會計核算的基本要求（一）村集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長期投資和固定資產(chǎn)。（二）村集體經(jīng)濟組織的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項、存貨等。（三）村集體經(jīng)濟組織必須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實際情況，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。明確審批人和經(jīng)辦人對貨幣資金業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。村集體經(jīng)濟組織向單位和農(nóng)戶收取現(xiàn)金時手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證。村集體經(jīng)濟組織取得的所有現(xiàn)金均應(yīng)及時入賬，不準以白條抵庫，不準坐支，不準挪用，不準公款私存。應(yīng)嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額制度，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。村集體經(jīng)濟組織必須建立健全現(xiàn)金開支審批制度，嚴格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。對手續(xù)不完備的開支，不準付款；對不合理的開支，經(jīng)辦人有權(quán)向民主理財小組或上級主管部門反映。村集體經(jīng)濟組織要及時、準確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存，做到賬款相符。要組織專人定期或不定期清點核對現(xiàn)金。村集體經(jīng)濟組織要定期與銀行、信用社或其他金融機構(gòu)核對賬目。支票和財務(wù)印鑒不得由同一人保管。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對貨幣資金內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。（四）村集體經(jīng)濟組織的應(yīng)收款項包括單位和個人的各項應(yīng)收及暫付款項。村集體經(jīng)濟組織對拖欠的應(yīng)收款項要采取切實可行的措施積極催收。對債務(wù)單位撤銷，確實無法追還，或債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可以清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回的款項，按規(guī)定程序批準核銷后，計入其他支出。由有關(guān)責(zé)任人造成的損失，應(yīng)酌情由其賠償。（五）村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)建立健全銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)，應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)加強銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的管理。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。（六）村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。對于審批人超越授權(quán)審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向民主理財小組或上級主管部門反映。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作。在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證進行嚴格審核。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)加強對采購合同、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的管理。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。（七）村集體經(jīng)濟組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品等。存貨按照下列原則計價：購入的物資按照買價加運輸費、裝卸費等費用、運輸途中的合理損耗以及相關(guān)稅金等計價。生產(chǎn)入庫的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際支出計價。領(lǐng)用或出售的出庫存貨的核算，可在“先進先出法”、“加權(quán)平均法”、“個別計價法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動。村集體經(jīng)濟組織對存貨要定期盤點核對，做到賬實相符，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的存貨，按同類或類似存貨的市場價格計入其他收入；盤虧、毀損和報廢的存貨，按規(guī)定程序批準后，按實際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~和殘料價值后的余額，計入其他支出。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)建立健全存貨內(nèi)部控制制度，建立保管人員崗位責(zé)任制。存貨入庫時，由會計填寫入庫單，保管員根據(jù)入庫單清點驗收，核對無誤后入庫；出庫時，由會計填寫出庫單，主管負責(zé)人批準，領(lǐng)用人簽名蓋章，保管員根據(jù)出庫單出庫。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對存貨內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。（八）村集體經(jīng)濟組織的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜（禽）資產(chǎn)和林木資產(chǎn)等。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列原則計價：購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購買價及相關(guān)稅費等計價，幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費用、經(jīng)濟林木投產(chǎn)前的培植費用、非經(jīng)濟林木郁閉前的培植費用按實際成本計入相關(guān)資產(chǎn)成本。產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木投產(chǎn)后，應(yīng)將其成本扣除預(yù)計殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤銷，預(yù)計凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木成本的5%確定；已提足折耗但未處理仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木不再攤銷。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時，按規(guī)定程序批準后，按實際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~后的差額，計入其他收支。（九）村集體經(jīng)濟組織根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資，包括短期投資和長期投資。短期投資指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年（含一年）的有價證券等投資。長期投資指不準備在一年內(nèi)（不含一年）變現(xiàn)的有價證券等投資。（十）村集體經(jīng)濟組織的對外投資按照下列原則計價：以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的價款計價。以實物資產(chǎn)（含牲畜和林木）方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議確定的價值計價。（十一）村集體經(jīng)濟組織以實物資產(chǎn)方式對外投資，其評估確認或合同、協(xié)議確定的價值必須真實、合理，不得高估或低估資產(chǎn)價值。實物資產(chǎn)重估確認價值與其賬面凈值之間的差額，計入公積公益金。村集體經(jīng)濟組織對外投資分得的現(xiàn)金股利或利潤、利息等計入投資收益。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對外投資時，按實際收到的價款與其賬面價值的差額，計入投資收益。（十二）村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)建立健全對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。對于審批人超越授權(quán)審批的對外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向民主理財小組或上級主管部門反映。村集體經(jīng)濟組織的對外投資業(yè)務(wù)（包括對外投資決策、評估及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷），應(yīng)當(dāng)實行集體決策，嚴禁任何個人擅自決定對外投資或者改變集體決策意見。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)建立對外投資責(zé)任追究制度，對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)對對外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，加強對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對外投資有關(guān)權(quán)益證書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)加強投資收益的控制，對外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應(yīng)納入會計核算，嚴禁設(shè)置賬外賬。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。（十三）村集體經(jīng)濟組織要建立有價證券管理制度，加強對各種有價證券的管理。要建立有價證券登記簿，詳細記載各有價證券的名稱、券別、購買日期、號碼、數(shù)量和金額。有價證券要由專人管理。（十四）村集體經(jīng)濟組織的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動資料，凡使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價值雖低于規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。（十五）村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定固定資產(chǎn)的入賬價值：1.購入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，按實際支付的買價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和交納的有關(guān)稅金等計價；需要安裝或改裝的，還應(yīng)加上安裝費或改裝費。2.新建的房屋及建筑物、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等固定資產(chǎn)，按竣工驗收的決算價計價。3.接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實際發(fā)生的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費和應(yīng)支付的相關(guān)稅金等計價；無所附憑據(jù)的，按同類設(shè)備的市價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價。4.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改造、擴建的，按原有固定資產(chǎn)的價值，加上改造、擴建工程而增加的支出，減去改造、擴建工程中發(fā)生的變價收入計價。5.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認的價值計價。6.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類設(shè)備的市價計價。（十六）村集體經(jīng)濟組織的在建工程指尚未完工、或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項目。在建工程按實際消耗的支出或支付的工程價款計價。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后，計入固定資產(chǎn)。不形成固定資產(chǎn)的在建工程項目完成后，計入經(jīng)營支出或其他支出。在建工程部分發(fā)生報廢或者毀損，按規(guī)定程序批準后，按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠款后的凈損失，計入工程成本。單項工程報廢以及由于自然災(zāi)害等非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計入其他支出。（十七）村集體經(jīng)濟組織必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“年限平均法”、“工作量法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動。村集體經(jīng)濟組織的下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊：1.房屋和建筑物；2.在用的機械、機器設(shè)備、運輸車輛、工具器具；3.季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；4.融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計提折舊：1.房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；4.國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。村集體經(jīng)濟組織當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。（十八）固定資產(chǎn)的修理費用直接計入有關(guān)支出項目。固定資產(chǎn)變賣和清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額計入其他收支。固定資產(chǎn)變價凈收入是指變賣和清理報廢固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，建立人員崗位責(zé)任制。應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)盤點清查，做到賬實相符，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的固定資產(chǎn)，按同類設(shè)備的市價計入其他收入；盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準后，按其原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款之后，計入其他支出。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。（十九）每年年度終了，村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)對短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程等資產(chǎn)進行全面檢查，對于已發(fā)生損失但尚未批準核銷的各項資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負債表補充資料中予以披露。這些資產(chǎn)包括：1.確實無法收回的應(yīng)收款項；2.無法收回的短期投資和長期投資；3.盤虧、毀損或報廢的存貨；4.死亡毀損的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)；5.盤虧或毀損的固定資產(chǎn)；6.毀損或報廢的在建工程。（二十）村集體經(jīng)濟組織的負債分為流動負債和長期負債。流動負債指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費等。長期負債指償還期超過一年以上（不含一年）的債務(wù)，包括長期借款及應(yīng)付款、一事一議資金等。（二十一）村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)建立健全借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。不得由同一人辦理借款業(yè)務(wù)的全過程。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)對借款業(yè)務(wù)實行集體決策和審批，并保留完整的書面記錄。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)在借款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)加強對借款合同等文件和憑證的管理。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。（二十二）村集體經(jīng)濟組織的負債按實際發(fā)生的數(shù)額計價，利息支出計入其他支出。對發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計入其他收入。（二十三）村集體經(jīng)濟組織的所有者權(quán)益包括資本、公積公益金、未分配收益等。（二十四）村集體經(jīng)濟組織對投資者投入的資產(chǎn)要按有關(guān)規(guī)定進行評估。投入的勞務(wù)要合理計價。村集體經(jīng)濟組織接受捐贈的資產(chǎn)計入公積公益金；對外投資中，資產(chǎn)重估確認價值與原賬面凈值的差額計入公積公益金；收到的征用土地補償費及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)收入，計入公積公益金。（二十五）村集體經(jīng)濟組織的生產(chǎn)（勞務(wù)）成本是指村集體經(jīng)濟組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活動所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用和勞務(wù)成本。（二十六）村集體經(jīng)濟組織的經(jīng)營收入是指村集體經(jīng)濟組織進行各項生產(chǎn)、服務(wù)等經(jīng)營活動取得的收入。包括產(chǎn)品物資銷售收入、出租收入、勞務(wù)收入等。村集體經(jīng)濟組織一般應(yīng)于產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認經(jīng)營收入的實現(xiàn)。村集體經(jīng)濟組織的發(fā)包及上交收入是指農(nóng)戶和其他單位因承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村（組）辦企業(yè)上交的利潤等。村集體經(jīng)濟組織的農(nóng)業(yè)稅附加返還收入是指村集體經(jīng)濟組織按有關(guān)規(guī)定收到的財稅部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。村集體經(jīng)濟組織的補助收入是指村集體經(jīng)濟組織獲得的財政等有關(guān)部門的補助資金。村集體經(jīng)濟組織的其他收入是指除經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、農(nóng)業(yè)稅附加返還收入和補助收入以外的收入。（二十七）村集體經(jīng)濟組織的經(jīng)營支出是指村集體經(jīng)濟組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對外提供勞務(wù)等活動而發(fā)生的實際支出，包括銷售商品或農(nóng)產(chǎn)品的成本、銷售牲畜或林木的成本、對外提供勞務(wù)的成本、維修費、運輸費、保險費、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費用及其成本攤銷、經(jīng)濟林木投產(chǎn)后的管護費用及其成本攤銷等。管理費用是指村集體經(jīng)濟組織管理活動發(fā)生的各項支出，包括村集體經(jīng)濟組織管理人員及固定員工的工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產(chǎn)折舊費和維修費等。其他支出是指村集體經(jīng)濟組織與經(jīng)營管理活動無直接關(guān)系的支出。村集體經(jīng)濟組織要逐步建立健全支出的預(yù)算制度，量入為出，對非經(jīng)營性開支要實行總量控制，不得超支。（二十八）村集體經(jīng)濟組織的全年收益總額按照下列公式計算：收益總額=經(jīng)營收益+農(nóng)業(yè)稅附加返還收入+補助收入+其他收入-其他支出其中：經(jīng)營收益=經(jīng)營收入+發(fā)包及上交收入+投資收益-經(jīng)營支出-管理費用投資收益是指投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得的利潤、現(xiàn)金股利和債券利息，以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于賬面價值的差額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面價值的差額。村集體經(jīng)濟組織在收取農(nóng)戶、其他單位和個人上交的承包金或利潤時，要執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，堅持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原則，既不能超越農(nóng)戶和所屬單位的承受能力，又要保證集體擴大再生產(chǎn)和發(fā)展公益事業(yè)的需要。（二十九）村集體經(jīng)濟組織在進行年終收益分配工作以前，要準確地核算全年的收入和支出；清理財產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)；搞好承包合同的結(jié)算和兌現(xiàn)。重點會計科目如下：1、固定資產(chǎn)例題1、固定資產(chǎn)的購建：2006年6月大河村經(jīng)批準修建一條2000米水泥路，工程預(yù)算40萬元。其中上級無償提供水泥300噸，價值9萬元，村民一事一議籌勞折款3萬元，建筑工程施工費用需28萬元（村積累20萬元）。（1）、收到水泥：借：庫存物資——水泥? 90 000貸：公積公益金??????? 90 000如果是工程直接領(lǐng)用：借：在建工程——水泥路 90 000貸：公積公益金??????? 90 000（2）、村民一事一議籌勞借：庫存物資——沙石等 30 000貸：公積公益金????????????? 30 000（3）工程領(lǐng)用上述物資借：在建工程 ——水泥路 120 000貸：庫存物資 ——沙石等?? 30 000——水泥?????? 90 000（4）、工程開工預(yù)付工程款15萬元借：在建工程? ——水泥路 150 000貸：銀行存款?????????????????? 150 000（5）2006年7月工程完工，已經(jīng)過驗收，付工程款5萬元，欠工程款8萬元。貨：在建工程? ——水泥路 270 000貸：銀行存款???????????? 50 000貸：應(yīng)付款——XX建筑公司80 000借：固定資產(chǎn)? ——水泥路 400 000在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改造，擴建的，按原有固定資產(chǎn)的價值，加上改造擴建工程而增加的支出，減去改造擴建工程中發(fā)生的變價收入計價（6）、假設(shè)上述新建水泥路設(shè)計使用年限16年，無殘值。2006年8月開始計提折舊：年折舊額=400 000元÷16年=25 000（元）年折舊率=25 000÷400 000×100%=6.25%月折舊率=6.25%÷12=0.521%如按月計提月折舊額為:400 000×0.521%=2084元借：其他支出??? 2084貸：累計折舊??? 2084關(guān)于村經(jīng)濟組織固定資產(chǎn)折舊的核算是這樣規(guī)定的：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊計入經(jīng)營支出，管理用固定資產(chǎn)的折舊計入管理費用，公益性固定資產(chǎn)的折舊計入其他支出。折舊方法：“年限平均法”和“工作量法”中任選一種，一經(jīng)選定，不得隨意變動如果是經(jīng)盤點盤虧的固定資產(chǎn)(未提折舊的）借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)經(jīng)批準后貸：固定資產(chǎn)清理借：相關(guān)科目（生產(chǎn)用的經(jīng)營支出、管理用的記入管理費用、公益性列其他支出）如果是經(jīng)盤點盤虧的固定資產(chǎn)(提折舊的）借：固定資產(chǎn)清理借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)經(jīng)批準后貸：固定資產(chǎn)清理借：相關(guān)科目（生產(chǎn)用的經(jīng)營支出、管理用的記入管理費用、公益性列其他支出）2、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)生物資產(chǎn)—動物、植物—生產(chǎn)型、消耗型農(nóng)產(chǎn)品收獲后加工而得產(chǎn)品牲畜（禽）資產(chǎn)：（1）購入時，按照購買價及相關(guān)稅費計價。（2）發(fā)生飼養(yǎng)費用，按實際支出計入相關(guān)資產(chǎn)成本。（3）幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜時，按實際成本計價。（4）發(fā)生飼養(yǎng)費用，按實際成本計入經(jīng)營支出（5）產(chǎn)役畜成本攤銷，將成本扣除凈殘值后的余額按直線法攤銷。（6）死亡毀損、對外銷售和對外投資，與存貨、固定資產(chǎn)等會計業(yè)務(wù)處理相同。3、林木資產(chǎn)：（1）購入或營造時，按照購買價及相關(guān)稅費或營造費用計價。（2）發(fā)生培植費用，按實際成本計入相關(guān)資產(chǎn)成本。（3）發(fā)生管護費用，按實際成本計入經(jīng)營支出或其他支出。（4）經(jīng)濟林木投產(chǎn)后成本攤銷，將成本扣除凈殘值后的余額按直線法攤銷。（5）死亡毀損、采伐銷售和對外投資，與存貨、固定資產(chǎn)等會計業(yè)務(wù)處理相同。4、在建工程。在建工程部分發(fā)生報廢或者毀損，按規(guī)定程序批準后，按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠償款后的凈損失，計入工程成本。單項工程報廢以及由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計入其他支出。5、一事一議資金。用途：興辦集體生產(chǎn)、公益事業(yè)。來源：集體經(jīng)濟組織成員。會計核算：權(quán)責(zé)發(fā)生制，于一事一議籌資方案經(jīng)成員大會或成員代表大會通過時，計入內(nèi)部往來，收到款項時，再沖減內(nèi)部往來。賬務(wù)處理：無論是否最終形成資產(chǎn)，都將實際支出的金額轉(zhuǎn)作集體積累，計入公積公益金。年末余額：貸方余額為剩余，借方余額為超支（或沒有足額籌集）。6、公積公益金來源：各種渠道。如：從收入中提取、土地補償費及拍賣“四荒”使用權(quán)價款、收到捐贈。用途：發(fā)展生產(chǎn)、轉(zhuǎn)增資本、彌補福利費不足和虧損。會計檔案管理《制度》規(guī)定，村集體經(jīng)濟組織的會計檔案包括農(nóng)業(yè)承包合同及其他經(jīng)濟合同或協(xié)議，各項財務(wù)計劃及收益分配方案，各種會計憑證、會計賬簿和會計報表、會計人員交接清單、會計檔案銷毀清單。村集體經(jīng)濟組織要按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，加強對會計檔案的管理。建立會計檔案室（柜），實行統(tǒng)一管理，專人負責(zé)，作到完整無缺、存放有序、方便查找。村集體經(jīng)濟組織，可將其會計檔案委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)營管理機構(gòu)統(tǒng)一管理