18號會計準(zhǔn)則
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第七條 暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。第八條 應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。第九條 可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
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新舊會計準(zhǔn)則下利潤表的比較研究【摘要】2006年2月財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》與原所得稅準(zhǔn)則比較，會計處理發(fā)生了重大變化。本文首先從理論上對新舊會計準(zhǔn)則關(guān)于企業(yè)所得稅計稅差異，虧損處理及減值確認(rèn)的差異進(jìn)行了分析比較，并結(jié)合實例比較分析了所得稅計算方法的差異，最后指出新準(zhǔn)則應(yīng)用意義。【關(guān)鍵詞】會計準(zhǔn)則所得稅計稅差異《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》對所得稅的會計處理方法及其相關(guān)信息的披露等方面進(jìn)行了規(guī)范，與舊準(zhǔn)則相比，會計重心由原來的以利潤表為重心轉(zhuǎn)向以資產(chǎn)負(fù)債表為重心，從而使所得稅的會計處理方法發(fā)生了較大變化。一、所得稅會計處理的主要變化原準(zhǔn)則中所得稅的會計處理有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法兩種，（包括遞延法和債務(wù)法）其中債務(wù)法為利潤表債務(wù)表法。舊企業(yè)會計準(zhǔn)則將會計與稅法在收入、費用確認(rèn)和計量時間上存在差異稱為時間性差異，采用應(yīng)付稅款法時將時間性差異視同永久性差異，采用利潤表法時將時間性差異對當(dāng)期所得稅影響確認(rèn)為遞延稅款，該遞延稅款是當(dāng)期發(fā)生數(shù)，不直接反映對未來的影響，不處理非時間性差異的暫時性差異。新準(zhǔn)則要求企業(yè)對暫時性差異采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)首先根據(jù)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與稅法基礎(chǔ)確定的暫時性差異計算遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債），然后調(diào)整根據(jù)稅法計算的應(yīng)交所得稅金額，來推算所得稅費用，計算公式為：當(dāng)前所得稅費用=當(dāng)前應(yīng)納稅所得額×稅率+（期末遞延所得稅負(fù)債—期初遞延所得稅負(fù)債）—（期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn)）。原利潤表債務(wù)法與新準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法主要區(qū)別如下：（一）計稅差異的不同舊準(zhǔn)則以利潤表為會計重心，計稅差異源于會計準(zhǔn)則和稅法對收入和費用的確認(rèn)與計量在口徑和時間上的不一致。新準(zhǔn)則以資產(chǎn)負(fù)債表為會計重心，計稅差異部分源于會計準(zhǔn)則和稅法確認(rèn)的資產(chǎn)負(fù)債的金額不一致，新準(zhǔn)則引入了資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)概念，并在此基礎(chǔ)上引入了暫時性差異的概念，即資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)某項資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其按照稅法規(guī)定的資產(chǎn)或負(fù)債計稅基礎(chǔ)之間的差額。（二）虧損處理的不同我國現(xiàn)行稅法允許企業(yè)虧損向后遞延彌補五年，舊準(zhǔn)則關(guān)于所得稅處理規(guī)定中對可結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損，在虧損彌補當(dāng)期不確認(rèn)所得稅利益。新準(zhǔn)則要求企業(yè)對能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損，應(yīng)當(dāng)以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損的未來應(yīng)稅利潤為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。一般稱之為當(dāng)期確認(rèn)法，以后轉(zhuǎn)抵減所得稅的利益在虧損當(dāng)年確認(rèn)。使用該方法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對五年內(nèi)可抵扣暫時性差異是否能在以后經(jīng)營期內(nèi)的應(yīng)稅利潤充分轉(zhuǎn)回作出判斷，如果不能，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)。（三）減值確認(rèn)的不同舊準(zhǔn)則沒有對遞延借項計提減值準(zhǔn)備。新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價【本文來自】:諾貝爾畢業(yè)論文網(wǎng)(http://www.lwenwang.cn)【詳細(xì)參考】:原文地址:
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財政部相關(guān)文件的規(guī)定，企業(yè)會計準(zhǔn)則體系（2006）由三個層次組成： 1、企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則。由財政部發(fā)布于2006年2月15日，文號：中華人民共和國財政部令第33號，屬于財政部部門規(guī)章，自2007年1月1日起施行。 2、企業(yè)會計準(zhǔn)則——具體準(zhǔn)則。由財政部發(fā)布于2006年2月15日，文號：財會[2006]3號，屬于財政部規(guī)范性文件，自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行（執(zhí)行具體準(zhǔn)則的企業(yè)不再執(zhí)行原準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》）。 具體準(zhǔn)則共計38項，分別是： 企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨 企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資 企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn) 企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn) 企業(yè)會計準(zhǔn)則第5號——生物資產(chǎn) 企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn) 企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換 企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值 企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬 企業(yè)會計準(zhǔn)則第10號——企業(yè)年金基金 企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號——股份支付 企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組 企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項 企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入 企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號——建造合同 企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助 企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用 企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅 企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號——外幣折算 企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并 企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃 企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量 企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號——套期保值 企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號——原保險合同 企業(yè)會計準(zhǔn)則第26號——再保險合同 企業(yè)會計準(zhǔn)則第27號——石油天然氣開采 企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正 企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報 企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表 企業(yè)會計準(zhǔn)則第32號——中期財務(wù)報告 企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表 企業(yè)會計準(zhǔn)則第34號——每股收益 企業(yè)會計準(zhǔn)則第35號——分部報告 企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露 企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報 企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則 3、企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南。由財政部發(fā)布于2006年10月30日，文號：財會[2006]18號，屬于財政部規(guī)范性文件，自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行（執(zhí)行應(yīng)用指南的企業(yè)不再執(zhí)行原準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》、各項專業(yè)核算辦法和問題解答）。 應(yīng)用指南共計32項，并附錄《會計科目和主要賬務(wù)處理》。其中，32個應(yīng)用指南分別為: 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第5號——生物資產(chǎn)》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第10號——企業(yè)年金基金》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號——股份支付》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號——外幣折算》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號——套期保值》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第27號——石油天然氣開采》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第34號——每股收益》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第35號——分部報告》應(yīng)用指南 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》應(yīng)用指南 對于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號——建造合同》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號——原保險合同》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第26號——再保險合同》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第32號——中期財務(wù)報告》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則》等6項具體準(zhǔn)則，財政部未發(fā)布應(yīng)用指南。 上述基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南三個方面，依次自上而下形成企業(yè)會計準(zhǔn)則的三個層次，構(gòu)成我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系（2006），并具有法律法規(guī)上效力，在全國范圍內(nèi)（港、澳、臺除外）強制執(zhí)行。 另外，針對企業(yè)會計準(zhǔn)則體系（2006）實施過程中遇到的問題，財政部會計準(zhǔn)則委員會成立了“企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問題專家工作組”，于2007年2月1日、2007年4月30日，先后發(fā)布了兩項《企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問題專家工作組意見》，便于及時指導(dǎo)上市公司、會計師事務(wù)所等有關(guān)方面正確地理解和執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。 希望能對您有所幫助。
CamillaGao
企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》第二條 本準(zhǔn)則所稱所得稅包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。
復(fù)方氨酚
基本準(zhǔn)則提綱包括總則；會計信息質(zhì)量要求；財務(wù)會計報表要素；會計計量；財務(wù)會計報告等十一章內(nèi)容。
具體準(zhǔn)則是在基本準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，處理會計具體業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范。其具體內(nèi)容可分為一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、財務(wù)報告準(zhǔn)則三大類，一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是規(guī)范普遍適用的一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計量要求，如存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、職工薪酬、所得稅等。
特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是對特殊行業(yè)的特定業(yè)務(wù)的會計問題做出的處理規(guī)范;如生物資產(chǎn)、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期保值、原保險合同、合并會計報表等。財務(wù)會計報告準(zhǔn)則主要規(guī)范各類企業(yè)通用的報告類準(zhǔn)則;如財務(wù)報表列報、現(xiàn)金流量表、合并財務(wù)報表、中期財務(wù)報告、分部報告等。
應(yīng)用指南從不同角度對企業(yè)具體準(zhǔn)則進(jìn)行強化，解決實務(wù)操作，包括具體準(zhǔn)則解釋部分、會計科目和財務(wù)報表部分。
會計信息質(zhì)量要求：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。
企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。
企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。
企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。
同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比，
參考資料：百度百科-企業(yè)會計準(zhǔn)則
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