提高注冊會計師職業(yè)素養(yǎng)
海上花的故事
大熊二的小熊大
注冊會計師專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)與提高的途徑主要有：(一)改革資格考試，提高進入門檻改革考試課程設(shè)置和考生學(xué)歷要求，并增加考試課程。借鑒西方困家做法，我國可以嘗試改革目前的注冊會計師資格考試制度和提高進入門檻。在課程的設(shè)置上，有必要增加與會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)密切相關(guān)的課程，如：審計與內(nèi)部控制、戰(zhàn)略財務(wù)管理和高級稅務(wù)?？荚囋囶}心較緊密聯(lián)系實務(wù)，命題人應(yīng)由經(jīng)驗豐富的實務(wù)工作者與高?；蜓芯克膶＜夜餐M成。此外，仿效同本公認(rèn)會計士和英國特許會計師協(xié)會(ACCA)資格考試實行分階段考試等也是可行的措施。(二)適當(dāng)延長執(zhí)業(yè)前的從業(yè)時間，積累更多實踐經(jīng)驗執(zhí)業(yè)過程中，許多問題的解決需要借助于注冊會計師的執(zhí)業(yè)判斷能力，這些能力都來自于注冊會計師的實踐經(jīng)驗。目前，我國中請執(zhí)業(yè)的注冊會計師必須具備兩年的審計工作經(jīng)驗。但是資格考試通過者中有相當(dāng)一部分是缺乏實踐經(jīng)驗、擅長死記硬背的在校生，在缺乏良好的職業(yè)培訓(xùn)的情況下，他們即使經(jīng)過兩年的從業(yè)實踐，也很難掌握審計的精髓，培養(yǎng)起應(yīng)有的職業(yè)判斷能力。岡此，如果經(jīng)專門測試認(rèn)定，兩年后注冊會計師經(jīng)驗不夠，專業(yè)判斷能力不足以執(zhí)業(yè)，則需延遲其獲取執(zhí)業(yè)資格的時間。(三)完善職業(yè)后續(xù)教育1.實務(wù)技能的培訓(xùn)應(yīng)該成為后續(xù)教育的重點后續(xù)教育培訓(xùn)的重點應(yīng)該放在實務(wù)技能的培訓(xùn)上，然后依次是新頒布的會計審計準(zhǔn)則的培訓(xùn)、新的相關(guān)財經(jīng)法規(guī)、內(nèi)部控制和管理咨詢等方面的培訓(xùn)。2.加強后續(xù)教育的評價與考核美國注冊師協(xié)會規(guī)定會員應(yīng)定期報告參加后續(xù)教育的情況，日期為會員加入?yún)f(xié)會之后每個日歷年度的起始，在年度會費報告巾包含F(xiàn)列的陳述：“在繳納會費時，我確保自己已履行了后續(xù)職業(yè)教育的有關(guān)規(guī)定”。在我國，應(yīng)加強對注冊會計師后續(xù)教育的評價、考核，對于未完成后續(xù)教育的注冊會計師可以給予暫緩注冊和以增加繼續(xù)教育培訓(xùn)時數(shù)進行處罰，借此強化注冊會計師的繼續(xù)教育意識，提高整個行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平和專業(yè)勝任能力。執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)，屬于高智力勞動，達不到要求的人員難以勝任工作。而且注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平是構(gòu)成資本市場會計信息真實性和公允性的基礎(chǔ)之一，因此必須進一步加強提高注冊會計師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平方面的工作的力度。
dreamy8594
一. 為加強會計職業(yè)道德建設(shè)，主管部門可以采取的措施有建立完整的會計職業(yè)道德體系，會計職業(yè)道德建設(shè)是一個復(fù)雜而開放的系統(tǒng)工程，應(yīng)從以下幾方面入手：（1）明確會計人員的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。（2）有計劃開展會計人員職業(yè)道德教育。（3）培養(yǎng)會計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)?？傊箷嬋藛T做到以法管財，形成會計人員必須認(rèn)真、客觀、公正地處理每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以高度的責(zé)任感和使命感來對待每一筆會計事項。二．建立監(jiān)督機制，使之形成由財政、稅務(wù)、審計等部門對會計人員遵守職業(yè)道德情況經(jīng)常進行檢查，督促。把會計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范情況與獎懲、晉升、聘任專業(yè)技術(shù)職務(wù)結(jié)合起來，這樣既可以提高會計工作的水平和質(zhì)量，又可以幫助會計人員正確理解和執(zhí)行國家財經(jīng)制度，增強會計監(jiān)督工作的力度，使會計職業(yè)道德建設(shè)適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。三.加強理論學(xué)習(xí)，提高會計人員的道德水平會計人員要努力學(xué)習(xí)政治，提高思想覺悟及時了解并熟悉國家制定的各項財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度、方針、政策。嚴(yán)格執(zhí)行和遵守會計法、稅法、審計法等相關(guān)法律制度，強化法律意識，提高自身修養(yǎng)。而且要自覺反省自己，以正確的會計職業(yè)道德觀念戰(zhàn)勝錯誤的會計職業(yè)道德觀念，使之逐漸形成良好的會計職業(yè)道德。（1）建立會計崗位輪換制度，推行會計人員委派制《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確規(guī)定：“會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進行輪換”。實行有計劃的會計輪崗制，有利于加強會計工作的內(nèi)部監(jiān)督，防止貪污腐化行為出現(xiàn)。實行會計輪崗制，可以保證會計人員獨立開展工作，確保會計信息真實、可靠。也有利于會計管理水平整體的提高，激發(fā)會計人員創(chuàng)造和提出業(yè)務(wù)工作的新思想和新思路。四.提高注冊會計師隊伍的素質(zhì)，用法制手段規(guī)范社會審計監(jiān)督由于注冊會計師作為維護經(jīng)濟秩序，公正鑒證財務(wù)報告信息真?zhèn)蔚摹敖?jīng)濟警察”，應(yīng)成為提高會計信息質(zhì)量的重要力量，但實際情況令人深感擔(dān)憂。因此一方面要通過各種培訓(xùn)來提高注冊會計隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更重要是通過法律手段嚴(yán)厲打擊那些違反職業(yè)道德與企業(yè)內(nèi)外勾結(jié)，提供虛假報告的注冊會計師和會計師事務(wù)所，從而保證這個行業(yè)的公正性，規(guī)范社會監(jiān)督職能。五.建立與會計電算化有關(guān)的會計準(zhǔn)則隨著會計電算化的不斷普及，計算機與會計工作密不可分了。但是我國目前還沒有這方面的會計準(zhǔn)則。嚴(yán)重滯后與實際工作的需要，必將影響新形勢下會計工作的質(zhì)量。因此應(yīng)盡快制定相關(guān)準(zhǔn)則，來規(guī)范會計電算化條件下的會計工作，從而保證會計信息質(zhì)量。
林佳（林巧洳）
注冊會計師為實現(xiàn)執(zhí)業(yè)目標(biāo)，必須遵守一系列前提或基本原則。這些基本原則包括獨立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。一、獨立、客觀、公正獨立、客觀、公正是注冊會計師職業(yè)道德中的三個重要的概念，也是對注冊會計師職業(yè)道德的最基本要求。（一）獨立獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，因為注冊會計師要以自身的信譽向社會公眾表明，被審計單位的財務(wù)報表是真實與公允的。在市場經(jīng)濟條件下，投資者主要依賴財務(wù)報表判斷投資風(fēng)險，在投資機會中做出選擇。如果注冊會計師與客戶之間不能保持獨立，存在經(jīng)濟利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系，或屈從外界壓力，就很難取信于社會公眾。那末，什么是獨立性呢？較早給出權(quán)威解釋的是美國注冊會計師協(xié)會。美國注冊會計師協(xié)會在1947年發(fā)布的《審計暫行標(biāo)準(zhǔn)》（The TentativeStatementof Auditing Standards）中指出：“獨立性的涵義相當(dāng)于完全誠實、公正無私、無偏見、客觀認(rèn)識事實、不偏袒。” 傳統(tǒng)觀點認(rèn)為，注冊會計師的獨立性包括兩個方面——實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。美國注冊會計師協(xié)會在職業(yè)行為守則中要求：“在公共業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的會員（執(zhí)業(yè)注冊會計師），在提供審計和其他鑒證業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上與形式上的獨立。”國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德守則也要求執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師（執(zhí)業(yè)注冊會計師）保持實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。根據(jù)國內(nèi)外有關(guān)文獻，我們給出獨立性的定義：“獨立性，是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害?！保ǘ┛陀^注冊會計師應(yīng)當(dāng)力求公正，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。注冊會計師在許多領(lǐng)域提供專業(yè)服務(wù)，在不同情況下均應(yīng)表現(xiàn)出其客觀性。在在確定哪些情況和業(yè)務(wù)尤其需要遵循客觀性的職業(yè)道德規(guī)范時，應(yīng)當(dāng)充分考慮以下因素：1. 注冊會計師可能被施加壓力，這些壓力可能損害其的客觀性。2. 在制定準(zhǔn)則以識別實質(zhì)上或形式上可能影響注冊會計師客觀性的關(guān)系時，應(yīng)體現(xiàn)合理性。3. 應(yīng)避免那些導(dǎo)致偏見和受他人影響，從而損害客觀性的關(guān)系。4. 注冊會計師有義務(wù)確保參與專業(yè)服務(wù)的人員遵守客觀性原則。5. 注冊會計師既不得接受，也不得提供可被合理認(rèn)為對其職業(yè)判斷或?qū)ζ錁I(yè)務(wù)交往對象產(chǎn)生重大不當(dāng)影響的禮品和款待，盡量避免使自己專業(yè)聲譽受損的情況。（三）公正注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)坦率、誠實，保證公正。公平不僅僅指誠實，還有公平交易和真實的含義。無論提供何種服務(wù)，擔(dān)任何種職務(wù)，注冊會計師都應(yīng)維護其專業(yè)服務(wù)的公正性，并在判斷中保持客觀性。二、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注（一）專業(yè)勝任能力注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作?！皩I(yè)勝任能力”既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。資本市場的發(fā)展和完善，為注冊會計師提供了廣闊的發(fā)展機會。進入注冊會計師職業(yè)的人士，并不需要大量的資本投入，可以用一只筆或一臺計算機就能開始執(zhí)業(yè)生涯，但必須具備相當(dāng)?shù)慕逃潭群鸵欢ǖ哪芰Α楹我褜I(yè)勝任能力提高到道德層次？這是因為，注冊會計師如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，就難以完成客戶委托的業(yè)務(wù)。事實上，如果缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。當(dāng)然，注冊會計師依法取得了執(zhí)業(yè)證書，就表明在該領(lǐng)域具備了一定的知識，但能否保持專業(yè)勝任能力只有自己才清楚。這意味著，一個合格的注冊會計師不僅要充分認(rèn)識自己的能力，對自己充滿信心，更重要的是，必須清醒認(rèn)識到自己在專業(yè)勝任能力方面的不足，不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不能認(rèn)識到這一點，承接了難以勝任的業(yè)務(wù)，就可能給客戶乃至社會公眾帶來危害。注冊會計師作為專業(yè)人士，在許多方面都要履行相應(yīng)的責(zé)任，保持和提高專業(yè)勝任能力就是其中之一。
小小愛小吃
增強會計從業(yè)人員職業(yè)勝任性的重要途徑 對于如何增強會計人員職業(yè)勝任性，在之前分析從業(yè)人員自身特點和工作環(huán)境的基礎(chǔ)上，以下途徑也將從會計從業(yè)人員自身努力和良好工作環(huán)境塑造兩方面考慮。如下所述： （一）國家有關(guān)部門為會計從業(yè)人員營造良好的社會環(huán)境 會計人員的職業(yè)勝任能力必然要要受到社會各種不良因素的影響和干擾。營造一種良好的會計環(huán)境成為了提升其職業(yè)勝任性的重要前提。因此，國家相關(guān)部門應(yīng)通過相關(guān)制度的不斷完善和社會關(guān)于“誠信”等友好氛圍的營造為從業(yè)人員工作創(chuàng)造良好平臺。 （二）建立完備的道德教育體系 從大方向上來講，加強會計人員職業(yè)道德是一個長期系統(tǒng)的工程，任重而遠(yuǎn)道。這不僅需要國家社會為會計行業(yè)職業(yè)道德體系構(gòu)建提供必要監(jiān)督、維護和保障，也需要每個會計人員長期不懈努力。為保證教育效果，會計職業(yè)道德教育應(yīng)從會計專業(yè)學(xué)生抓起，使其充分認(rèn)識到職業(yè)道德的重要性，在其走上崗位之前就樹立崇高的職業(yè)理想，為以后正確對待自己所從事的會計職業(yè)，做到敬業(yè)、樂業(yè)、勤業(yè)，為其良好的道德品質(zhì)打下扎實的基礎(chǔ)。 （三）企事業(yè)單位內(nèi)部要建立健全有效的內(nèi)部會計控制 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要制度，也是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和會計核算的基本規(guī)范，各單位應(yīng)以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合本部門或系統(tǒng)的實際，自行制定適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制約機制。具體來說就是要明確會計工作相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，工作規(guī)程和紀(jì)律要求，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會計工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。 （四）增強繼續(xù)教育的推廣力度和實施效果。應(yīng)形成會計專業(yè)在校生教育、崗前教育和后續(xù)教育多層次的、完備的會計職業(yè)道德教育機制，尤其要注重繼續(xù)教育的開展。應(yīng)通過倡導(dǎo)從業(yè)人員學(xué)習(xí)馬克思主義的倫理觀。樹立科學(xué)的世界觀、人生現(xiàn)和職業(yè)道德觀。使其在專業(yè)素養(yǎng)、道德意識和業(yè)務(wù)行為方面的自我教育、自我鍛煉及自我改造中得到升華，得到提高，使其具有強烈的道德義務(wù)感和堅定的道德信念和工作理念。 （五）會計從業(yè)人員自身要樹立終身學(xué)習(xí)的意識，不斷學(xué)習(xí)新鮮事物適應(yīng)復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境需求，并要通過專業(yè)知識和法律意識的增強，進一步提升自我責(zé)任感和職業(yè)謹(jǐn)慎性。 總之，在當(dāng)前大形勢下，只有國家、社會和從業(yè)人員自身共同努力，才會真正實現(xiàn)會計從業(yè)人員職業(yè)勝任能力提升，為其在工作領(lǐng)域發(fā)揮其重要財務(wù)分析、信息提供職能提供必要保障。
優(yōu)質(zhì)會計資格證問答知識庫