余成本×實(shí)際利率本期利息調(diào)整攤銷額=名義利息-實(shí)際利息年末攤余成本=年初攤余成本-本期利息調(diào)整攤銷額親，給分哦，我打得很幸苦啊
Dana是天枰座
借：銀行存款/其他貨幣資金
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
持有至到期投資——利息調(diào)整（可借可貸）
貸：持有至到期投資——成本
持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 （到期一次還本付息債券累計(jì)的利息）
差額：
借或貸：投資收益
擴(kuò)展資料：
持有至到期投資的主要賬務(wù)處理：
持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。實(shí)際利率法指按實(shí)際利率計(jì)算攤余成本及各期利息費(fèi)用的方法。
攤余成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計(jì)攤銷額以及扣除減值損失后的金額。
1、企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息。
借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
2、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息。
借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入。
收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期的債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。
收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”科目。
3、出售持有至到期投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。
按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
4、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。
參考資料來源：百度百科-持有至到期投資
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