1. 預(yù)收1-6月6萬元的會(huì)計(jì)分錄是：

借：銀行存款 60000

貸：預(yù)收賬款 60000

2. 1-6月每月確認(rèn)收入或者半年確認(rèn)一次收入：

借：預(yù)收賬款 (每月確認(rèn)一次的金額是10000元，半年確認(rèn)一次收入的金額是60000元)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

3. 7月又預(yù)收了1.2萬元，當(dāng)月確認(rèn)收入的話：

借：銀行存款 12000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

1、可以按你的做法進(jìn)行帳務(wù)處理。

2、稅金也可以這樣處理：

(1)提取一次性交的`稅金時(shí)

借：遞延稅款--營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅、城建稅

貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

(2)下月交稅金時(shí)

借：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅、城建稅

借：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

(3)根據(jù)當(dāng)月確認(rèn)的收入計(jì)提稅金

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：遞延稅款--營業(yè)稅金及附加

物業(yè)公司一次性預(yù)收了一年的物業(yè)費(fèi)，是一次性做收入呢，還是分十二個(gè)月做收入呢?增值稅和企業(yè)所得稅應(yīng)該如何繳納呢?

一、相關(guān)法律法規(guī)條文

(一)增值稅

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(二)企業(yè)所得稅

1、 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入; (二)提供勞務(wù)收入;

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(二)項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號(hào))

二、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

(一)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

(二)企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測(cè)量;

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

(四)下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

勞務(wù)費(fèi)：長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

4、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》

第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入;同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。

二、結(jié)論

根據(jù)以上規(guī)定，物業(yè)公司一次性預(yù)收一年的物業(yè)費(fèi)，涉及的增值稅與企業(yè)所得稅應(yīng)這樣繳納：

1、增值稅

(1)如果在收取時(shí)開具發(fā)票的，開具發(fā)票的當(dāng)天即為增值稅納稅義務(wù)時(shí)間;

(2)如果在收取時(shí)未開具發(fā)票的，在未提供物業(yè)服務(wù)應(yīng)稅行為之前收到的款項(xiàng)不屬于收訖銷售款項(xiàng)，不能按照一次性收款時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)在每月提供物業(yè)服務(wù)后確認(rèn)增值稅收入，并于次月15日前申報(bào)繳納增值稅。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按實(shí)際提供勞務(wù)的月份確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。

以上內(nèi)容僅供參考，請(qǐng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。