注冊會計(jì)師金融企業(yè)會
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jinshengya0757
一、金融企業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容 盡管各金融企業(yè)在業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)控制度、財(cái)會基礎(chǔ)、人員素質(zhì)等方面均存在差異，但對以下幾個(gè)方面．注冊會計(jì)師在從事金融企業(yè)審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，并作為重要審計(jì)領(lǐng)域和重點(diǎn)內(nèi)容。 1．表內(nèi)業(yè)務(wù)。主要有：信貸及貸款呆賬準(zhǔn)備金、投資與投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、利息收支與應(yīng)收／付利息、聯(lián)行往來、外幣業(yè)務(wù)等。 2．特殊業(yè)務(wù)項(xiàng)目。主要有：內(nèi)部控制系統(tǒng)的嚴(yán)密有效性：不符合銀行監(jiān)管法規(guī)的交易和事項(xiàng)；發(fā)生重大變動(dòng)的會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目；高度復(fù)雜或投機(jī)性強(qiáng)的交易；非常規(guī)貸款；關(guān)聯(lián)方；新金融產(chǎn)品或服務(wù)；銀行業(yè)特殊的會計(jì)政策等規(guī)定及內(nèi)部會計(jì)政策的變更，對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及損益造成的影響；持續(xù)經(jīng)營能力等。 3.表外業(yè)務(wù)項(xiàng)目。國內(nèi)商業(yè)銀行常見的表外業(yè)務(wù)項(xiàng)目有：銀行貸款承諾、待轉(zhuǎn)利息收入、保證、承兌匯票。開出信用證、金融合約、期權(quán)、資本承諾、租賃承諾等。 4．財(cái)務(wù)會計(jì)信息披露的恰當(dāng)性。 二、運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法 1．計(jì)算機(jī)審計(jì)廣泛運(yùn)用。各大商業(yè)銀行電算化程度較高，大多數(shù)交易均通過計(jì)算機(jī)直接進(jìn)行。因此，注冊會計(jì)師必須具備較高的電算化知識，才能勝任此項(xiàng)任務(wù)。 2．運(yùn)用新的審計(jì)方法——適時(shí)審計(jì)。由于網(wǎng)上銀行的出現(xiàn)，商業(yè)銀行部分業(yè)務(wù)直接通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易，如何對這種無紙化交易業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，將是金融主管部門和審計(jì)部門共同面臨的難題。作為監(jiān)管部門，必須要變事后監(jiān)督為事中監(jiān)督，這就需要運(yùn)用新的審計(jì)手段——適時(shí)審計(jì)，該方法主要是通過檢查網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)程序，在設(shè)定的某個(gè)時(shí)間段內(nèi)，對銀行交易業(yè)務(wù)進(jìn)行現(xiàn)場適時(shí)監(jiān)控，達(dá)到驗(yàn)證各項(xiàng)交易真實(shí)性的目的。 3．符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試并行，以符合性測試為主。符合性測試主要是把握內(nèi)控制度的有效性及其可依賴的程度。測試項(xiàng)目主要有：分級授權(quán)內(nèi)部控制的測試、與交易和事項(xiàng)記錄有關(guān)內(nèi)部控制的測試、控制環(huán)境因素的評價(jià)等。實(shí)質(zhì)性測試主要是把握所測試項(xiàng)目的總體合理性。測試方法主要有：分析性程序、檢查、監(jiān)盤、查詢和函證等。測試的主要項(xiàng)目有：利息收入、支出；手續(xù)費(fèi)收入、貸款損失準(zhǔn)備等。 4.對內(nèi)部審計(jì)的依賴和內(nèi)審人員的利用。銀行審計(jì)的有些項(xiàng)目，如信貸審核、電腦系統(tǒng)審查、資產(chǎn)負(fù)債表外業(yè)務(wù)審核等，將要借助于銀行內(nèi)審部門和內(nèi)審人員的工作。 三、應(yīng)重點(diǎn)查閱的資料 審計(jì)證據(jù)是注冊會計(jì)師提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方面，查閱資料是獲取審計(jì)證據(jù)的重要途徑。商業(yè)銀行審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)查閱的資料有：商業(yè)銀行章程、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營許可證等法律文件；組織機(jī)構(gòu)圖；股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理委員會的會議紀(jì)要；年度會計(jì)報(bào)表和中期會計(jì)報(bào)表；分部報(bào)告；風(fēng)險(xiǎn)管理策略及相關(guān)報(bào)告；有關(guān)控制程序和會計(jì)系統(tǒng)的文件；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)硬件、軟件清單及流程圖；信貸和投資等經(jīng)營政策；銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查報(bào)告及有關(guān)文件；內(nèi)部審計(jì)報(bào)告經(jīng)營計(jì)劃、資本補(bǔ)足計(jì)劃；重大訴訟法律文件；金融產(chǎn)品和服務(wù)營銷手冊；新近頒布的影響商業(yè)銀行經(jīng)營的法規(guī)等。 四、應(yīng)特別關(guān)注的幾個(gè)問題 3．持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的跡象。商業(yè)銀行作為一個(gè)特殊的行業(yè)，同樣面臨一般企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，也可能因經(jīng)營不善而倒閉。如果說，以前銀行破產(chǎn)倒閉在我國還是不可想象的事，那么，加入WTO后，中國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)融為一體，銀行的倒閉破產(chǎn)應(yīng)是很正常的了。因此，注冊會計(jì)師必須密切關(guān)注商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營能力假設(shè)不再合理的種種跡象，如信貸業(yè)務(wù)量顯著下降；不良貸款劇增；大量貸款集中于陷入困境的行業(yè)；存款大量流失；過度依賴少數(shù)存款人的大額存款；信用等級下降；未能達(dá)到銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的流動(dòng)性監(jiān)管指標(biāo)；未能達(dá)到最低法定資本要求或未能遵守銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的資本補(bǔ)足計(jì)劃；監(jiān)管法規(guī)的變化對商業(yè)銀行經(jīng)營產(chǎn)生重大不良影響；嚴(yán)重違反銀行監(jiān)管法規(guī)等。注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注以上跡象，以免造成不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)熱詞：注冊會計(jì)師金融審計(jì)
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金融企業(yè)會計(jì)與工業(yè)企業(yè)會計(jì)的區(qū)別如下：
1、層次不同
金融企業(yè)會計(jì)是上崗證，往上走有初級，中級，高級會計(jì)，這是職稱系列，這個(gè)是入門級考試，而工業(yè)企業(yè)會計(jì)證是審計(jì)的職業(yè)資格，還有注冊建造師等，帶注冊的都是職業(yè)資格，這個(gè)是高級考試。
2、考試內(nèi)容不同
金融企業(yè)會計(jì)考試內(nèi)容指《初級會計(jì)電算化》，可隨時(shí)在各區(qū)財(cái)政局和會計(jì)進(jìn)修學(xué)院報(bào)考，通過后取得合格證書；
而工業(yè)企業(yè)會計(jì)專業(yè)知識考試，包括《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》和《會計(jì)基礎(chǔ)》，實(shí)行全市統(tǒng)一考試，通過后取得成績合格證明（2年有效）。
3、性質(zhì)不同
金融企業(yè)會計(jì)是一種職稱。會計(jì)職稱分為會計(jì)初級職稱、會計(jì)中級職稱、會計(jì)高級職稱。根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)職稱管理規(guī)定，通過中級會計(jì)職稱考試后可以評定會計(jì)師職稱。會計(jì)師指具有一定會計(jì)專業(yè)水平，經(jīng)考核取得證書、可以接受當(dāng)事人委托，承辦有關(guān)審計(jì)、會計(jì)、咨詢、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)的會計(jì)人員。
工業(yè)企業(yè)會計(jì)是指執(zhí)業(yè)資質(zhì)。談到注冊會計(jì)師，指的就是通過注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試并取得注冊會計(jì)師證書在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。
工業(yè)企業(yè)會計(jì)有執(zhí)業(yè)和非執(zhí)業(yè)之分，考生通過會計(jì)從業(yè)資格考試后，可以申請成為非執(zhí)業(yè)會員，但是要想成為執(zhí)業(yè)會員，需要滿足“在中國境內(nèi)從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作2年以上”這項(xiàng)條件，才能成為執(zhí)業(yè)會員，享有審計(jì)簽字權(quán)。
4、工作不同
金融企業(yè)會計(jì)就是做會計(jì)師或財(cái)務(wù)主管的副手，為會計(jì)師提供發(fā)票整理分類、遠(yuǎn)程報(bào)稅、交接會計(jì)材料等工作。非全日制只有在企業(yè)財(cái)務(wù)工作量很大時(shí)才需要設(shè)立此職位，財(cái)務(wù)工作簡單無須設(shè)立會計(jì)助理之職。
工業(yè)企業(yè)會計(jì)，主要是指大學(xué)未畢業(yè)的學(xué)生，在畢業(yè)前于公司工作。不屬于銀行聘用的正式員工
5、職責(zé)不同
金融企業(yè)會計(jì)負(fù)責(zé)本單位財(cái)產(chǎn)物資的統(tǒng)一管理，每年進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清查，健全保管、領(lǐng)用、維護(hù)、賠償、報(bào)廢、報(bào)損以及人員調(diào)動(dòng)交接制度，保證賬物相符。
而工業(yè)企業(yè)會計(jì)負(fù)責(zé)組織編制本單位資金的籌集計(jì)劃和使用計(jì)劃，并組織實(shí)施。資金的籌集計(jì)劃和使用計(jì)劃要結(jié)合本單位的經(jīng)營預(yù)測和經(jīng)營決策以及生產(chǎn)、經(jīng)營、供應(yīng)、銷售、勞動(dòng)、技術(shù)措施等計(jì)劃，按年、按季、按月進(jìn)行編制，
并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算責(zé)任制將各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)分解下達(dá)落實(shí)，督促執(zhí)行。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展和節(jié)約資金的要求，組織有關(guān)人員，合理核定資金定額，加強(qiáng)資金的使用管理，提高資金使用效果。根據(jù)管用結(jié)合和資金歸口分級管理的要求，擬定資金管理與核算實(shí)施辦法，并組織有關(guān)部門貫徹執(zhí)行。
金融企業(yè)會計(jì)是以金融企業(yè)為會計(jì)主體的一種行業(yè)會計(jì)。按照我國現(xiàn)行會計(jì)制度的分類，金融企業(yè)包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等。
金融企業(yè)的特點(diǎn)以銀行為例說明金融企業(yè)的特點(diǎn)。銀行是經(jīng)營貨幣信用的經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)，其主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是運(yùn)用貨幣這一特殊形式，籌集、融通和分配資金。
銀行經(jīng)營的基本業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括吸收存款、發(fā)放貸款、辦理儲蓄、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付、經(jīng)理國庫、票據(jù)貼現(xiàn)、金銀行 外匯買賣、信托租賃等。工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)由生產(chǎn)部門負(fù)債，財(cái)務(wù)活動(dòng)則由財(cái)會部門負(fù)債。
銀行由于它的經(jīng)營對象本身就是貨幣，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的直接結(jié)果大部分是引起貨幣資金的增減變動(dòng)，因而銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)活動(dòng)。
參考資料來源：百度百科-金融會計(jì)
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一、注冊會計(jì)師考試是指取得注冊會計(jì)師證書并在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，英文全稱Certified Public Accountant，簡稱為CPA，指的是從事社會審計(jì)/中介審計(jì)/獨(dú)立審計(jì)的專業(yè)人士，CPA為中國唯一官方認(rèn)可的注冊會計(jì)師資質(zhì)，唯一擁有簽字權(quán)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)。注冊會計(jì)師主要承接的工作有:審查企業(yè)的會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)等。尤其是在執(zhí)行上市公司審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師不僅要鑒證一個(gè)公司是否遵循了法律、法規(guī)和制度，而且還要判定其會計(jì)報(bào)表是否遵循了真實(shí)性、公允性和一貫性原則。由注冊會計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告，具有證明效力。哪些單位最喜歡CPA注冊會計(jì)師：1、投資銀行。投資銀行的主要業(yè)務(wù)是購并、私募股權(quán)、投資等。投行需要的專業(yè)技能是財(cái)務(wù)和法律，如果你既考過CPA，又考過司考，那你是投行最喜歡的人。2、商業(yè)銀行。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)雇員，全是會計(jì)。他們的技能是會計(jì)，考職稱要考會計(jì)。行長遞給你的名片上，除了行長職務(wù)外，最得意的就是CPA或高級會計(jì)師。3、咨詢公司。麥肯錫，貝恩兩人都是財(cái)務(wù)出身，各自創(chuàng)立了以自己名字命名的咨詢公司，聲名卓著。4、其他智力服務(wù)機(jī)構(gòu)。譬如四大為代表的會計(jì)師事務(wù)所，評估公司，評級公司等。甚至律師事務(wù)所，他們更喜歡一個(gè)有法學(xué)背景的CPA學(xué)生加入，因?yàn)榉珊拓?cái)務(wù)是永遠(yuǎn)糾纏在一起的。并且，四大的入職新人，必須人手一張CPA證書。5、500強(qiáng)公司。財(cái)務(wù)部、審計(jì)部就不多說了。據(jù)稱，近30年以來，500強(qiáng)公司的CEO中有2/3出身財(cái)務(wù)。洛克菲勒，皮爾·卡丹，巴菲特這些人都是財(cái)務(wù)會計(jì)出身。二、與財(cái)務(wù)會計(jì)相對，以稅法法律制度為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會計(jì)學(xué)的原理和方法，對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。稅務(wù)與會計(jì)結(jié)合而形成的一門交叉學(xué)科。稅務(wù)會計(jì)應(yīng)按照稅法規(guī)定，正確計(jì)算和繳納稅款，做到不重不漏，準(zhǔn)確無誤;確何在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。工作內(nèi)容：主要包括經(jīng)營收入的確認(rèn)、成本費(fèi)用的計(jì)算、經(jīng)營成果的確定、稅額的計(jì)算、稅款解繳、罰金繳納和稅收減免等業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。三、 財(cái)務(wù)管理(Financial Management)是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金），以及利潤分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。四、金融企業(yè)會計(jì)是以金融企業(yè)為會計(jì)主體的一種行業(yè)會計(jì)。把會計(jì)基本原理及其程序、方法等應(yīng)用于金融企業(yè)，從而反映金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提供金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的信息系統(tǒng)。按照我國現(xiàn)行會計(jì)制度的分類，金融企業(yè)包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等。工作內(nèi)容：1.正確組織核算；2.加強(qiáng)服務(wù)與監(jiān)督；3.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，貫徹勤儉節(jié)約的方針，管好營運(yùn)資金及財(cái)務(wù)收支，正確核算成本，監(jiān)督和維護(hù)資金、財(cái)產(chǎn)的安全，努力增收節(jié)支，擴(kuò)大積累。4.開展會計(jì)檢查、輔導(dǎo)與會計(jì)分析，不斷提高核算質(zhì)量和效率，運(yùn)用會計(jì)數(shù)據(jù)資料分析資金及財(cái)務(wù)變化情況，為經(jīng)營決策提供信息。
真的啊1988
以金融企業(yè)為會計(jì)主體的一種行業(yè)會計(jì)。按照我國現(xiàn)行會計(jì)制度的分類，金融企業(yè)包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等。金融企業(yè)具有一定不同于其他企業(yè)的特點(diǎn)，這就決定了金融企業(yè)會計(jì)也有其不同于其他企業(yè)會計(jì)的特點(diǎn)。 金融企業(yè)的特點(diǎn)以銀行為例說明金融企業(yè)的特點(diǎn)。銀行是經(jīng)營貨幣信用的經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)，其主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是運(yùn)用貨幣這一特殊形式，籌集、融通和分配資金。銀行經(jīng)營的基本業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括吸收存款、發(fā)放貸款、辦理儲蓄、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付、經(jīng)理國庫、票據(jù)貼現(xiàn)、金銀行 外匯買賣、信托租賃等。銀行經(jīng)營的業(yè)務(wù)，絕大部分是貨幣資金的收、付或返回，即貨幣資金運(yùn)動(dòng)。它既沒有工、農(nóng)、商等企業(yè)的經(jīng)營資金循環(huán)周期的內(nèi)容，也不同于預(yù)算單位資金收、支、領(lǐng)、報(bào)的單一貨幣收付工程。在工、農(nóng)、商等產(chǎn)業(yè)部門，各企業(yè)從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)往往是分離的，如工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)由生產(chǎn)部門負(fù)債，財(cái)務(wù)活動(dòng)則由財(cái)會部門負(fù)債。而銀行不同，由于它的經(jīng)營對象本身就是貨幣，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的直接結(jié)果大部分是引起貨幣資金的增減變動(dòng)，因而銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)活動(dòng)。 金融企業(yè)會計(jì)的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下上方面：（1）利息收支的核算。利息收支是金融企業(yè)業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容，在會計(jì)核算中占有很重要的地位。企業(yè)要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分別種類存款、貨款，按期計(jì)算的利息收支。（2）手續(xù)費(fèi)收支的核算。手段費(fèi)收持是金融企業(yè)為辦理金融業(yè)務(wù)發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)收支兩條線的核算原則分別進(jìn)行核算，不得將手續(xù)費(fèi)收入直接低作支出。有特殊規(guī)定的也慶先入賬，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。（3）備抵性準(zhǔn)備的核算。備抵性包括壞賬準(zhǔn)備、貸款呆賬準(zhǔn)備和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備指按就上利息、應(yīng)收保費(fèi)和應(yīng)收分保賬款余額的一定比例提取的準(zhǔn)備；貸款呆賬準(zhǔn)備是指金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定按貸款余額的一定是取的準(zhǔn)備；投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備是指金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定按長期投資余額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 非金融機(jī)構(gòu)會計(jì)以企業(yè)為主體，以其經(jīng)營資金運(yùn)動(dòng)為對象，旨在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。與政府及非營利組織不同，企業(yè)的創(chuàng)立和存在，是以獲取利潤為其基本目的；因此，作為企業(yè)管理重要組成部分的企業(yè)會計(jì)，必然要為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其獲取利潤的目的服務(wù)。企業(yè)會計(jì)的主要特點(diǎn)是： （1）企業(yè)的獲利能力與償債能力必須提供方面的信息，以滿足投資者與債權(quán)人的決策需要。 （2）在企業(yè)內(nèi)部管理方面資源使用的效益變?yōu)樘岣咂髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。既要為企業(yè)管理提供有關(guān)的信息，還要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測，制定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和預(yù)算，參與經(jīng)濟(jì)決策。 （3）用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)，正確核算盈虧。
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