非同控會(huì)計(jì)分錄
水墲月心時(shí)
autumngold
非同一控制下吸收合并1.支付貨幣資金、出讓存貨實(shí)施合并借：有關(guān)資產(chǎn)賬戶 [取得的被并方資產(chǎn)公允價(jià)值] A 商譽(yù) [C大于（A?B）之差]貸：有關(guān)負(fù)債賬戶 [承擔(dān)的被并方負(fù)債公允價(jià)值] B 銀行存款、主營業(yè)務(wù)收入 [支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值] C 營業(yè)外收入 [C小于（A?B）之差] 2.出讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)實(shí)施合并借：有關(guān)資產(chǎn)賬戶 [取得的被并方資產(chǎn)公允價(jià)值] A 商譽(yù) [C大于（A?B）之差]貸：有關(guān)負(fù)債賬戶 [承擔(dān)的被并方負(fù)債公允價(jià)值] B 固定資產(chǎn)清理 [支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值] C 無形資產(chǎn) [支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值] C 營業(yè)外收入 [處置資產(chǎn)的損益] 營業(yè)外收入 [C小于（A?B）之差]3.發(fā)行權(quán)益性證券借：有關(guān)資產(chǎn)賬戶 [取得的被并方資產(chǎn)公允價(jià)值] A 商譽(yù) [（C+D+E）大于（A?B）之差]貸：有關(guān)負(fù)債賬戶 [承擔(dān)的被并方負(fù)債公允價(jià)值] B 股本 [發(fā)行證券的面值總額] C 資本公積 [發(fā)行證券的溢價(jià)?手續(xù)費(fèi)等] D 銀行存款 [實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)] E 營業(yè)外收入 [（C+D+E）小于（A?B）之差]4.發(fā)行債券與發(fā)行權(quán)益性證券類似 非同一控制下控股合并1.支付資產(chǎn)實(shí)施的企業(yè)合并借：長期股權(quán)投資 B=A貸：庫存現(xiàn)金、營業(yè)收入等 [支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值] A2.發(fā)行權(quán)益性證券實(shí)施的企業(yè)合并借：長期股權(quán)投資 [A+B+C]貸：股本 [發(fā)行證券的面值總額] 資本公積 [發(fā)行證券的溢價(jià)?手續(xù)費(fèi)等] 銀行存款 [實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)]3. 發(fā)行債券與發(fā)行權(quán)益性證券類似 注：無論何種合并方式，發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用都需要借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等 同一控制下吸收合并與控股合并最大的不同在于取得被投資方的資產(chǎn)、負(fù)債和支付的合并對(duì)價(jià)均要以賬面價(jià)值計(jì)算。其次，無論是吸收合并還是控股合并，支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值和取得的被投資方凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額均計(jì)入“資本公積”。
不說客套話
借:資產(chǎn)(被合并方賬面價(jià)值)
資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))(不足沖減部分沖減盈余公積和未分配利潤)
貸:負(fù)債(被合并方賬面價(jià)值)
資產(chǎn)(合并方非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值)
銀行存款
股本
資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))
AB企業(yè)屬于同一個(gè)法人名下,兩家企業(yè)的股權(quán)也全部屬于此人.現(xiàn)在A企業(yè)要把B企業(yè)吸收合并,做合并報(bào)表的時(shí)候?qū)嵤召Y本科目怎么處理?主要是B企業(yè)的實(shí)收資本要放在什么科目?
B企業(yè)被吸收合并,失去法人資格,沒有所有者權(quán)益項(xiàng)目了。A企業(yè)取得的是B企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債,并非所有者權(quán)益,不會(huì)涉及到B企業(yè)的實(shí)收資本.這時(shí)候應(yīng)當(dāng)各自編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單,B公司編制個(gè)別報(bào)表就可以。
吸收合并的主要形式有:
1、母公司作為吸收合并的主體并成為存續(xù)公司,上市公司注銷 。
2、上市公司作為吸收合并的主體并成為存續(xù)公司,集團(tuán)公司注銷。
3、非上市公司之間的吸收合并。
例如：
1、如果是同一集團(tuán)內(nèi)的公司，那么就是同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)該在合并日按取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。
2、假設(shè)A公司在合并日的所有者權(quán)益賬面是4000萬元，那么甲公司做的分錄如下：
借：長期股權(quán)投資-A公司（4000*60%）2400
貸：股本（2000*1） 2000
資本公積-股本溢價(jià) 400
參考資料來源：百度百科：控股合并
參考資料來源：百度百科：吸收合并
冰靈蜜蜜
一、非同一控制下的控股合并： 非同一控制下的合并，是一種“市場”理念。采用“購買法”以公允價(jià)值核算。所支付的代價(jià)以公允價(jià)值核算，所獲得的股權(quán)價(jià)值（即長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值）也以公允價(jià)值核算。既然兩項(xiàng)都以公允價(jià)值核算，則“付出”與“獲得”沒有差額，否則即為不公允。 借：長期股權(quán)投資——***公司 貸：銀行存款等 備注：1、所支付的不一定是銀行存款，也有可能是固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)。若為固定資產(chǎn)則需確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益，若為存貨則確認(rèn)收入與納稅。2、長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值由于采用“公允價(jià)值”（市場價(jià)值）入賬，則它的金額與享有被投資方的所有者權(quán)益份兒的賬面價(jià)值并非一致，比如化1000萬購買對(duì)方80%股權(quán)，但是對(duì)方賬面所有者權(quán)益的80%只有800萬。那么在編制公司合并報(bào)表的時(shí)候就要確認(rèn)商譽(yù)。當(dāng)然這是另外一個(gè)話題。二、非同一控制下的吸收合并： 所謂吸收合并，就是合并后對(duì)方消失了，只存在一個(gè)主體了。凡是非同一控制下的合并，都采用公允價(jià)值核算。賬務(wù)處理上就是“借：對(duì)方所有資產(chǎn)，貸：對(duì)方所有負(fù)債”，把對(duì)方（被購買方）的所有資產(chǎn)和負(fù)債變成自己的資產(chǎn)和負(fù)債。但是，該資產(chǎn)和負(fù)債的入賬價(jià)值必須以公允價(jià)值重新計(jì)算入賬。差額就是“商譽(yù)”。如 借：****資產(chǎn) 800（公允價(jià)值） 商譽(yù) 200 貸：*****負(fù)債 600（公允價(jià)值） 銀行存款 400
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