注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量
栤菊粅雨
starcraftgod
【參考答案】以下是摘自注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)教材》中關(guān)于質(zhì)量控制準(zhǔn)則的全部?jī)?nèi)容，內(nèi)容較多，請(qǐng)根據(jù)需要自由刪減。一、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素（一）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)質(zhì)量控制準(zhǔn)則旨在規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度。（二）質(zhì)量控制制度的要素會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：二、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 （一）對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（二）具體要求三、相關(guān)職業(yè)道德要求（一）總體要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。 （二）具體措施1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范；2.教育和培訓(xùn)；3.監(jiān)控；4.對(duì)違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的處理。（三）滿足獨(dú)立性要求1.總體要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性。2.具體要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部不同層級(jí)人員之間相互溝通信息。3.獲取書面確認(rèn)函：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。4.防范關(guān)系密切產(chǎn)生的不利影響。四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 （一）總體要求只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：1.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；2.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；3.已考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。（二）考慮客戶的誠(chéng)信情況1.考慮的主要事項(xiàng)2.獲取相關(guān)信息的途徑：審計(jì)人員可以從前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、法律顧問、客戶的同行以及相關(guān)數(shù)據(jù)庫等中搜索與客戶誠(chéng)信相關(guān)的信息。（三）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源（四）考慮能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求（五）考慮其他事項(xiàng)的影響1.考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)的影響；2.考慮接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息的影響；3.解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系時(shí)的考慮。五、人力資源（一）人力資源管理的總體要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有勝任能力和必要素質(zhì)并承諾遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并能夠出具適合具體情況的報(bào)告。（二）人力資源管理的要素1.招聘；2.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；3.人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，包括完成所分派任務(wù)的時(shí)間是否足夠；4.職業(yè)發(fā)展；5.晉升；6.薪酬；7.人員需求預(yù)測(cè)。六、業(yè)務(wù)執(zhí)行（一）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。（二）咨詢項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中如果遇到疑難問題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)，在項(xiàng)目組內(nèi)不能得到解決時(shí)，有必要向項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員咨詢。（三）意見分歧1.處理意見分歧的總體要求2.對(duì)出具報(bào)告的影響：只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。（四）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核1.含義：會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程。2.總體要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。注意：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。3.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的確定七、業(yè)務(wù)工作底稿（一）業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求——及時(shí)（二）保密（三）業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間。（四）工作底稿的所有權(quán)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所八、監(jiān)控（一）總體要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)模⒄谟行н\(yùn)行。（二）監(jiān)控人員會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。（三）實(shí)施檢查1.檢查的周期：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。2.確定檢查的時(shí)間、人員與范圍。（四）監(jiān)控結(jié)果的處理
小不點(diǎn)兒淘氣
同學(xué)你好，很高興為您解答！
財(cái)政部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)先后頒布了一系列質(zhì)量控制準(zhǔn)則，對(duì)于促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立健全質(zhì)量控制制度，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量起到了重要作用。但不可否認(rèn)的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)工作中還存在著三級(jí)復(fù)核不到位、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量低劣等問題，本人擬從實(shí)務(wù)操作的角度出發(fā)，從總分所機(jī)制下的審計(jì)質(zhì)量控制、重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、重要審計(jì)事項(xiàng)的質(zhì)量控制方面提出一些改進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的措施。
（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)在原因
1.業(yè)務(wù)層面
（1）審計(jì)證據(jù)不足。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能按照審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所需審計(jì)證據(jù)做出充分的收集。對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)獲取不充分，對(duì)重大的問題沒有查明，造成審計(jì)的偏差。
（2）審計(jì)工作底稿不規(guī)范?，F(xiàn)階段，有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿編制不夠規(guī)范，層次不夠清楚，隨意性大，這就直接影響了審計(jì)報(bào)告的編制，從而影響了審計(jì)的質(zhì)量。
（3）審計(jì)人員業(yè)務(wù)專業(yè)水平不足。審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)及專業(yè)水平不足，導(dǎo)致審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，對(duì)于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否有效的運(yùn)行無法做出準(zhǔn)確的判定，對(duì)于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息是否失真，是否存在重大錯(cuò)報(bào)等無法明確的查明。
2.道德層面
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，要求其與被審計(jì)單位相互獨(dú)立，不存在經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系。但在實(shí)際操作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位串通提供虛假信息，欺騙信息使用者，審計(jì)質(zhì)量較差。
（2）審計(jì)工作存在收費(fèi)混亂的現(xiàn)象。審計(jì)工作的收費(fèi)問題一直是影響審計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)重要的因素，但現(xiàn)階段會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間在審計(jì)定價(jià)方面存在激烈競(jìng)爭(zhēng)，客戶有可能會(huì)在審計(jì)收費(fèi)上以解聘來威脅事務(wù)所就范。
（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身以外的原因
1.國(guó)家、社會(huì)監(jiān)督層
（1）審計(jì)制度不完善。完善的審計(jì)制度建設(shè)是審計(jì)質(zhì)量的有效保障。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)出現(xiàn)參與企業(yè)做假問題，很大程度源于我國(guó)監(jiān)督體制和處罰機(jī)制的不完善，導(dǎo)致監(jiān)督部門對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管過于松懈，相關(guān)的法律責(zé)任過輕。
（2）社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)缺乏監(jiān)督。社會(huì)公眾作為社會(huì)的主人翁，是審計(jì)報(bào)告的使用者，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接影響著社會(huì)公眾對(duì)被審計(jì)單位的判定，然而，現(xiàn)階段，社會(huì)公眾大多缺乏能力也缺乏意識(shí)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致審計(jì)存在過失或欺騙行為，審計(jì)質(zhì)量受到影響。
（3）媒體監(jiān)督力度不夠。傳媒作為當(dāng)今社會(huì)的重要組成部分，在社會(huì)監(jiān)督過程中起著重要的作用。媒體的報(bào)道往往更具有公信力，使人信服。然而現(xiàn)階段，媒體對(duì)審計(jì)質(zhì)量的報(bào)道還存在誤差，例如記者接受賄賂，對(duì)審計(jì)質(zhì)量存在問題情況睜一只眼閉一只眼等，媒體監(jiān)督不夠光明，力度較弱。
2.被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)制度不完善
（1）內(nèi)部審計(jì)人員選用、配置的控制乏力，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。部分內(nèi)部審計(jì)人員缺乏審計(jì)職業(yè)道德，對(duì)查出的問題大事化小，小事化了，向提供的信息缺乏真實(shí)信，而且內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力也不完善，在實(shí)際的審計(jì)過程中存在著許多不足。
（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督較薄弱。目前，
內(nèi)部審計(jì)只有簡(jiǎn)單的復(fù)核制度，監(jiān)督處于低層次水平，僅限于編制底稿人員是否簽字、其工作底稿要素是否填寫齊全、報(bào)告結(jié)構(gòu)和用詞表達(dá)是否規(guī)范等。
二、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策
（一）規(guī)范審計(jì)基礎(chǔ)工作，確保審計(jì)工作有效、順利的進(jìn)行審前調(diào)閱原有的審計(jì)檔案，掌握被審計(jì)單位的基本狀況，確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則充分收集所需審計(jì)證據(jù)。編制盡可能詳細(xì)的審計(jì)工作計(jì)劃，要根據(jù)確定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)逐步編制分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，按分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)行分類歸集，綜合編制匯總審計(jì)工作底稿。
（二）提高審計(jì)人員的素質(zhì)定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)。
（三）建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師信用考核制度行業(yè)管理部門應(yīng)針對(duì)每一個(gè)具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人建立獨(dú)一無二的信用資料，同時(shí)還可定期或不定期抽查注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)道德等信用情況，并向外進(jìn)行報(bào)告。
（四）建立審計(jì)收費(fèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)收費(fèi)水平建立與企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立的審計(jì)收費(fèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，使得審計(jì)關(guān)系主體三方從形式上和實(shí)質(zhì)上都保持了獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免了來自被審計(jì)單位由于審計(jì)收費(fèi)金額而產(chǎn)生的壓力。
（五）完善審計(jì)制度，為提高審計(jì)質(zhì)量提供制度保障切實(shí)推行審計(jì)項(xiàng)目審理制度、審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度、審計(jì)責(zé)任制和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度等國(guó)家審計(jì)制度，有利于約束審計(jì)工作的順利開展。
（六）增加公眾監(jiān)督要增強(qiáng)公眾的審計(jì)監(jiān)督意識(shí)，對(duì)違犯審計(jì)準(zhǔn)則等的審計(jì)行為要及時(shí)進(jìn)行揭發(fā)。審計(jì)工作的每一環(huán)節(jié)都要向社會(huì)公眾披露，使公眾有資料可依，可以清晰的對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。
（七）充分運(yùn)用媒體資源，加強(qiáng)媒體的宣傳力媒體對(duì)企業(yè)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性等都有監(jiān)督作用。對(duì)于被審計(jì)單位與注冊(cè)會(huì)計(jì)師串通欺騙信息使用者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假審計(jì)報(bào)告的行為，媒體要予以曝光。同時(shí)，媒體也受到其他政府部門、社會(huì)組織等的監(jiān)督。
（八）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，建立與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)程序，明確審計(jì)責(zé)任，建立專門的以專職審計(jì)師為主的審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督和考核部門， 制定明確的審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督和考核程序及方法。
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毛毛512512
注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主要內(nèi)容：
質(zhì)量控制準(zhǔn)則，質(zhì)量控制準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。
1、建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度。健全的規(guī)章制度是會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展審計(jì)工作的依據(jù)和保證。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)切實(shí)培養(yǎng)職員的質(zhì)量控制意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
2、加強(qiáng)人員的質(zhì)量控制。審計(jì)工作質(zhì)量控制歸根結(jié)底還是人的質(zhì)量控制。人的素質(zhì)提高了，人員管好用好了，審計(jì)工作質(zhì)量自然就上去了。
質(zhì)量控制準(zhǔn)則
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制與其他企業(yè)一樣，主要包括資產(chǎn)控制、會(huì)計(jì)控制和業(yè)務(wù)控制三大塊，而業(yè)務(wù)控制也即質(zhì)量控制居于核心地位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上取決干被審計(jì)單應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否完善，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制在很大程度上決定了審計(jì)質(zhì)量的保證程度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身的內(nèi)部控制制度健全與否非常重要。
以上內(nèi)容參考：百度百科-質(zhì)量控制準(zhǔn)則
VivianYan~
注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主要內(nèi)容：
質(zhì)量控制準(zhǔn)則，質(zhì)量控制準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。
1、建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度。健全的規(guī)章制度是會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展審計(jì)工作的依據(jù)和保證。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)切實(shí)培養(yǎng)職員的質(zhì)量控制意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
2、加強(qiáng)人員的質(zhì)量控制。審計(jì)工作質(zhì)量控制歸根結(jié)底還是人的質(zhì)量控制。人的素質(zhì)提高了，人員管好用好了，審計(jì)工作質(zhì)量自然就上去了。
3、編制質(zhì)量控制作業(yè)圖。部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在辦公室張貼質(zhì)量控制作業(yè)圖，使整個(gè)審計(jì)工作步驟清晰，分工明確，責(zé)任清楚，威力強(qiáng)化質(zhì)量控制的有效手段，值得在會(huì)計(jì)師事務(wù)所大力推廠。其簡(jiǎn)易圖表參考如上圖。
4、及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，項(xiàng)目經(jīng)理都應(yīng)對(duì)本次審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，簡(jiǎn)要闡述本次審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施，指明今后類似審計(jì)工作中應(yīng)注意事項(xiàng)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立條件及其他要求：
（一）根據(jù)《辦法》第七條規(guī)定，設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
1、有2名以上的合伙人；
2、有書面合伙協(xié)議；
3、有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；
4、有固定的辦公場(chǎng)所。
（二）根據(jù)《辦法》第八條規(guī)定，設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
1、有5名以上的股東；
2、有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；
3、有不少于人民幣30萬元的注冊(cè)資本；
4、有股東共同制定的章程；
5、有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；
6、有固定的辦公場(chǎng)所。
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