會(huì)計(jì)月末如何結(jié)轉(zhuǎn)流程

所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。

結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個(gè)：

一是為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額;

二是為了計(jì)算本報(bào)告期的成本;

三是為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況;

四是為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。

下面分別舉例說(shuō)明之：首先為了結(jié)出余額，如對(duì)存貨“產(chǎn)成品”會(huì)計(jì)科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當(dāng)前余額;其次，為了計(jì)算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用類的科目很多，諸如制造費(fèi)用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等都要接轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目;再次，為了計(jì)算利潤(rùn)，要把當(dāng)期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)等科目的發(fā)生額都要接轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目;最后，要在會(huì)計(jì)年度末把所有會(huì)計(jì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。

另外市場(chǎng)銷售方面有結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目一說(shuō)，指的是上一年度的項(xiàng)目轉(zhuǎn)計(jì)入本年度銷售的項(xiàng)目。

月末結(jié)轉(zhuǎn)的分錄

1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料,

借:生產(chǎn)成本(主要材料)

借:制造費(fèi)用(輔助材料) ,

貸:原材料

2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用

借:生產(chǎn)成本

貸:制造費(fèi)用

3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借:庫(kù)存商品

貸:生產(chǎn)成本

4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

5,結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借:其他業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤(rùn)

6,結(jié)轉(zhuǎn)損益(費(fèi)用)

借:本年利潤(rùn)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:其他業(yè)務(wù)支出

貸:管理費(fèi)用

貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用等等

7.“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級(jí)科目。

一、無(wú)論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

多交增值稅由以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅抵減。

二、增值稅的納稅期限核定為一個(gè)月的，不需要預(yù)交稅款，月末結(jié)帳時(shí)如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理;如果為貸方余額，余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值稅，會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

利潤(rùn)分配的帳務(wù)處理

結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 計(jì)提公積金和公益金(分別按10%和5%計(jì)提)

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積

—提取公益金

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積和公益金

借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積

—提取公益金

貸：盈余公積金

公益金

關(guān)于月末結(jié)轉(zhuǎn)的幾點(diǎn)補(bǔ)充

月末結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題之前筆者已經(jīng)通過(guò)《會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)歌》完整的闡述過(guò)了，在這里有幾點(diǎn)補(bǔ)充加以說(shuō)明：

會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)的第一步結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用入成本分錄為：

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

含義為將間接費(fèi)用轉(zhuǎn)入直接費(fèi)用，在這里制造費(fèi)用的數(shù)字從何而來(lái)，先來(lái)分析制造費(fèi)用是如何產(chǎn)生的，制造費(fèi)用可以是車間非生產(chǎn)領(lǐng)料，車間管理人員工資，車間的折舊，車間需共同承擔(dān)的水電費(fèi)，車間的維修費(fèi)等車間共同承擔(dān)的費(fèi)用，

借：制造費(fèi)用——維修費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

借：制造費(fèi)用——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 ——福利費(fèi) 借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 借：制造費(fèi)用——機(jī)物料 貸：原材料 周轉(zhuǎn)材料 借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)

貸：銀行存款(支付的水電費(fèi)) 應(yīng)付賬款——水電局 借：制造費(fèi)用——辦公費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

借：制造費(fèi)用——其他

貸：預(yù)付賬款

待攤費(fèi)用(07年改革后已取消)

以上的'這些制造費(fèi)用數(shù)據(jù)匯總可以來(lái)源于賬本的制造費(fèi)用帳頁(yè)，也可來(lái)自于制造費(fèi)用的“T”型賬戶。

會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)的第二步結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本入庫(kù)存商品，分錄為：

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

含義為計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，成本只要分為三大類，直接材料、直接人工以及制造費(fèi)用，可查找分錄：

借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接材料

貸：原材料 周轉(zhuǎn)材料

銀行存款(支付的水電費(fèi)) 應(yīng)付賬款——水電局 借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接人工 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 ——福利費(fèi)

以及上一步結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用分錄： 借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/制造費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用

以上的這些生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)匯總可以來(lái)源于賬本的生產(chǎn)成本帳頁(yè)，也可來(lái)自于生產(chǎn)成本的“T”型賬戶。在這里要注意，在填寫生產(chǎn)成本的帳頁(yè)時(shí)，直接材料、直接人工以及制造費(fèi)用的分類不可填寫錯(cuò)誤。 會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)的第三步結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本，分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品

含義為計(jì)算銷售產(chǎn)品的成本，產(chǎn)品出庫(kù)的一般計(jì)價(jià)方法有四種：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)法(后進(jìn)先出法在07年會(huì)計(jì)改革中已經(jīng)取消)，最常用的是月末一次加權(quán)平均法，此法比較簡(jiǎn)單。

月末加權(quán)平均成本=(期初存貨結(jié)存金額+本期購(gòu)入存貨金額)/(起初存貨結(jié)存數(shù)量+本期購(gòu)入存貨數(shù)量)

關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的一點(diǎn)說(shuō)明：

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅，一般在實(shí)務(wù)中會(huì)下設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)出未交增值稅四個(gè)明細(xì)，他們之間的關(guān)系為：

轉(zhuǎn)出未交增值稅=銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額

可以這樣理解，如果沒(méi)有轉(zhuǎn)出未交增值稅，那么就不能一次得出本月應(yīng)該繳納的增值稅額，所以設(shè)置了轉(zhuǎn)出未交增值稅，本著有借必有貸的原則，與之相對(duì)應(yīng)的設(shè)置了一個(gè)科目：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，從而分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

所以本月應(yīng)該交納多少增值稅就可以從應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅賬頁(yè)看出，在交納時(shí)，做這樣的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款

關(guān)于本年利潤(rùn)科目數(shù)字的來(lái)源： 1. 結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：收入

貸：本年利潤(rùn) (數(shù)字為收入總和) 2. 結(jié)轉(zhuǎn)支出

借：本年利潤(rùn) (數(shù)字為支出總和)

貸：支出

本年利潤(rùn)就像一面鏡子，自己的樣子，全憑對(duì)方的樣子決定的，在憑證中本年利潤(rùn)是不計(jì)算的，不用收入減去支出。

關(guān)于利潤(rùn)分配過(guò)程中的幾點(diǎn)補(bǔ)充：

利潤(rùn)分配本著先給公司(公司的留存收益)分配，在給股東分配：依次步驟為：

1、借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

2、借：利潤(rùn)分配——盈余公積 貸：盈余公積

3、借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利

4、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——盈余公積 利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利

如果我們將這個(gè)步驟改變一下，會(huì)更容易理解： 1、借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

2、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——盈余公積 3、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 4、借：利潤(rùn)分配——盈余公積 貸：盈余公積

5、借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利

這樣理解起來(lái)比較簡(jiǎn)單，利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配——盈余公積和利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利，再由利潤(rùn)分配——盈余公積轉(zhuǎn)入到盈余公積，再由利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利轉(zhuǎn)到應(yīng)付股利，所以可以將利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)比喻成一口鍋，將利潤(rùn)分配——盈余公積和利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利比喻成一個(gè)勺子，而將盈余公積和應(yīng)付股利比喻成一只碗，那么過(guò)程就是從鍋里舀到勺子里，再由勺子里倒到碗里的過(guò)程，而實(shí)際期末結(jié)轉(zhuǎn)事先將勺子里倒到碗里，在用勺從鍋里舀出來(lái)!可以理解為先分配在計(jì)提這樣一個(gè)過(guò)程!