一、固定資產(chǎn)審計(jì)程序：（一）固定資產(chǎn)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序1.獲取或編制固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊分類匯總表。檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。2.對固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序（總體合理性）?；趯Ρ粚徲?jì)單位及其環(huán)境的了解，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：（1）分類計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較；（2）計(jì)算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進(jìn)行本期各月、本期與以前各期的比較。3.實(shí)施檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在（重點(diǎn)是本期新增加的重要固定資產(chǎn)），關(guān)注是否存在已經(jīng)報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。（1）以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況（存在）；（2）以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)（完整性）。4.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)（所有權(quán)審計(jì)）。對各類固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)獲取、收集不同的證據(jù)以確定其是否確歸被審計(jì)單位所有。對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目等予以證實(shí)。5.檢查本期固定資產(chǎn)的增加。（1）詢問管理層當(dāng)年固定資產(chǎn)的增加情況，并與獲取或編制的固定資產(chǎn)明細(xì)表進(jìn)行核對；（2）檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計(jì)價是否正確；（3）檢查固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用及其會計(jì)處理。6.檢查本期固定資產(chǎn)的減少。審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅?jì)處理。7.檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（經(jīng)常出現(xiàn)的考點(diǎn)，掌握資本化的條件及會計(jì)處理）。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（二）固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配（重點(diǎn)掌握）：（1）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該固定資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額；已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計(jì)提折舊；（2）因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)停止計(jì)提的折舊，因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)正常計(jì)提折舊。企業(yè)將固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造的，應(yīng)將相關(guān)固定資產(chǎn)的原價、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，待固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值等計(jì)提折舊。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原暫估價值，但不再調(diào)整原已計(jì)提的折舊。（三）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值稱為固定資產(chǎn)減值。可收回金額以固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間的較高者確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，如存在下列跡象，表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：（1）固定資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；（2）企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及固定資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；（3）市場利率或者其他市場投資回報率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；（4）有證據(jù)表明固定資產(chǎn)陳舊過時或者其實(shí)體己經(jīng)損壞；（5）固定資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；（6）企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者損失）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等；（7）其他表明固定資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。二、應(yīng)付賬款審計(jì)程序：1.獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表。注冊會計(jì)師在對應(yīng)付賬款余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，通常向被審計(jì)單位索取或自行編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，以確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)付賬款的數(shù)額與其明細(xì)表是否相符。2.對應(yīng)付賬款明細(xì)余額進(jìn)行分析并作必要的重新分類。審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合以前年度審計(jì)情況，對應(yīng)付賬款明細(xì)余額進(jìn)行調(diào)查分析是否存在負(fù)數(shù)余額；是否將本應(yīng)在 “其他應(yīng)付款”、“預(yù)付賬款”等科目中核算的賬項(xiàng)一并在“應(yīng)付賬款”科目核算。如存在此類問題應(yīng)作重新分類處理。3.函證應(yīng)付賬款。一般情況下，如果是連續(xù)委托審計(jì)的企業(yè)，且存在審計(jì)程序得到較充分實(shí)施時，對應(yīng)付賬款可采用替代審計(jì)程序，或主要依賴于分析性復(fù)核。在外勤審計(jì)工作日，應(yīng)對回函的結(jié)果進(jìn)行匯總、分析，查明差異的原因，并作出調(diào)整。4.查找未入賬的應(yīng)付賬款。查找未入賬的應(yīng)付賬款是應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測試程序的重要補(bǔ)充程序，其目的是為了防止企業(yè)低估應(yīng)付賬款。在審查企業(yè)有無未入賬的應(yīng)付賬款時，注冊會計(jì)師還可以通過詢問被審計(jì)單位的會計(jì)和采購人員，查閱資金預(yù)算、工作通告單和基建合同來進(jìn)行。如果注冊會計(jì)師通過上述程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記錄在審計(jì)工作底稿中，然后視其重要性決定是否建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。5.抽取未能函證、期末余額變動較大以及函證未果的明細(xì)賬戶進(jìn)行替代測試。6.檢查應(yīng)付賬款是否已在會計(jì)報表及附注中得到恰當(dāng)披露。