收益與費(fèi)用(成本)配比的原則在財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)上,責(zé)任會(huì)計(jì)按照收益與費(fèi)用(成本)配比原則進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整,對于不屬于當(dāng)期的費(fèi)用與成本進(jìn)行扣減,對于應(yīng)在當(dāng)期反映而未反映的費(fèi)用與成本進(jìn)行調(diào)增處理,以客觀反映經(jīng)營單位收入與支出的正確配比,并在確定收益時(shí),嚴(yán)格鑒定收益與費(fèi)用的對應(yīng)關(guān)系,對于沒有與費(fèi)用成本對應(yīng)關(guān)系的收益進(jìn)行客觀的調(diào)整.可控性原則指各經(jīng)營單位對其職權(quán)范圍內(nèi)可以控制的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營成果負(fù)責(zé),對于各單位非控制范圍內(nèi)產(chǎn)生的收益與費(fèi)用(或是不屬于各單位通過經(jīng)營產(chǎn)生的收益與費(fèi)用),通過合理的會(huì)計(jì)調(diào)整,及剔除總公司給予的各種補(bǔ)貼,以真實(shí)反映其經(jīng)營效果.一致性原則指公司內(nèi)部各責(zé)任單位經(jīng)營結(jié)果的會(huì)計(jì)計(jì)量必須與公司總部的核算口徑保持一致,公司計(jì)財(cái)中心審核認(rèn)為核算結(jié)果不符合責(zé)任會(huì)計(jì)的原則時(shí),有權(quán)進(jìn)行調(diào)整.以達(dá)到在同一標(biāo)準(zhǔn)體系下考核評價(jià)各責(zé)任單位工作績效的目的. 本公司責(zé)任會(huì)計(jì)考核的利潤中心包括xxx分公司、xxx分公司和xxx分公司.本公司責(zé)任會(huì)計(jì)考核的費(fèi)用中心包括總工室(不包括其下設(shè)的計(jì)量室、外圍維修組、污水處理室)、總裁辦(不包括下轄的餐廳及后勤部所屬的有收入的服務(wù)部門)、計(jì)財(cái)管理中心、人力資源開發(fā)管理中心、黨群辦公室、營銷企劃監(jiān)察中心、品控中心、基建中心、奶源公司. 1、各分公司的財(cái)務(wù)部按照公司責(zé)任會(huì)計(jì)制度規(guī)定自行進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)核算,公司計(jì)財(cái)中心按季度對各分公司責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核確認(rèn),各分公司按審核確認(rèn)結(jié)果進(jìn)行調(diào)整并作為最終責(zé)任考核結(jié)果上報(bào).在開始實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)制度期間,計(jì)財(cái)中心按月對各分公司責(zé)任會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行抽查確認(rèn).2、各費(fèi)用中心的責(zé)任會(huì)計(jì)考核由計(jì)財(cái)中心負(fù)責(zé),并按月公布考核結(jié)果.3、各公司、中心室在總公司責(zé)任會(huì)計(jì)考核基礎(chǔ)上,須進(jìn)一步制定本機(jī)構(gòu)的責(zé)任會(huì)計(jì)操作辦法. 1、各單位財(cái)務(wù)預(yù)算的編制以責(zé)任會(huì)計(jì)原則為依據(jù)進(jìn)行.2、各費(fèi)用中心、利潤中心對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核以責(zé)任會(huì)計(jì)核算結(jié)果為依據(jù)進(jìn)行.第六條 責(zé)任會(huì)計(jì)的核算程序和方法責(zé)任會(huì)計(jì)核算的程序各核算單位應(yīng)按計(jì)財(cái)中心原有的財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算產(chǎn)生財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,在財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)上,獨(dú)立建立責(zé)任會(huì)計(jì)賬戶和報(bào)表體系,依據(jù)責(zé)任會(huì)計(jì)核算原則和本制度規(guī)定對各項(xiàng)收益和費(fèi)用(成本)進(jìn)行分析調(diào)整,以調(diào)整說明和必要確認(rèn)為依據(jù),制作責(zé)任會(huì)計(jì)憑證,在相對應(yīng)的調(diào)整賬戶中進(jìn)行記錄,并依據(jù)賬戶調(diào)整記錄制作責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)表.責(zé)任會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理方法1、 對于本不屬于責(zé)任單位的經(jīng)營收益而按總部政策要求已納入本單位財(cái)務(wù)核算的,在責(zé)任會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)從其經(jīng)營成果中予以剔除,并對成本與收益進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整.具體包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容:(1)公司總部對牛奶價(jià)格的調(diào)整.xxx分公司、xxx公司的牛奶成本價(jià)中包括來自奶源公司或公司總部的成本調(diào)整內(nèi)容,在進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)據(jù)實(shí)進(jìn)行如下調(diào)整:每月奶源公司(或總部)以書面形式通知兩公司的調(diào)整金額,兩公司以書面通知為依據(jù),制作責(zé)任會(huì)計(jì)記賬憑證.作如下調(diào)整分錄:借:主營業(yè)務(wù)成本貸:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)成本(2)包裝材料折扣收入的調(diào)整.xxx分公司收到包裝材料折扣確認(rèn)通知后,按原定財(cái)務(wù)賬務(wù)處理程序作賬,并計(jì)算確認(rèn)包材折扣所減少的成本金額,按照財(cái)產(chǎn)管理程序制作憑證入賬后,在責(zé)任會(huì)計(jì)賬戶中進(jìn)行調(diào)整.作如下調(diào)整分錄:借:主營業(yè)務(wù)成本貸:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整借:--本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)成本(3)出于財(cái)務(wù)籌劃的需要,各公司向外部獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)用,但需在日后補(bǔ)償時(shí),應(yīng)根據(jù)雙方書面確認(rèn)的費(fèi)用或收益轉(zhuǎn)移金額進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整.作如下調(diào)整分錄:A 轉(zhuǎn)出費(fèi)用時(shí):借:相關(guān)費(fèi)用科目貸:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整借:本年利潤貸:相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目B 日后補(bǔ)償時(shí):借:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整貸:相關(guān)費(fèi)用科目借:相關(guān)費(fèi)用科目貸:本年利潤(4)其他應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目.按總部或分公司的財(cái)務(wù)政策對某些收益(或費(fèi)用)進(jìn)行調(diào)整后,致使不能真實(shí)反映實(shí)際經(jīng)營成果時(shí),依據(jù)責(zé)任會(huì)計(jì)原則,應(yīng)根據(jù)經(jīng)營單位的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整.調(diào)整分錄如下:借:(或貸)相應(yīng)科目貸(或借):責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整借(或貸):本年利潤貸(或借):相應(yīng)科目2、對于按受益費(fèi)用配比原理本應(yīng)由該責(zé)任單位承擔(dān)的費(fèi)用項(xiàng)目,由于公司的一些客觀原因而未納入其經(jīng)營核算的,在責(zé)任會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)將其納入核算范疇加以反映,并對相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整.具體包括以下幾方面:(1)由于公司政策安排或業(yè)務(wù)操作滯后,發(fā)生各分公司實(shí)際占用了公司資產(chǎn),但應(yīng)提而未提折舊和應(yīng)攤而未攤資產(chǎn)占用費(fèi)的情況時(shí),應(yīng)根據(jù)實(shí)際占用資產(chǎn)的價(jià)值調(diào)整折舊費(fèi)和資產(chǎn)占用費(fèi).調(diào)整的依據(jù)是:每月由計(jì)財(cái)中心固定資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)對已撥固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際使用資產(chǎn)價(jià)值的差額做出核實(shí)并書面通知各分公司,各分公司依據(jù)通知據(jù)實(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和資產(chǎn)占用費(fèi),計(jì)算辦法依計(jì)財(cái)中心制定的有關(guān)制度執(zhí)行.對于在用的低值易耗品,未按本公司財(cái)務(wù)制度的要求核算而少攤銷費(fèi)用的,應(yīng)依制度規(guī)定進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)的賬戶調(diào)整.調(diào)整分錄如下:借:管理費(fèi)用(主營業(yè)務(wù)成本)貸:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整借:本年利潤貸:管理費(fèi)用(主營業(yè)務(wù)成本)(2)待攤費(fèi)用的調(diào)整.由于稅法的要求,各分公司實(shí)行直線攤銷法核算待攤費(fèi)用,當(dāng)按直線法攤銷有關(guān)費(fèi)用不能正確反映企業(yè)季節(jié)性經(jīng)營中實(shí)際收益與費(fèi)用的配比關(guān)系時(shí),可在責(zé)任會(huì)計(jì)中以產(chǎn)值攤銷法進(jìn)行費(fèi)用調(diào)整,具體計(jì)算依據(jù)可由各分公司與計(jì)財(cái)中心商定.調(diào)整分錄如下:借(或貸):管理費(fèi)用(主營業(yè)務(wù)成本)貸(或借):責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整借(或貸):本年利潤貸(或借):管理費(fèi)用(主營業(yè)務(wù)成本)(3) 其他違反收益性支出和資本性支出確認(rèn)和計(jì)量原則,造成核算結(jié)果與實(shí)際不符時(shí),應(yīng)進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整.調(diào)整分錄如下:借(或貸):收益或費(fèi)用類科目貸:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整借(或貸):本年利潤貸(或借):收益或費(fèi)用類科目(4)預(yù)提費(fèi)用的調(diào)整.由于公司財(cái)務(wù)政策的要求,當(dāng)期已發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目未在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中反映或依收益與費(fèi)用配比原則和產(chǎn)值法判定,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的預(yù)提費(fèi)用過大或不足時(shí),應(yīng)作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整.調(diào)整分錄如下:借(或貸):營業(yè)費(fèi)用(或相關(guān)科目)貸:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整借(或貸):本年利潤貸(或借):營業(yè)費(fèi)用(或相關(guān)科目)當(dāng)該項(xiàng)調(diào)整在后續(xù)會(huì)計(jì)期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中補(bǔ)記時(shí),責(zé)任會(huì)計(jì)則作相反的調(diào)整.3、按謹(jǐn)慎性原則確認(rèn)各項(xiàng)銷售收入.(1)商品由公司成品庫發(fā)出后,屬于在途商品或分倉存放,沒有正式進(jìn)入流通渠道時(shí),如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已確認(rèn)為銷售收入的,應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)調(diào)整:按已記銷售收入作調(diào)整分錄借:主營業(yè)務(wù)收入貸:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)收入同時(shí)按發(fā)出商品成本作調(diào)整分錄借:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整貸:主營業(yè)務(wù)成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:本年利潤(2)商品已發(fā)出,發(fā)票或銷售單據(jù)尚未開具,購貨方也未作收貨確認(rèn),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已暫估銷售收入的,責(zé)任會(huì)計(jì)應(yīng)作如下調(diào)整:按已記銷售收入金額作分錄借:主營業(yè)務(wù)收入貸:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)收入同時(shí)按發(fā)出商品成本作調(diào)整分錄借:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整貸:主營業(yè)務(wù)成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:本年利潤(3)商品已發(fā)出,發(fā)票或銷售單據(jù)已開具,但貨款尚未收回,且收款期已超出信用期限一個(gè)月以上時(shí),則按應(yīng)收賬款金額作以下調(diào)整分錄:借:管理費(fèi)用貸:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整借:本年利潤貸:管理費(fèi)用(4)商品已發(fā)出,發(fā)票或銷售單據(jù)已開具,當(dāng)期累計(jì)未收貨款總額已超出授信額度,則按超出授信額度金額作調(diào)整分錄:借:管理費(fèi)用貸:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整借:本年利潤貸:管理費(fèi)用4、根據(jù)各分公司內(nèi)部市場鏈及各單位的業(yè)務(wù)往來、索賠、索償?shù)囊笳{(diào)整相關(guān)的收入和支出.公司實(shí)行市場鏈管理后,公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間的索賠、索償及業(yè)務(wù)往來相互結(jié)算應(yīng)及時(shí)進(jìn)行.如因客觀原因不能及時(shí)劃撥入賬時(shí),則應(yīng)進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整.當(dāng)應(yīng)獲得索償或內(nèi)部轉(zhuǎn)移收入時(shí),作如下調(diào)整分錄:借:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整貸:索賠或轉(zhuǎn)移收入借:索賠或轉(zhuǎn)移收入貸:本年利潤當(dāng)應(yīng)支付索賠或轉(zhuǎn)移支出時(shí),作如下調(diào)整分錄:借:索賠或轉(zhuǎn)移支出貸:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整借:本年利潤貸:索賠或轉(zhuǎn)移支出當(dāng)該項(xiàng)調(diào)整在后續(xù)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行了結(jié)算時(shí),責(zé)任會(huì)計(jì)則作相反的調(diào)整.5、根據(jù)公司的管理要求,通過目標(biāo)考核、閘口考核,各單位獲得了相關(guān)正負(fù)激勵(lì)后,應(yīng)根據(jù)正負(fù)激勵(lì)的實(shí)際金額進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整,調(diào)整分錄如下:獲得正激勵(lì)時(shí):借:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整貸:激勵(lì)收益借:激勵(lì)收益貸:本年利潤受到負(fù)激勵(lì)時(shí)作相反分錄.(注:此項(xiàng)調(diào)整只作備查記錄,在附注中說明)6、根據(jù)公司制定的八項(xiàng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備制度確認(rèn)的各項(xiàng)損失,由于報(bào)批程序等原因,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)無法作賬務(wù)處理,為了真實(shí)反映經(jīng)營成果,需作如下責(zé)任會(huì)計(jì)分錄:借:管理費(fèi)用(或營業(yè)外支出)貸:責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整借:本年利潤貸:管理費(fèi)用當(dāng)該項(xiàng)調(diào)整在后續(xù)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中補(bǔ)記時(shí),責(zé)任會(huì)計(jì)則作相反的調(diào)整. 1、各責(zé)任單位在按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求編制而成的財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)上,依據(jù)責(zé)任會(huì)計(jì)核算原理,建立責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整賬戶和責(zé)任會(huì)計(jì)賬簿,并每月定期對本單位的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整,填制責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)表(以計(jì)財(cái)中心設(shè)制的形式而定),從而形成一套完整的與各經(jīng)營單位相適應(yīng)的責(zé)任會(huì)計(jì)體系.2、在責(zé)任會(huì)計(jì)核算和考核過程中,各公司財(cái)務(wù)部和計(jì)財(cái)中心核算部要嚴(yán)格按責(zé)任會(huì)計(jì)的規(guī)定執(zhí)行.執(zhí)行結(jié)果依OEC財(cái)務(wù)管理閘口指標(biāo)體系的有關(guān)規(guī)定實(shí)施考評兌現(xiàn).3、每月計(jì)財(cái)中心對各公司、中心室的責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核,如發(fā)現(xiàn)異議及時(shí)通知對方,并經(jīng)各公司、中心室確定修正后,方可作為最終考評依據(jù).4、每季度計(jì)財(cái)中心財(cái)務(wù)管理部將會(huì)同審計(jì)部聯(lián)合對各公司、中心室責(zé)任會(huì)計(jì)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì).依據(jù)審定后的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況,對各單位的OEC財(cái)務(wù)管理閘口指標(biāo)體系進(jìn)行確認(rèn),考評確認(rèn)結(jié)果與責(zé)任人經(jīng)營責(zé)任狀掛鉤. 1、實(shí)行責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告制度后,各經(jīng)營單位須繼續(xù)按計(jì)財(cái)中心有關(guān)規(guī)定,按時(shí)報(bào)送未進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)調(diào)整前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表.2、各公司、中心室財(cái)務(wù)部和計(jì)財(cái)中心核算部于次月11日前將本部門按責(zé)任會(huì)計(jì)辦法核算后的經(jīng)營情況,以責(zé)任會(huì)計(jì)分析報(bào)告的形式報(bào)送計(jì)財(cái)中心財(cái)務(wù)管理部.3、計(jì)財(cái)中心根據(jù)各責(zé)任單位每月報(bào)送的責(zé)任會(huì)計(jì)分析報(bào)告,在綜合考慮國家及行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢的基礎(chǔ)上,于每月15日和下季度首月15日前向公司領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)上月和上季度分析報(bào)告.4、對于出現(xiàn)責(zé)任會(huì)計(jì)賬戶不健全、責(zé)任會(huì)計(jì)核算不完整的,參照公司相關(guān)制度,對該部門財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人給予不低于2000元的罰款.5、對于沒有按要求準(zhǔn)確進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)核算,且嚴(yán)重影響了責(zé)任考核結(jié)果的,參照公司OEC財(cái)務(wù)管理閘口指標(biāo)體系的有關(guān)規(guī)定,對該部門財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人給予不低于年薪2%的罰款.6、對于在責(zé)任會(huì)計(jì)管理制度中未作明確規(guī)定,經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)的責(zé)任差異,各責(zé)任單位經(jīng)與審計(jì)部門交換意見后,要及時(shí)進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)賬務(wù)處理;如未達(dá)成一致意見且存在爭議的,應(yīng)提請公司財(cái)務(wù)總監(jiān)裁決或以議案形式提交生產(chǎn)經(jīng)營例會(huì)討論決定.7、對于沒有按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行賬務(wù)處理,在責(zé)任會(huì)計(jì)核算時(shí)又未作調(diào)整,除依據(jù)企業(yè)有關(guān)管理制度進(jìn)行處罰外,同時(shí)適用于本制度第五條中的規(guī)定.