經(jīng)營性租賃的會計處理
a寶貝潔潔
jessica8918
經(jīng)營性租賃，是一項暫時讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的行為，按《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，其屬于服務(wù)業(yè)中的租賃行為。在實際經(jīng)濟活動中，租金收取形式有分次或一次性收取兩種方式，收取款項時間通常為期初或期末。在納稅義務(wù)的確認上，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第九條的規(guī)定：“營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天?！庇捎谧赓U收入在會計核算上存在應(yīng)計收入和預(yù)收收入兩種情況，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，相應(yīng)對稅金的會計處理，也有所不同。舉例說明如下：一、期初收取租金的會計處理：例：A公司在2000年1月1日將一套閑置不用的設(shè)備出租給乙公司，租期2年，租金為24000元。合同約定，2000年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2001年1月1日，支付余下的當(dāng)年租金12000元。A公司的會計處理如下：1.收到租金時，將本期的租金收入與后期的租金收入分別入賬，即當(dāng)月的租金收入12000÷12＝1000（元），應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，而后期2月～12月的租金收入，對本期來說勞務(wù)尚未提供，應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目。營業(yè)稅金問題，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在收到租金收入時，應(yīng)確定為納稅義務(wù)發(fā)生的時間，并將應(yīng)納稅額計入“應(yīng)交稅金”科目，但根據(jù)配比原則，其“應(yīng)交稅金”應(yīng)平均分攤到各個受益期間。①收到租金時： 借：銀行存款 12000 貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入 1000 預(yù)收賬款 11000 ②借：待攤費用——待攤稅金 550 其他業(yè)務(wù)支出 50 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 600 ③2000年以后的11個月作分錄： 借：預(yù)收賬款 1000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 借：其他業(yè)務(wù)支出 50 貸：待攤費用——待攤稅金 50 ④2001年分錄同2000年。二、期末收取租金的行為：續(xù)上例，假設(shè)合同規(guī)定要求乙公司分別于2000年12月30日、2001年12月30日支付租金12000元。會計處理如下： ①從權(quán)責(zé)發(fā)生制角度分析，2000年A公司提供了財產(chǎn)使用權(quán)，當(dāng)年1月～12月每月應(yīng)確認租金收入，與此同時，按會計制度確認收入的同時，根據(jù)配比原則，也應(yīng)計算企業(yè)每月應(yīng)負擔(dān)的稅金費用，平均計入每月。即當(dāng)年1月～12月每月均應(yīng)作如下分錄：借：應(yīng)收賬款 1000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 借：其他業(yè)務(wù)支出 50 貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付稅金 50 ②2000年12月30日，收到租金時： 借：銀行存款 12000 貸：應(yīng)收賬款 12000 借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付稅金 600 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 600 2001年分錄同2000年
王道之戰(zhàn)約定
承租人和出租人在經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)中的會計處理 承租人會計處理項目 出租人會計處理項目 （1）租金費用 借：制造費用 銷售費用 管理費用 貸：銀行存款 （1）租金收入 借：銀行存款 貸：租賃收入 其他業(yè)務(wù)收入 （2）初始直接費用的會計處理 借：管理費用 貸：銀行存款 （2）初始直接費用的會計處理 第一、金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化 發(fā)生費用支出 借：長期待攤費用 貸：銀行存款 分期計入當(dāng)期損益 借：管理費用 貸：長期待攤費用 第二、金額較少計入當(dāng)期損益 借：管理費用 貸：銀行存款 （3）或有租金的會計處理 借：銷售費用 貸：其他應(yīng)付款——出租方公司 （3）或有租金的會計處理 借：銀行存款(或應(yīng)收賬款) 貸：租賃收入 （4）出租人提供激勵措施的處理 出租人提供免租期的，承租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進行分攤，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認租金費用及相應(yīng)的負債。 （4）出租人提供免租期的會計處理 出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內(nèi)出租人應(yīng)當(dāng)確認租金收入。 （5）計提設(shè)備折舊 借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本） 貸：累計折舊
風(fēng)風(fēng)一樣的自由
有預(yù)付租金的情況：借：預(yù)付賬款——待攤費用（租賃費） 貸：銀行存款每月結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用/制造費用/生產(chǎn)成本——租賃費 貸：預(yù)付賬款——待攤費用（租賃費）沒有預(yù)付租金的情況：借：管理費用/制造費用/生產(chǎn)成本——租賃費 貸：應(yīng)付賬款——XX公司借：應(yīng)付賬款——XX公司 貸：銀行存款 沒考慮稅費哈有形動產(chǎn)租賃，營改增，交17%的增值稅，如果取得了專用發(fā)票，本身又是一般納稅人，應(yīng)該可以抵扣進項的。
大頭妹Angelia
經(jīng)營租賃會計分錄1、出租人的會計分錄借：銀行存款/應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等貸：租賃收入——經(jīng)營租賃收入/其他業(yè)務(wù)收入等預(yù)收賬款2、承租人的會計分錄(1)確認各期租金費用時：借：管理費用/制造費用/銷售費用等貸：其他應(yīng)付款等(2)實際支付租金時：借：其他應(yīng)付款等貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等(3)發(fā)生預(yù)付租金時：借：長期待攤費用等貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等在租賃開始日，承租人和出租人應(yīng)當(dāng)根據(jù)與租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬歸屬于出租人或承租人的程度，將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。其中：(1)如果一項租賃實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的全部風(fēng)險和報酬，則該項租賃應(yīng)歸類為融資租賃。(2)如果一項租賃實質(zhì)上沒有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的全部風(fēng)險和報酬，則該項租賃應(yīng)歸類為經(jīng)營租賃。(3)一項租賃是融資租賃還是經(jīng)營租賃，取決于交易的實質(zhì)而不是合同的形式。(4)企業(yè)對租賃進行分類時，應(yīng)當(dāng)全面考慮下面因素：①租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人;②承租人是否有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán);③租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的比例等。