第一條為規(guī)范會計師事務所的審批，加強對會計師事務所的監(jiān)督，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，根據《中華人民共和國注冊會計師法》及相關法律，制定本辦法。第二條財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門(以下簡稱“省級財政部門”)審批和監(jiān)督會計師事務所，適用本辦法。第三條財政部和省級財政部門應當遵循公開、公平、公正、便民、高效的原則，依法審批會計師事務所，監(jiān)督會計師事務所的業(yè)務活動。第四條會計師事務所、注冊會計師應當遵守法律、行政法規(guī)，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范。第五條會計師事務所、注冊會計師依法獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護，任何單位和個人不得違法干預。 第六條注冊會計師可以申請設立合伙會計師事務所或者有限責任會計師事務所。第七條設立合伙會計師事務所，應當具備下列條件：(一)有2名以上的合伙人；(二)有書面合伙協(xié)議；(三)有會計師事務所的名稱；(四)有固定的辦公場所。第八條設立有限責任會計師事務所，應當具備下列條件：(一)有5名以上的股東；(二)有一定數量的專職從業(yè)人員；(三)有不少于人民幣30萬元的注冊資本；(四)有股東共同制定的章程；(五)有會計師事務所的名稱；(六)有固定的辦公場所。第九條會計師事務所的合伙人或者股東，應當具備下列條件：(一)持有中華人民共和國注冊會計師證書(以下簡稱“注冊會計師證書”)；(二)在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)；(三)成為合伙人或者股東前3年內沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；(四)有取得注冊會計師證書后最近連續(xù)5年在會計師事務所從事下列審計業(yè)務的經歷，其中在境內會計師事務所的經歷不少于3年：1．審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；2．驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；3．辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；4．法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。(五)成為合伙人或者股東前1年內沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當手段申請設立會計師事務所而被省級財政部門做出不予受理、不予批準或者撤銷會計師事務所的決定。第十條會計師事務所應當設立主任會計師。合伙會計師事務所的主任會計師由執(zhí)行會計師事務所事務的合伙人擔任。有限責任會計師事務所的主任會計師由法定代表人擔任，法定代表人由股東擔任。第十一條注冊會計師在成為會計師事務所的合伙人或者股東之前，應當在省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“省級注冊會計師協(xié)會”)辦理完從原會計師事務所轉出的手續(xù)。若為原會計師事務所合伙人或者股東，還應當按照有關法律、行政法規(guī)，以及合伙協(xié)議或者章程辦理完退伙或者股權轉讓手續(xù)。第十二條會計師事務所的名稱應當符合國家有關規(guī)定。未經同意，會計師事務所不得使用包含其他會計師事務所字號的名稱。第十三條設立會計師事務所，應當由全體合伙人或者全體股東提出申請，由擬設立的會計師事務所所在地的省級財政部門批準。第十四條申請設立會計師事務所，應當向省級財政部門提交下列材料：(一)設立會計師事務所申請表(附表1)；(二)會計師事務所合伙人或者股東情況匯總表(附表2)；(三)注冊會計師情況匯總表(附表3)；(四)工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預先核準通知書復印件；(五)全體合伙人或者全體股東現所在的省級注冊會計師協(xié)會為其出具的從事本辦法第九條第(四)項規(guī)定的審計業(yè)務情況的證明、已轉出原會計師事務所證明，若合伙人或者股東為原會計師事務所合伙人或者股東的，還應提交退伙或者股權轉讓證明；(六)會計師事務所注冊會計師的注冊會計師證書復印件；(七)書面合伙協(xié)議或者股東共同制定的章程；(八)辦公場所的產權或者使用權的有效證明復印件。設立有限責任會計師事務所，還應當提交驗資證明。因合并或者分立新設會計師事務所的，還應當提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。申請人應當對申請材料內容的真實性負責。第十五條省級財政部門批準設立會計師事務所，應當按照下列程序辦理：(一)對申請人提交的申請材料進行審查，并核對有關復印件與原件是否相符。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在5日內一次告知申請人需要補正的全部內容。對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求提交全部補正申請材料的應當受理。受理申請或者不予受理申請，應當向申請人出具加蓋本行政機關專用印章和注明日期的書面憑證。(二)對申請材料的內容進行審查，并將申請材料中有關會計師事務所名稱以及合伙人或者股東執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時間等情況予以公示。(三)自受理申請之日起30日內做出批準或者不予批準設立會計師事務所的決定。(四)做出批準設立會計師事務所決定的，應當自做出批準決定之日起10日內向申請人下達批準文件、頒發(fā)會計師事務所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告。批準文件中應當載明下列事項：1．會計師事務所的名稱和組織形式；2．會計師事務所合伙人或者股東的姓名；3．會計師事務所主任會計師的姓名；4．有限責任會計師事務所的注冊資本；5．會計師事務所的辦公場所；6．會計師事務所的業(yè)務范圍。省級財政部門下達的批準文件應當抄送所在地的省級注冊會計師協(xié)會。省級財政部門做出不予批準設立會計師事務所決定的，應當自做出不予批準決定之日起10日內書面通知申請人。書面通知中應當說明不予批準的理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。第十六條省級財政部門做出批準設立會計師事務所決定的，應當自做出批準決定之日起30日內將批準文件連同下列材料報送財政部、中國注冊會計師協(xié)會：(一)批準設立會計師事務所有關情況表(附表4)；(二)會計師事務所合伙人或者股東情況匯總表(附表2)。財政部發(fā)現批準不當的，應當自收到備案材料之日起30日內書面通知省級財政部門重新審查。第十七條經省級財政部門批準設立的會計師事務所，應當依法辦理工商登記手續(xù)。第十八條會計師事務所的合伙人或者股東應當自會計師事務所辦理完工商登記手續(xù)之日起60日內辦理完轉入該會計師事務所的手續(xù)。注冊會計師在未辦理完轉入手續(xù)以前，不得在新設立的會計師事務所執(zhí)業(yè)。第十九條因合并或者分立新設會計師事務所，按照本辦法設立會計師事務所有關規(guī)定辦理。 第二十條會計師事務所設立分支機構應當按照本辦法規(guī)定設立分所。第二十一條會計師事務所應當在人事、財務、執(zhí)業(yè)標準、質量控制等方面對其設立的分所進行統(tǒng)一管理，并對分所的業(yè)務活動和債務承擔法律責任。第二十二條會計師事務所設立分所，應當由分所所在地的省級財政部門批準。第二十三條設立分所的會計師事務所，應當具備下列條件：(一)依法成立3年以上，內部管理制度健全；(二)注冊會計師數量(不包括擬到分所執(zhí)業(yè)的注冊會計師)不低于50名；(三)有限責任會計師事務所上年末的凈資產和職業(yè)風險基金總額不低于人民幣300萬元，合伙會計師事務所上年末的凈資產和職業(yè)風險基金總額不低于人民幣150萬元；(四)申請設立分所前3年內該會計師事務所及其已設立的分所沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰。因合并或者分立新設的會計師事務所申請設立分所的，其成立時間可以合并或者分立前會計師事務所的成立時間為準。第二十四條會計師事務所設立的分所，應當具備下列條件：(一)分所負責人為會計師事務所的合伙人或者股東；(二)至少有5名注冊會計師(含分所負責人)；(三)有固定的辦公場所。第二十五條分所的名稱應當采用“會計師事務所名稱+分所所在行政區(qū)劃名+分所”的形式。第二十六條會計師事務所申請設立分所，應當向擬設立分所所在地的省級財政部門提交下列材料：(一)會計師事務所設立分所申請表(附表5)；(二)會計師事務所全體合伙人或者股東會做出的設立分所的決議；(三)注冊會計師情況匯總表(附表3)；(四)會計師事務所上年度資產負債表；(五)會計師事務所擬設立的分所注冊會計師的注冊會計師證書復印件；(六)會計師事務所對分所的管理辦法；(七)分所辦公場所的產權或者使用權的有效證明復印件。合并后的會計師事務所于合并當年提出設立分所的，不需要提交前款第(四)項規(guī)定的材料，但應當提交合并協(xié)議和合并基準日的資產負債表。第二十七條省級財政部門批準會計師事務所設立分所的程序比照本辦法第十五條規(guī)定辦理?？缡〖壭姓^(qū)劃設立分所的，分所所在地的省級財政部門應當就設立該分所的會計師事務所是否符合本辦法第二十三條規(guī)定的條件，征求該會計師事務所所在地的省級財政部門的意見。該會計師事務所所在地的省級財政部門應當在10日內回復意見。省級財政部門應當自受理設立分所申請之日起20日內做出是否批準的決定。批準設立會計師事務所分所的，應當向申請人下達批準文件、頒發(fā)會計師事務所分所執(zhí)業(yè)證書，并將批準文件抄報財政部、中國注冊會計師協(xié)會。會計師事務所跨省級行政區(qū)劃設立分所的，批準設立分所的省級財政部門還應當將批準文件抄送會計師事務所所在地的省級財政部門及省級注冊會計師協(xié)會。第二十八條會計師事務所設立的分所經省級財政部門批準后，應當依法辦理分所工商登記手續(xù)。 第二十九條會計師事務所發(fā)生下列事項之一的，應當自做出決議之日起20日內向所在地的省級財政部門備案：(一)變更會計師事務所名稱、辦公場所(在省級行政區(qū)劃內)、主任會計師；(二)變更合伙會計師事務所合伙人；(三)變更有限責任會計師事務所注冊資本、股東。會計師事務所變更分所名稱、負責人、辦公場所，或者撤銷已設立的分所，應當自做出決議之日起20日內同時向會計師事務所和分所所在地的省級財政部門備案。第三十條會計師事務所及其分所發(fā)生本辦法第二十九條所列變更事項之一的，應當向所在地的省級財政部門報送下列備案材料：(一)會計師事務所變更事項情況表(附表6)或者會計師事務所分所變更事項情況表(附表7)；(二)變更后的情況符合本辦法第七條至第十二條、第二十四條和第二十五條規(guī)定的證明材料。第三十一條會計師事務所及其設立的分所變更名稱的，應當同時向會計師事務所及其分所所在地的省級財政部門備案，提交工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預先核準通知書復印件，交回原會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或者原會計師事務所分所執(zhí)業(yè)證書，換取新的會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或者會計師事務所分所執(zhí)業(yè)證書。會計師事務所撤銷已設立的分所，應當向會計師事務所及其分所所在地省級財政部門報送會計師事務所撤銷分所情況表(附表8)，并交回會計師事務所分所執(zhí)業(yè)證書。省級財政部門收到會計師事務所撤銷分所情況表或者換發(fā)執(zhí)業(yè)證書后，應當將有關情況予以公告。第三十二條因合并或者分立存續(xù)的會計師事務所，應當按照本辦法第二十九條至第三十一條的規(guī)定向所在地的省級財政部門備案。第三十三條會計師事務所跨省級行政區(qū)劃遷移辦公場所，應當由遷入地的省級財政部門批準。第三十四條會計師事務所跨省級行政區(qū)劃遷移辦公場所，應當具備下列條件：(一)符合法定設立條件；(二)申請遷移時未正在接受財政部或省級財政部門檢查，或者中國注冊會計師協(xié)會或省級注冊會計師協(xié)會調查。第三十五條會計師事務所跨省級行政區(qū)劃遷移辦公場所，應當向遷入地省級財政部門提交下列材料：(一)會計師事務所跨省級行政區(qū)劃遷移申請表(附表9)；(二)會計師事務所合伙人或者股東情況匯總表(附表2)；(三)注冊會計師情況匯總表(附表3)；(四)書面合伙協(xié)議或者股東共同制定的章程；(五)全體合伙人或者股東的注冊會計師證書復印件；(六)遷入地辦公場所的產權或者使用權的有效證明復印件；(七)全體合伙人或者股東會做出的遷移辦公場所決議。遷移同時需要變更會計師事務所名稱的，還應當提交遷入地的工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預先核準通知書復印件。第三十六條省級財政部門批準會計師事務所跨省級行政區(qū)劃遷移辦公場所的程序比照本辦法第十五條規(guī)定辦理。遷入地的省級財政部門應當就該會計師事務所是否符合本辦法第三十四條規(guī)定的條件，征求遷出地的省級財政部門的意見。遷出地的省級財政部門應當在10日內回復意見。省級財政部門應當自受理申請之日起20日內做出決定。批準會計師事務所遷入的，應當向申請人下達批準文件、換發(fā)會計師事務所執(zhí)業(yè)證書，并在30日內與遷出地的省級財政部門辦理該會計師事務所檔案材料的移交手續(xù)。省級財政部門下達的批準文件還應當抄報財政部、中國注冊會計師協(xié)會，抄送遷出地的省級財政部門和省級注冊會計師協(xié)會。第三十七條經批準跨省級行政區(qū)劃遷移辦公場所的會計師事務所設有分所的，應當向其分所所在地的省級財政部門備案，并交回原會計師事務所分所執(zhí)業(yè)證書。省級財政部門應當為其換發(fā)新的會計師事務所分所執(zhí)業(yè)證書。第三十八條省級財政部門應當在受理申請的辦公場所將申請設立會計師事務所、會計師事務所分所和跨省級行政區(qū)劃遷移辦公場所的條件、應當提交的材料目錄及要求、批準的程序及期限予以公示。第三十九條會計師事務所與境外會計師事務所簽訂協(xié)議，建立成員所或者聯系所關系的，應當自簽訂協(xié)議之日起20日內，通過所在地的省級財政部門向財政部、中國注冊會計師協(xié)會報送會計師事務所與境外會計師事務所建立合作關系情況表(附表10)以及會計師事務所與境外會計師事務所簽訂的協(xié)議復印件。第四十條會計師事務所有下列情形之一的，應當終止：(一)合伙協(xié)議或者章程規(guī)定的解散事由出現，自愿解散；(二)全體合伙人或者股東會決議解散；(三)因合并或者分立解散；(四)被依法宣告破產；(五)被依法注銷、撤銷或者吊銷營業(yè)執(zhí)照；(六)被依法撤銷或者撤回會計師事務所執(zhí)業(yè)證書；(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他終止情形。第四十一條會計師事務所發(fā)生應當終止的情形時，應當分別向會計師事務所及其分所所在地的省級財政部門備案，報送會計師事務所終止情況表(附表11)，同時交回會計師事務所執(zhí)業(yè)證書和會計師事務所分所執(zhí)業(yè)證書。會計師事務所終止，應當按照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行清算。第四十二條省級財政部門收到會計師事務所報送的會計師事務所終止情況表并收回會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或者會計師事務所分所執(zhí)業(yè)證書后，應當將會計師事務所或者分所終止的有關情況予以公告。 第四十三條財政部和省級財政部門依法對下列事項實施監(jiān)督檢查：(一)會計師事務所保持設立條件的情況；(二)會計師事務所應當向財政部和省級財政部門備案事項的報備情況；(三)會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況；(四)會計師事務所的質量控制制度；(五)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項。第四十四條財政部和省級財政部門在實施監(jiān)督檢查過程中應當嚴格遵守財政檢查工作的有關規(guī)定，不得妨礙會計師事務所的正常經營活動，不得索取或者收受財物，不得謀取其他利益；應當在認定事實清楚、證據確鑿、定性準確、法律依據充分的情況下依法處理。第四十五條財政部和省級財政部門在開展檢查過程中，可以根據工作需要，聘用一定數量的專業(yè)人員協(xié)助檢查。第四十六條財政部和省級財政部門及被聘用的專業(yè)人員對檢查工作中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密義務。第四十七條財政部應當加強對省級財政部門監(jiān)督、指導注冊會計師、會計師事務所工作的監(jiān)督檢查。省級財政部門應當建立信息報告制度，對會計師事務所、注冊會計師發(fā)生的重大違法違規(guī)案件及時上報財政部。第四十八條會計師事務所及其分所未保持設立條件的，應在20日內向所在地的省級財政部門備案，由所在地的省級財政部門責令其在60日內整改。未在規(guī)定期限內備案或者整改期滿仍未達到設立條件的，由所在地的省級財政部門撤回設立許可。第四十九條會計師事務所和注冊會計師存在下列情形之一的，財政部和省級財政部門應當進行重點監(jiān)督檢查：(一)被投訴或者舉報的；(二)未保持設立條件的；(三)在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的；(四)采取不正當競爭手段承接業(yè)務的。第五十條財政部和省級財政部門可以對會計師事務所依法進行實地檢查，或者將有關材料調到本機關或檢查人員辦公地點進行核查。調閱的有關材料應當在3個月內送還并保持完整。第五十一條財政部和省級財政部門在實施監(jiān)督檢查過程中，可以要求會計師事務所和注冊會計師說明有關情況，調閱會計師事務所工作底稿及相關資料，向相關單位和人員調查、詢問、取證和核實有關情況。第五十二條會計師事務所和注冊會計師必須接受財政部和省級財政部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供中文工作底稿以及有關資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關證據材料。會計師事務所或者注冊會計師有明顯轉移、隱匿有關證據材料跡象的，財政部和省級財政部門可以對證據材料先行登記保存。第五十三條對會計師事務所和注冊會計師的違法違規(guī)行為，財政部和省級財政部門可以在做出行政處罰決定后予以公告。第五十四條會計師事務所應當于每年5月31日之前，向所在地的省級財政部門報送下列材料：(一)會計師事務所基本情況表(附表12)和會計師事務所分所基本情況表(附表13)；(二)會計師事務所上年末資產負債表和上年度利潤表；(三)會計師事務所合伙人或者股東情況匯總表(附表2)；(四)對分所的業(yè)務管理和執(zhí)業(yè)質量控制情況的說明；(五)會計師事務所出具審計報告情況表(附表14)；(六)會計師事務所及其注冊會計師接受業(yè)務檢查、被處罰情況；(七)會計師事務所由于執(zhí)行業(yè)務涉及法律訴訟情況。會計師事務所與境外會計師事務所有成員所或者聯系所合作關系的，還應當報送上年度與境外會計師事務所、境外會計師事務所其他成員所或者聯系所合作開展業(yè)務的情況。會計師事務所跨省級行政區(qū)劃設有分所的，還應當將該分所有關材料報送分所所在地的省級財政部門。第五十五條省級財政部門收到會計師事務所按照本辦法第五十四條的規(guī)定報送的材料后，應當對會計師事務所及其分所保持設立條件等情況進行匯總，并于6月30日之前報財政部、中國注冊會計師協(xié)會。第五十六條會計師事務所和注冊會計師必須按照執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的要求，在實施必要的審計程序后，以經過核實的審計證據為依據，形成審計意見，出具審計報告，不得有下列行為：(一)在未履行必要的審計程序，未獲取充分適當的審計證據的情況下出具審計報告；(二)對同一委托單位的同一事項，依據相同的審計證據出具不同結論的審計報告；(三)隱瞞審計中發(fā)現的問題，發(fā)表不恰當的審計意見；(四)未實施嚴格的逐級復核制度，未按規(guī)定編制和保存審計工作底稿；(五)違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的其他行為。會計師事務所和注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，遇到下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(一)委托人示意其作不實或者不當證明的；(二)委托人故意不提供有關會計資料和文件的；(三)因委托人有其他不合理要求，致使其出具的報告不能對財務會計的重要事項做出正確表述的。第五十七條注冊會計師不得有下列行為：(一)在執(zhí)行審計業(yè)務期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產的期限內，買賣被審計單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產；(二)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務之便，謀取其他不正當利益；(三)接受委托催收債款；(四)允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務；(五)同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執(zhí)行業(yè)務；(六)對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務；(七)違反法律、行政法規(guī)的其他行為。第五十八條會計師事務所不得有下列行為：(一)未經批準設立分所；(二)向省級以上財政部門提供虛假材料或者不及時報送相關材料；(三)雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師，或者明知本所的注冊會計師在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)而不予制止；(四)允許本所注冊會計師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務，或者明知本所注冊會計師在其他單位從事獲取工資性收入的工作而不予制止；(五)允許其他單位或者個人以本所名義承辦業(yè)務；(六)采取強迫、欺詐等不正當方式招攬業(yè)務；(七)承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、承擔風險能力不匹配的業(yè)務；(八)違反法律、行政法規(guī)的其他行為。 第五十九條會計師事務所或者注冊會計師違反本辦法規(guī)定的，由財政部或者省級財政部門依法給予行政處罰；違法情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，可以采取下達關注函等方式進行處理或移送注冊會計師協(xié)會處理。第六十條申請人隱瞞有關情況或者提供虛假材料提出申請的，省級財政部門不予受理或者不予批準，并給予警告。第六十一條會計師事務所及其分所采取欺騙、賄賂等不正當手段獲得批準設立的，由所在地的省級財政部門予以撤銷。第六十二條會計師事務所有下列情形之一的，責令限期改正，逾期不改正的予以公告：(一)會計師事務所設立后合伙人或者股東未在規(guī)定時間內辦理完轉入該所手續(xù)的；(二)未按照本辦法規(guī)定辦理有關事項備案手續(xù)的；(三)對分所的人事、財務、執(zhí)業(yè)標準、質量控制等不實施統(tǒng)一管理的；(四)違反《中華人民共和國注冊會計師法》第三十二條規(guī)定的；(五)違反本辦法第十條、第五十八條規(guī)定的。第六十三條會計師事務所向財政部或者省級財政部門隱瞞有關情況、提供虛假材料或者拒絕提供反映其活動情況的真實材料的，給予警告。第六十四條會計師事務所違反本辦法第五十六條規(guī)定的，給予警告，沒收違法所得，可并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以暫停其經營業(yè)務或者予以撤銷。第六十五條注冊會計師違反本辦法第五十六條規(guī)定的，給予警告；情節(jié)嚴重的，可以暫停其執(zhí)行業(yè)務或者吊銷注冊會計師證書。注冊會計師違反本辦法第五十七條規(guī)定的，責令限期改正，逾期不改正的予以公告。第六十六條會計師事務所或者注冊會計師違反本辦法第五十六條的規(guī)定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。第六十七條公民、法人或者其他組織未經批準，擅自從事注冊會計師法第十四條規(guī)定的注冊會計師業(yè)務的，給予警告，并責令其停止違法活動，沒收違法所得；情節(jié)嚴重的，可以并處1倍以上5倍以下的罰款。第六十八條財政部或者省級財政部門在做出較大數額罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書或者撤銷會計師事務所的決定之前，應當告知當事人有要求聽證的權利；當事人要求聽證的，應當按照《財政部行政處罰聽證實施辦法》的規(guī)定組織聽證。第六十九條當事人對財政部或者省級財政部門審批和監(jiān)督行為不服的，可依法申請行政復議或者提起行政訴訟。第七十條財政部或者省級財政部門的工作人員在實施審批和監(jiān)督過程中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予行政處分。 第七十一條本辦法規(guī)定的批準、備案期限均以工作日計算，不含法定節(jié)假日。第七十二條本辦法有關申請材料規(guī)定中所指的“注冊會計師證書復印件”均包括所有記錄頁的復印件。第七十三條境外人員申請設立會計師事務所適用本辦法。第七十四條本辦法施行前批準設立的會計師事務所及其分所發(fā)生變更事項，其變更后的情況應當符合本辦法的規(guī)定。第七十五條本辦法自2005年3月1日起施行。自本辦法施行之日起，以下文件同時廢止：《合伙會計師事務所設立及審批試行辦法》〔(93)財會協(xié)字第110號〕、《財政部關于明確合伙會計師事務所審批權限的通知》(財會協(xié)字〔1997〕46號)、《違反注冊會計師法處罰暫行辦法》(財法字〔1998〕1號)、《財政部關于會計師(審計)事務所終止的若干事項的通知》(財會協(xié)字〔1998〕23號)、《有限責任會計師事務所審批辦法》(財會協(xié)字〔1998〕55號)、《注冊會計師證書及事務所執(zhí)業(yè)證書管理暫行辦法》(財協(xié)字〔1998〕35號)、《財政部關于有限責任會計師事務所出資人資格有關問題的復函》(財協(xié)字〔1999〕140號)、《會計師事務所合并審批管理暫行辦法》(財協(xié)字〔2000〕27號)、《會計師事務所分所審批管理暫行辦法》(財協(xié)字〔2000〕28號)、《財政部關于會計師事務所設立分所有關問題的通知》(財會〔2000〕1017號)、《財政部關于會計師事務所的股東離開事務所后是否繼續(xù)享有股東資格的批復》(財會〔2001〕1014號)、《財政部關于會計師事務所跨省設立分所有關注冊管理事項的通知》(財會〔2001〕1024號)。附表：1．設立會計師事務所申請表（略）2．會計師事務所合伙人或者股東情況匯總表（略）3．注冊會計師情況匯總表（略）4．批準設立會計師事務所有關情況表（略）5．會計師事務所設立分所申請表（略）6．會計師事務所變更事項情況表（略）7．會計師事務所分所變更事項情況表（略）8．會計師事務所撤銷分所情況表（略）9．會計師事務所跨省級行政區(qū)劃遷移申請表（略）10．會計師事務所與境外會計師事務所建立合作關系情況表（略）11．會計師事務所終止情況表（略）12．會計師事務所基本情況表（略）13．會計師事務所分所基本情況表（略）14．會計師事務所出具審計報告情況表（略）