注冊會計師外部風(fēng)險分析
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艾米莉郡主
風(fēng)險評估程序中需要運用詢問、分析程序、觀察和檢查（包括穿行測試）來了解被審計單位及其環(huán)境，來識別和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，為進一步審計程序確定性質(zhì)、時間和范圍。 在了解和評估一般控制活動時考慮的主要因素可能包括：(1)被審計單位的主要經(jīng)營活動是否都有必要的控制政策和程序；(2)管理層在預(yù)算、利潤和其他財務(wù)及經(jīng)營業(yè)績方面是否都有清晰的目標(biāo)，在被審計單位內(nèi)部。是否對這些目標(biāo)加以清晰的記錄和溝通，并且積極地對其進行監(jiān)控；(3)是否存在計劃和報告系統(tǒng)，以識別與目標(biāo)業(yè)績的差異，并向適當(dāng)層次的管理層報告該差異；(4)是否由適當(dāng)層次的管理層對差異進行調(diào)查，并及時采取適當(dāng)?shù)募m正措施；(5)不同人員的職責(zé)應(yīng)在何種程度上相分離。以降低舞弊和不當(dāng)行為發(fā)生的風(fēng)險；(6)會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實物資產(chǎn)定期核對；(7)是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)；(8)是否存在信息安全職能部門負責(zé)監(jiān)控信息安全政策和程序。參考教材P189頁。 內(nèi)部控制存在重大缺陷的含義（P.208) -注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報。 -控制環(huán)境薄弱 -存在高層管理人員舞弊的跡象 了解被審計單位及其環(huán)境可為下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)： （1）確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)； （2）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng)； （3）識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等； （4）確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值； （5）設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平； （6）評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
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這個題目比較大 并且看出你也是重知識的人這樣的話 不防參考下最新版的CPA考試用書中的 《審計》 風(fēng)險評估體系是新增的內(nèi)容從風(fēng)險識別 評估 到應(yīng)對都有詳解 對你應(yīng)該有幫助別人自己回答的 總沒有專家團隊出的教材質(zhì)量高的
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企業(yè)面對的風(fēng)險類型有很多種，可以分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。一、政治風(fēng)險政治風(fēng)險是指完全或部分由政府官員行使權(quán)力和政府組織的行為而產(chǎn)生的不確定性，也指企業(yè)因一國政府或人民的舉動而遭受損失的風(fēng)險?？梢园颜物L(fēng)險進一步分為宏觀政治風(fēng)險和微觀政治風(fēng)險兩類：1、宏觀政治風(fēng)險對一國之內(nèi)的所有企業(yè)都有潛在影響。2、微觀政治風(fēng)險僅對特定企業(yè)、產(chǎn)業(yè)或投資類型產(chǎn)生影響。二、法律風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險合規(guī)風(fēng)險是指因違反法律或監(jiān)管要求而受到制裁、遭受金融損失以及因未能遵守所有適用法律、法規(guī)、行為準(zhǔn)則或相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)而給企業(yè)信譽帶來的損失的可能性。法律風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因自身經(jīng)營行為的不規(guī)范或者外部法律環(huán)境發(fā)生重大變化而造成的不利法律后果的可能性。法律風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險有聯(lián)系，但必須注意它們的區(qū)別，主要從后果上看：合規(guī)風(fēng)險——行政責(zé)任和道德責(zé)任的承擔(dān);法律風(fēng)險——民事責(zé)任的承擔(dān)。三、社會文化風(fēng)險1、跨國經(jīng)營活動引發(fā)的文化風(fēng)險;2、企業(yè)并購活動引發(fā)的文化風(fēng)險;3、組織內(nèi)部因素引發(fā)的文化風(fēng)險。四、技術(shù)風(fēng)險狹義的技術(shù)風(fēng)險就是技術(shù)在創(chuàng)新過程中，由于技術(shù)本身復(fù)雜性和其他相關(guān)因素變化產(chǎn)生的不確定性而導(dǎo)致技術(shù)創(chuàng)新遭遇失敗的可能性。從技術(shù)活動過程所處的不同階段考察，技術(shù)可以劃分為技術(shù)設(shè)計風(fēng)險、技術(shù)研發(fā)風(fēng)險和技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險。五、自然環(huán)境風(fēng)險自然環(huán)境風(fēng)險，是指企業(yè)由于其自身或影響其業(yè)務(wù)的其他方造成的自然環(huán)境破壞而承擔(dān)損失的風(fēng)險。對自然環(huán)境的影響分為：直接影響和間接影響。六、市場風(fēng)險依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，市場風(fēng)險可以考慮以下幾個方面：1、產(chǎn)品或服務(wù)的價格及供需變化帶來的風(fēng)險。2、能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價格的變化帶來的風(fēng)險。3、主要客戶、主要供應(yīng)商的信用風(fēng)險。4、稅收政策和利率、匯率、股票價格指數(shù)的變化帶來的風(fēng)險。七、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險產(chǎn)業(yè)風(fēng)險是指在特定產(chǎn)業(yè)中與經(jīng)營相關(guān)的風(fēng)險。在考慮企業(yè)可能面對的產(chǎn)業(yè)風(fēng)險時，以下幾個因素是非常關(guān)鍵的：1、產(chǎn)業(yè)(產(chǎn)品)生命周期階段。2、產(chǎn)業(yè)波動性。3、產(chǎn)業(yè)集中程度。八、信用風(fēng)險信用風(fēng)險從產(chǎn)業(yè)鏈上下游的角度可以分為兩種：1、供應(yīng)商信用風(fēng)險：供應(yīng)商不能按照合同約定按時、保質(zhì)、保量地提供這些生產(chǎn)要素。2、主要客戶信用風(fēng)險：體現(xiàn)為對方在賬款到期時不予支付的風(fēng)險。
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上學(xué)期學(xué)的審計學(xué)，答了一些，希望能有所幫助審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀熞灾卮箦e報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對審計工作的主線，以提高審計效率和效果。風(fēng)險準(zhǔn)則要求：注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險，并針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施控制測試和實質(zhì)性程序。了解被審計單位及其環(huán)境是必要的程序，特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：（1）確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；（2）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng)；（3）識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；（4）確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值；（5）設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平；（6）評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：（1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查。1.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員注冊會計師除了詢問管理層和對財務(wù)報告負有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問內(nèi)部審計人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風(fēng)險有用的信息。2.實施分析程序分析程序既可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識別重大錯報風(fēng)險時獲取的其他信息一并考慮。3.觀察和檢查觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列觀察和檢查程序：（1）觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動；（2）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊；（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告；（4）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備；（5）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。（二）其他審計程序和信息來源1.其他審計程序除了采用上述程序從被審計單位內(nèi)部獲取信息以外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序以獲取這些信息。2.其他信息來源注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在承接客戶或續(xù)約過程中獲取的信息，以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風(fēng)險。
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