【導(dǎo)讀】初級會計職稱考試科目只有兩個，分別是經(jīng)濟基礎(chǔ)和會計實務(wù)，其中經(jīng)濟基礎(chǔ)只需要進行知識點記憶，而實務(wù)真正考驗的是我們的財會賬務(wù)處理能力，目前，初級會計考試已經(jīng)結(jié)束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影響，考生們歷經(jīng)了了讓所有人都措手不及的考試延期，甚至還有很多地區(qū)直接延期到2021年才進行考試，徹底打亂了原有的備考方案!隨后，又收到了2020年初級考試題削減、分值進步、評分標(biāo)準(zhǔn)大變的消息，考生們急需調(diào)整應(yīng)對方式...種種情況加在一起，給很多考生們造成了不少的心理擔(dān)負，為了幫助大家更好的進行考試復(fù)習(xí)，今天給大家整理了2020初級會計實務(wù)重點:應(yīng)交稅費，下面我們就來具體了解一下。

一、增值稅概述

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的以增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

二、一般納稅人賬務(wù)處理

1、取得資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)(進項稅額)

1)一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、取得無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

借：在途物資/原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/管理費用等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

2)一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按收購金額的9%或10%計算抵扣

借：在途物資/原材料/庫存商品【收購金額*91%】

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)【收購金額*9%】

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

3)貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理

購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，但不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。

月末仍未收到單據(jù)時，材料按暫估價值入賬：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額：

借：原材料【紅字金額】

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款【紅字金額】，等單據(jù)到后按實際金額記賬。

4)進項稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但其事后改變用途(如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目等)，或發(fā)生非正常損失，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。

會計分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢(盤虧)

應(yīng)付職工薪酬(用于集體福利和個人消費)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

2、銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為(銷項稅額)

1)企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【一般計稅】

應(yīng)交稅費——簡易計稅【簡易計稅】

發(fā)生納稅義務(wù)時

借：應(yīng)收賬款【應(yīng)納增值稅額】

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/簡易計稅

確認收入時

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等【扣除銷項稅額后的金額】

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

2)視同銷售

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、提供給其他單位或個體工商戶、分配給股東或投資者、對外捐贈等。

會計分錄：

①集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬(含稅公允價)

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本等

貸：庫存商品

②對外投資

借：長期股權(quán)投資等(含稅公允價)

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本等

貸：庫存商品

③分配給股東、投資者

借：應(yīng)付股利(含稅公允價)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

④對外捐贈

借：營業(yè)外支出(成本+銷項稅)

貸：庫存商品【成本價】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3、交納增值稅

1)企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

2)企業(yè)交納以前期間未交的增值稅(上個月的下個月交)

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

4、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。

1)當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

2)當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

三、小規(guī)模賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法(簡易計稅)，即購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)。

小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

銷售貨物(勞務(wù)或服務(wù))時：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

關(guān)于2020初級會計實務(wù)重點:應(yīng)交稅費，就給大家介紹到這里了，這也是實務(wù)的必考考點，希望準(zhǔn)備2021年考試的大家能夠關(guān)注起來，在這里還要提醒大家一點，初級會計職稱考試雖然難度不是很大，但是必要的學(xué)習(xí)計劃一定要做好，并需要持之以恒的堅持下去，加油!