一、資金管理方面1.應(yīng)支付給業(yè)務(wù)往來單位的費(fèi)用直接支付給本單位內(nèi)部職工（經(jīng)辦人員）的問題，存在資金管控風(fēng)險(xiǎn)。例如：購買辦公用品等支付本單位職工，而非供應(yīng)商。2.個(gè)別大額資金直接支付給個(gè)人的情況。例如：2013年-2014年某公司以食堂餐費(fèi)的名義按月支付給某公司職工某某個(gè)人共計(jì)430萬元。沒有簽訂合同，財(cái)務(wù)人員把關(guān)不嚴(yán)，化整為零，規(guī)避招標(biāo)。3.收費(fèi)員收取的現(xiàn)金存放于個(gè)人銀行卡中，未及時(shí)送交銀行。數(shù)額大風(fēng)險(xiǎn)高，收入確認(rèn)不及時(shí)，易造成公款私存。例如：前臺(tái)收費(fèi)員、水費(fèi)、電費(fèi)租金等。4.個(gè)人借款金額較大，并且前賬未清，后賬再借的現(xiàn)象，長期借款十幾萬不還，有挪用公款嫌疑。5.財(cái)務(wù)部門的保險(xiǎn)柜中存放與現(xiàn)金業(yè)務(wù)無關(guān)的U-KEY、報(bào)廢印鑒和資料等，需對(duì)于報(bào)廢印鑒要履行印章報(bào)廢手續(xù)及時(shí)銷毀。6.資金收支計(jì)劃管理方面，重視不夠，準(zhǔn)確性較差，主要表現(xiàn)在月度資金計(jì)劃準(zhǔn)確率不高，年底緊急用款計(jì)劃太多。二、資產(chǎn)管理方面未建立完善低值易耗品臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門卡片賬與實(shí)物部門管理臺(tái)賬不相符，主要是2000元-5000元資產(chǎn)。三、往來核算方面外部債權(quán)管理責(zé)權(quán)不清晰，內(nèi)部債務(wù)清理不及時(shí)，往來款項(xiàng)清理沒有落實(shí)責(zé)任。造成部分應(yīng)收款項(xiàng)和未支付的應(yīng)付賬款長期掛賬，未及時(shí)處理，應(yīng)收賬款未及時(shí)函證。四、存貨管理方面未建立應(yīng)急備品備件和周轉(zhuǎn)材料或已領(lǐng)未用材料臺(tái)賬，未實(shí)施有效控制；應(yīng)急備品備件和周轉(zhuǎn)材料臺(tái)賬只有數(shù)量沒有單價(jià)，無法核對(duì)其價(jià)值，管理不規(guī)范。五、財(cái)務(wù)核算方面1.部分費(fèi)用報(bào)銷的原始憑證不健全，缺少明細(xì)資料。例如：報(bào)銷會(huì)議費(fèi)未附會(huì)議通知，培訓(xùn)旅費(fèi)不附培訓(xùn)文件；專家評(píng)審費(fèi)不在會(huì)議費(fèi)中列支，未附發(fā)放表，也無專家領(lǐng)取簽字；發(fā)放實(shí)物福利費(fèi)無發(fā)放明細(xì)表。2.部分費(fèi)用歸屬不清，混淆相關(guān)會(huì)計(jì)科目。例如：應(yīng)計(jì)入“七項(xiàng)費(fèi)用”卻計(jì)入“其他費(fèi)用”，在宣傳費(fèi)中列支日用品、車票、辦公用品、印刷費(fèi)等不屬于宣傳費(fèi)范圍的內(nèi)容?！捌渌颇俊表?xiàng)下列支宣傳牌匾等制作費(fèi)用。七項(xiàng)費(fèi)用管控不嚴(yán)。3.各類活動(dòng)費(fèi)用在工會(huì)經(jīng)費(fèi)或宣傳費(fèi)中列支，界限不清。例如：班組建設(shè)費(fèi)、宣傳費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用相互混淆列支。六、薪酬管理方面1.工資與福利費(fèi)界限不清。例如：領(lǐng)導(dǎo)電話補(bǔ)貼未納入工資總額管理而從福利費(fèi)中列支的問題，不符合職工薪酬管理有關(guān)規(guī)定和財(cái)政部242號(hào)文件規(guī)定。2.獎(jiǎng)金發(fā)放問題。例如：以各種名義發(fā)放獎(jiǎng)金未納入工資總額核算，直接在成本費(fèi)用中列支，不符合職工薪酬管理有關(guān)規(guī)定。有的以勞務(wù)費(fèi)名義發(fā)放。七、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面1.存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，票據(jù)管理不合規(guī)問題。例如：記賬憑證附件張數(shù)與實(shí)際情況不符，付款憑證所附收據(jù)無收款人簽字和個(gè)人身份信息，人民幣大寫填列不規(guī)范；經(jīng)辦人簽字，憑證制單、審核、記賬等印章加蓋不齊全，物資出入庫單據(jù)無保管員簽字；原始憑證粘貼隨意，憑證摘要填寫不規(guī)范，調(diào)整憑證摘要中未出現(xiàn)“調(diào)整”字樣，也未說明調(diào)整的是哪個(gè)憑證，憑證后也未附調(diào)賬說明。導(dǎo)致經(jīng)辦人員調(diào)走后無人清楚。2.未嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷審批流程。業(yè)務(wù)存在無部門負(fù)責(zé)人或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，或購買辦公用品未辦理驗(yàn)收手續(xù)而付款的現(xiàn)象。3.未建立機(jī)動(dòng)車輛單車核算臺(tái)賬，沒有對(duì)車輛燃油、維修保養(yǎng)等情況進(jìn)行登記統(tǒng)計(jì)管理，不符合公司規(guī)定。八、制度建設(shè)和執(zhí)行方面財(cái)務(wù)人員不掌握政策，沒有認(rèn)真學(xué)習(xí)公司有關(guān)規(guī)定，例如;1.工作人員出差，未在規(guī)定地點(diǎn)住宿，財(cái)務(wù)給予報(bào)銷，還將住宿費(fèi)節(jié)余部分返還給個(gè)人，不符合公司的規(guī)定。2.領(lǐng)導(dǎo)出差，財(cái)務(wù)給予報(bào)銷往返汽車票，不符合公司享受車改人員乘坐公交車輛、出租車及其他交通工具公出至公司周邊地區(qū)的，其交通費(fèi)用一律自負(fù)的規(guī)定。3.小車司機(jī)長途出車伙食補(bǔ)助按公出標(biāo)準(zhǔn)給予報(bào)銷，不符合公司小車司機(jī)長途出車伙食補(bǔ)助、里程補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。九、稅務(wù)管理方面未嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如：1.與生產(chǎn)無關(guān)的活動(dòng)取得的增值稅專用發(fā)票賬務(wù)處理不規(guī)范，部分單位進(jìn)項(xiàng)稅額作了抵扣，未做轉(zhuǎn)出處理；增值稅專用發(fā)票未通過“應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，且不進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證，產(chǎn)生滯留票。對(duì)于上述錯(cuò)誤，正確的做法是認(rèn)證后再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。2.取得的發(fā)票開票信息不完整,發(fā)票內(nèi)容應(yīng)未按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具。十、經(jīng)營分析方面1.成本分析未按照具體核算項(xiàng)目展開分析，數(shù)字羅列現(xiàn)象較為普遍，沒有對(duì)收入、成本和利潤等經(jīng)營指標(biāo)變化原因進(jìn)行深入分析，也沒有針對(duì)性的工作改進(jìn)措施。2.經(jīng)營分析質(zhì)量不高，月度經(jīng)營分析、經(jīng)營預(yù)測和測算等工作不扎實(shí)，數(shù)據(jù)把握不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)決算出現(xiàn)較大差異，不能為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。針對(duì)上述財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，可以采取以下幾個(gè)方面改進(jìn)措施：（1）完善規(guī)章制度，健全管控流程。從管理的薄弱環(huán)節(jié)和制度的漏洞入手，有針對(duì)性地建立健全規(guī)章制度，充分發(fā)揮規(guī)章制度的約束作用，從制度上堵住漏洞，把好關(guān)。各單位一把手為財(cái)務(wù)管理的第一責(zé)任人，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保經(jīng)濟(jì)安全。（2）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，建立健全責(zé)任追究機(jī)制。公司以內(nèi)部巡視、財(cái)務(wù)檢查、專項(xiàng)審計(jì)等為抓手，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)收支監(jiān)督檢查，并將財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化，常抓不懈，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)置于有效的監(jiān)督和控制之下。對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的問題將嚴(yán)肅追責(zé)，對(duì)于履查履范的問題將嚴(yán)肅查處，通過加強(qiáng)責(zé)任追究機(jī)制建設(shè)杜絕違規(guī)、違紀(jì)、違法現(xiàn)象發(fā)生，維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。公司加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查,總會(huì)計(jì)師(分管經(jīng)營負(fù)責(zé)人)要定期開展內(nèi)部財(cái)務(wù)管理檢查或抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。（3）加強(qiáng)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。公司經(jīng)營業(yè)務(wù)跨度大、經(jīng)營范圍廣、業(yè)務(wù)復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理工作難度大，公司將進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取內(nèi)部培訓(xùn)與外部培訓(xùn)相結(jié)合的方式加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，進(jìn)一步充實(shí)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，提升從業(yè)素質(zhì)，為公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、提升財(cái)務(wù)管理打好基礎(chǔ)。所屬單位也要結(jié)合自身工作需要，有針對(duì)性地組織開展財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)會(huì)和稅務(wù)等知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，必要時(shí)可以邀請(qǐng)有關(guān)方面的專家對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專題培訓(xùn)。（4）加強(qiáng)資金管理，確保資金安全。財(cái)務(wù)部要持續(xù)組織多公司財(cái)務(wù)部、公積金管理中心開展季度資金互查工作，通過定期開展資金檢查加強(qiáng)資金安全管理。（5）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度，按規(guī)矩辦事。財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按制度辦事，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履職，嚴(yán)把財(cái)務(wù)關(guān)口，給公司管好家。公司制定《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票開具的通知》及《關(guān)于變更增值稅開票信息的通知》，嚴(yán)格執(zhí)行有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（6）加強(qiáng)稅收法規(guī)知識(shí)學(xué)習(xí)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。以稅收稽查工作為契機(jī)，認(rèn)真梳理自查發(fā)現(xiàn)的問題，學(xué)習(xí)掌握有關(guān)稅收法規(guī)，提高稅收業(yè)務(wù)工作水平，加強(qiáng)稅務(wù)管理，依法納稅，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。（7）加強(qiáng)SAP系統(tǒng)操作的培訓(xùn)。規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，提高財(cái)務(wù)人員系統(tǒng)操作熟練程度和責(zé)任心，提升專業(yè)水平。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專項(xiàng)培訓(xùn)，增強(qiáng)憑證錄入會(huì)計(jì)對(duì)系統(tǒng)的理解，減少憑證的錯(cuò)誤率；對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，賬務(wù)人員處理前可與BCS和ERP顧問溝通，減少不滿足BCS要求帶來的沖銷。