小額貸款公司會(huì)計(jì)報(bào)表
萌萌尛寶貝
七色繽紛彩虹
小額貸款公司屬于其他具有金融性質(zhì)的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。小額貸款公司是新生事物，應(yīng)以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》金融部分的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合小額貸款公司的實(shí)際業(yè)務(wù)的需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。小額貸款公司的會(huì)計(jì)科目大體可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類及損益類四類。
一，主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算
小額貸款公司的籌建業(yè)務(wù)主要包括：申報(bào)材料報(bào)經(jīng)省工業(yè) 和信息化廳批準(zhǔn)，籌集資金，工商行政管理部門注冊(cè)登記，辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證，銀行開立賬戶，籌建或租賃營業(yè)場(chǎng)所等。
1，發(fā)放及收回貸款的會(huì)計(jì)核算。發(fā)放及收回貸款是小額貸款公司的主要業(yè)務(wù)，小額貸款公司只有通過發(fā)放貸款、收回貸款本金和利息，才能不斷實(shí)現(xiàn)利潤最大化，實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的目標(biāo)。發(fā)放及收回貸款的會(huì)計(jì)核算，是根據(jù)借款合同上所規(guī)定的期限、利率以及支付和收取款項(xiàng)憑證為依據(jù)進(jìn)行的。
2，支付、計(jì)提和攤銷費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算。主要包括正常性費(fèi)用支出、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、攤銷租賃費(fèi)和裝修費(fèi)等。
3，計(jì)提及交納稅金。小額貸款公司在每月月末，要根據(jù)收入額和適用稅率計(jì)提應(yīng)交稅金，在次月初交納稅金。計(jì)提應(yīng)納稅額的依據(jù)和稅率為：營業(yè)稅按收入額×5%，城市維護(hù)建設(shè)稅按應(yīng)交營業(yè)稅額×5%，教育費(fèi)附加按應(yīng)交營業(yè)稅額×3%，地方教育費(fèi)附加按應(yīng)交營業(yè)稅額×2%等。
4，計(jì)提壞賬損失準(zhǔn)備
財(cái)稅[2009]99號(hào)文件規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，金融企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)，涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備可在所得稅前扣除。而財(cái)稅[2011]104號(hào)文件
補(bǔ)充規(guī)定，金融企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)，涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備可在所得稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。
二，會(huì)計(jì)處理注意事項(xiàng)：
1，小額貸款公司應(yīng)定期或不定期地對(duì)發(fā)放的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行貸款質(zhì)量評(píng)估，采用貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法，對(duì)于涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行分類，至少在年末要進(jìn)行一次。如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失類貸款，可以按照規(guī)定比例計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。
其計(jì)提比例為：關(guān)注類貸款2%，次級(jí)類貸款25%，可疑類貸款50%，損失類貸款100%.應(yīng)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)算，是按照貸款質(zhì)量評(píng)估的貸款類別乘以計(jì)提比率之和加減當(dāng)期“貸款損失準(zhǔn)備”科目余額，為應(yīng)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備數(shù)額。
2，月末結(jié)轉(zhuǎn)是指在月末將所有憑證匯總分類錄入完記賬憑證后，通過生成自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用兩張憑證把損益類科目余額，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)是指在月末結(jié)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，計(jì)算出利潤總額，按適用所得稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額，進(jìn)行賬務(wù)處理后，再將利潤凈額從“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，按照規(guī)定進(jìn)行利潤分配。
擴(kuò)展資料：
會(huì)計(jì)要素
會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。
企業(yè)會(huì)計(jì)要素分為六大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；收入、費(fèi)用和利潤三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素主要反映企業(yè)的經(jīng)營成果。
動(dòng)態(tài)要素：
收入、費(fèi)用、利潤
靜態(tài)要素：
資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益
事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
計(jì)量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值。
反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素
1.資產(chǎn)(Assets)
資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的主要特征有：
（1）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的。企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)包括購買、生產(chǎn)、制造行為或者其他交易或事項(xiàng)。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。
（2）資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或者控制的資源。由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。
（3）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，是指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。
資產(chǎn)按流動(dòng)性分類，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。
流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。
非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資 、固定資產(chǎn) 、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等。
2.負(fù)債(Liabilities)
負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債的主要特征有：
（1）負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。
（2）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。
負(fù)債按流動(dòng)性分類，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。
流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償、或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。
非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券等。
3.所有者權(quán)益(Equity)
所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益 。
所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中，資本公積包括企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。盈余公積和未分配利潤又合稱為留存收益 。
反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素
1.收入 (Revenue)
收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
2.費(fèi)用 (Expense)
費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
3.利潤(Profit)
利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。
直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得?(Gain) 或損失?(Loss)，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或損失。
就會(huì)計(jì)原理或基礎(chǔ)工作規(guī)范而言，各類單位基本相同，但行政單位和事業(yè)單位的事業(yè)活動(dòng)采用的是收付實(shí)現(xiàn)制而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制，由此導(dǎo)致行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素的設(shè)置及其定義與企業(yè)單位有所區(qū)別。行政事業(yè)單位為資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表（類似企業(yè)的利潤表）設(shè)置了五項(xiàng)會(huì)計(jì)要素，包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
在會(huì)計(jì)要素的定義上，以事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素的定義為例，資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利；負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù)，包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等；
凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位的資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額，包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余等；收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金，包括補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入及其他收入；
支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開支，包括撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、經(jīng)營支出等。
同時(shí)，在具體會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量原則上，行政事業(yè)單位與企業(yè)還有些區(qū)別。比如，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。
參考資料：百度百科：小額貸款公司；百度百科：會(huì)計(jì)
王小麗0125
資產(chǎn)負(fù)債率與現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債高，肯定不借。沒有現(xiàn)金流量，都是白搭。利潤表反而不是最重要的。
貓與老虎
分析借款人的還款能力實(shí)質(zhì)上就是對(duì)借款人在未來的償債能力進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，而償債能力又與借款人的盈利能力、運(yùn)營能力、資本結(jié)構(gòu)和凈現(xiàn)金流量等密切相關(guān)。因此，對(duì)還款能力的分析主要可以從資產(chǎn)負(fù)債表分析、損益表分析和現(xiàn)金流量分析幾個(gè)方面進(jìn)行。1．資產(chǎn)負(fù)債表分析 在申請(qǐng)借款前，借款人需要向銀行提供連續(xù)三年的財(cái)務(wù)報(bào)表；在貸款以后，借款人還需要向銀行提供最近發(fā)生的財(cái)務(wù)報(bào)表，以方便銀行進(jìn)行貸后監(jiān)管。 除了核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性之外，銀行還需要從盈利能力、營運(yùn)能力、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量等方面來進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。 (1)盈利能力分析。除了進(jìn)行貸款項(xiàng)目的盈利能力分析之處，銀行還需要對(duì)借款人進(jìn)行盈利能力分析。盈利能力分析涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括銷售利潤率、營業(yè)利潤率、凈利潤率、資產(chǎn)報(bào)酬率和權(quán)益報(bào)酬率，這些指標(biāo)都從某個(gè)角度反映了借款人的總體盈利性。 (2)營運(yùn)能力分析。營運(yùn)能力反映借款人生產(chǎn)經(jīng)營狀況正常與否，它具體包括了應(yīng)收賬款回收期和存貨持有天數(shù)兩個(gè)主要指標(biāo)。 (3)償債能力分析。借款人的償債能力包括短期償債能力和長期償債能力，反映借款人短期償債能力的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率等，反映借款人長期償債能力的指標(biāo)主要包括資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債與所有者權(quán)益比率、利息保障倍數(shù)和產(chǎn)權(quán)比率等杠桿比率。 這些比率不但反映了借款人資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理，而且更反映了這些會(huì)計(jì)科目的變化趨勢(shì)和借款人的還款能力變化，因而是預(yù)測(cè)借款人還款能力強(qiáng)弱、還款可能性大小和貸款風(fēng)險(xiǎn)分類狀況的主要指標(biāo)。 2．損益表分析 銀行從借款人損益表的各項(xiàng)收入和支出的結(jié)構(gòu)構(gòu)成來檢查銷售收入和應(yīng)收賬款等是否高估、各項(xiàng)費(fèi)用是否低估，對(duì)成本、費(fèi)用和利潤占銷售收入的比率進(jìn)行縱向、橫向分析，以考察借款人過去和現(xiàn)在的收入水平、盈利情況等，并找出各個(gè)主要因素的變化趨勢(shì)和具體原因，從而作為判斷借款人的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類級(jí)別的重要因素之一。 3．現(xiàn)金流量分析 現(xiàn)金流量分析是還款能力分析的全部落腳點(diǎn)，因?yàn)楝F(xiàn)金流量就是貸款償還的主要來源，而還款能力強(qiáng)弱的標(biāo)志就是借款人的現(xiàn)金流量是否充足。正常、充足和有序的現(xiàn)金流量是判斷貸款項(xiàng)目盈利能力的重要指標(biāo)，也是借款人還款來源和還款能力的可靠保證。 現(xiàn)金流量包括經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和融資活動(dòng)現(xiàn)金流量，其中最主要的還是經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因?yàn)橥ㄟ^持續(xù)經(jīng)營獲得的資金是償還債務(wù)最有保障的來源。因此，在考察現(xiàn)金流量時(shí)，還必須編制現(xiàn)金流量表，對(duì)借款人的現(xiàn)金流量進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，這樣不僅可以判斷其現(xiàn)金流量是從經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)還是從投資活動(dòng)中得出的，而且還可以從現(xiàn)金流量表中了解到借款人在本期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的收益情況。其實(shí)并不是蒙事，“根據(jù)債務(wù)人公司的財(cái)務(wù)報(bào)表推斷該公司的還款能力”這個(gè)本來就沒有什么意義，我們單位是一個(gè)大型國有企業(yè)，我們?nèi)ャy行等金融單位貸款的報(bào)表都是假的，收入、利潤、速動(dòng)比率、流動(dòng)比率等指標(biāo)做高，應(yīng)收賬款、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)做底。沒有一個(gè)報(bào)表是真的（會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告也可以作假）。我們單位就有四套報(bào)表、上級(jí)公司、銀行、稅務(wù)和自己內(nèi)部各一套。你想想，我們國有企業(yè)都是如此，何況私營企業(yè)。看報(bào)表沒用，和探討理論一樣的。
呲呲呲呲呲呲
1、小額貸款會(huì)計(jì)非常簡(jiǎn)單，可使用普通會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)放貸款在短期貸款反映，收取利息在主營業(yè)務(wù)收入反映。 其他和別的企業(yè)一樣。2、應(yīng)該注意的問題：就是一定要合法收取利息，不要碰四條“高壓線”，年末應(yīng)提取貸款呆賬準(zhǔn)備金。
優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)資格證問答知識(shí)庫
