廖小可可
發(fā)放員工工資的會計分錄這樣寫：
1、企業(yè)計提職工工資。
2、發(fā)放職工工資。
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。
計提工資、社保時。
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等-工資，生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等-住房公積金，生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等-社保。
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資，應(yīng)付職工薪酬-住房公積金（企業(yè)承擔(dān)部分），應(yīng)付職工薪酬-社保（企業(yè)承擔(dān)部分）。
企業(yè)計提職工工資然后進(jìn)行發(fā)放,應(yīng)當(dāng)通過“管理費(fèi)用”等相關(guān)二級科目以及“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。
土豆炒洋芋G
(1)工資所屬期當(dāng)月計提
借：費(fèi)用/成本相關(guān)科目
貸：應(yīng)付職工薪酬
(2)支付工資時應(yīng)代扣個人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅
貸：銀行存款
(3)申報繳納個人所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅
貸：銀行存款
計提工資時的會計分錄：
1.計提工資時(就是前文提到的企業(yè)拿來發(fā)工資的錢)
借：管理費(fèi)用(這個是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費(fèi)用)
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
2.計提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)
借：管理費(fèi)用(同上)
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保
如果碰到工資延遲發(fā)放的情況：
情況一：工資發(fā)放所屬期已經(jīng)計提且按照應(yīng)發(fā)工資金額申報個人所得稅，工資和稅款統(tǒng)一在未來某一月合并發(fā)放并繳納。
這種情況下，企業(yè)只要能夠提供充足的資金周轉(zhuǎn)困難證明資料，經(jīng)主管局進(jìn)行認(rèn)定后，分?jǐn)偳液喜⒅了鶎僭路莨べY薪金所得計算繳納個人所得稅，會計處理時計入“其他應(yīng)付款-應(yīng)付職工薪酬”核算即可。
情況二：工資發(fā)放所屬期已經(jīng)計提，但未申報個人所得稅，在實(shí)際發(fā)放當(dāng)月統(tǒng)一申報繳納。
國家稅務(wù)局層面對這種情況并沒有明文規(guī)定，但是征管實(shí)踐中，各省出臺相關(guān)執(zhí)行文件明確個稅申報繳納方式。
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