新所得稅會計具體核算方法我國所得稅會計經(jīng)歷了應(yīng)付稅款法、納稅影響會計法（又分為遞延法和債務(wù)法）和資產(chǎn)負債表債務(wù)法三個階段。新準則摒棄了應(yīng)付稅款法和遞延法，規(guī)定采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法（前述債務(wù)法屬于收益表債務(wù)法），此規(guī)定與國際會計準則一致。資產(chǎn)負債表債務(wù)法以資產(chǎn)負債觀為指導，旨在真實體現(xiàn)資產(chǎn)（或負債）未來可收回金額，真實、公允地反映資產(chǎn)和負債未來為企業(yè)帶來的實際的現(xiàn)金流量，更科學更合理，更適合我國國情。下面就具體做法闡述如下：1、計算資產(chǎn)、負債的賬面價值。這個實際上就是會計上各科目的期末凈值，核算比較簡單。2、計算資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)。這個實際上就是按稅法法規(guī)計算的各科目可以抵扣的金額，具體做法是：①資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=取得成本－以前期間按稅法規(guī)定已稅前扣除的金額或=未來期間按稅法可以稅前扣除的金額。主要情況有，一是稅法的折舊（攤銷）方法、年限、凈殘值等與會計不同，二是稅法不承認減值（跌價）準備，三是稅法不承認公允價值的變動。②負債的計稅基礎(chǔ)=負債的賬面價值－未來期間稅法允許稅前扣除的金額。大部分負債，其賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，但某些情況下，負債的確認可能會影響企業(yè)的損益，如預(yù)計負債（稅法規(guī)定在保修費用實際發(fā)生時扣除），預(yù)收賬款（稅法規(guī)定在會計上確認收入時允許稅前扣除）。3、比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。具體做法是：①資產(chǎn)的賬面價值＞計稅基礎(chǔ)或者負債的賬面價值＜計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，通常確認遞延所得稅負債。②資產(chǎn)的賬面價值＜計稅基礎(chǔ)或者負債的賬面價值＞計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，通常確認遞延所得稅資產(chǎn)。但也有些許特殊情況，這里不再贅述。4、計算當期應(yīng)交所得稅。應(yīng)交所得稅=當期應(yīng)納稅所得額×適用稅率，應(yīng)納稅所得額=利潤總額±永久性差異±時間性差異5、倒擠出所得稅費用。所得稅費用=當期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅（即±遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn)）。