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1.小規(guī)模納稅人的定義
小規(guī)模納稅人是指年應稅銷售額未超過規(guī)定標準，并且會計核算不健全，不能夠提供準確稅務資料的增值稅納稅人。
2.小規(guī)模納稅人增值稅核算方法
小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅服務或應稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產(chǎn)。
3.小規(guī)模納稅人應繳納增值稅的計算
小規(guī)模納稅人銷售貨物、應稅服務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應繳納的增值稅（即應納稅額），但不得開具增值稅專用發(fā)票。
一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結算款項，銷售貨物、應稅服務或應稅行為后，應進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。不含稅的銷售額計算公式：
不含稅銷售額=含稅銷售額＋(1＋征收率）
應納稅額=不含稅銷售額×征收率
4.小規(guī)模納稅人增值稅科目的設置：
應交稅費——應交增值稅
5.小規(guī)模納稅人增值稅的賬務處理：
(1)購進貨物、應稅服務或應稅行為時
借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品等[應付或實際支付的全部款項,包括支付的增值稅稅額]
貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款等
(2)銷售貨物、應稅服務或應稅行為時
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入等[不含稅的銷售額]
應交稅費——應交增值稅[應交增值稅稅額]
amy20060207
小規(guī)模納稅人的做賬流程：1、根據(jù)所取得的外來原始憑證以及自制原始憑證進行審核，審核無誤后編制記賬憑證。2、根據(jù)所編制的記賬憑證登記各種明細分類賬。3、月末對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。4、完成企業(yè)的結賬、對賬工作，保證企業(yè)賬證相符、賬賬相符、賬實相符。5、編制相關會計財務報表，并對企業(yè)的財務狀況進行分析說明。6、將相關會計憑證以及會計報表等資料裝訂成冊并妥善保管。
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無票收入和有票收入賬務處理是一樣的。
1.銷售時
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入
貸：應交稅金--增值稅
2.結轉銷售成本時
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品（或產(chǎn)成品）
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規(guī)模納稅人。
除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人以后，不得轉為小規(guī)模納稅人。
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小規(guī)模納稅人企業(yè)由于進項稅額不允許抵扣，采購時做如下處理借：庫存商品（原材料） 貸：應付賬款（貨幣資金類賬戶） 銷售時：借：銀行存款（應收賬款） 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅費——應交增值稅 結轉成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品。歡迎交流：王新：
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