包華包華
“小金庫”，是指在單位財務(wù)以外另設(shè)賬目的公款。目前私設(shè)“小金庫”僅屬于違紀(jì)行為。并不違法。 基層單位“小金庫”資金來源的途徑主要有三條：一是收入不記賬。（注意，這里的收入是明文規(guī)定的，廢料可沒有一條文件規(guī)定要賣錢上繳）如某鎮(zhèn)派出所，將三個月近10萬元的罰款收入不記賬，直接放入“小金庫”。二是截留上交款項。有些單位的收費理應(yīng)上繳上級主管部門，但是個別單位采取繳大留小的方式，將其中的一部分留下來。如某局鄉(xiāng)建科，將本應(yīng)上繳市局的20萬元收費截留下來，建立了“小金庫”。三是虛列支出。有的采用支少報多的方式，有的則直接虛列支出項目。如某單位“虛構(gòu)”了一個辦公樓維修項目，將40萬元公款劃入“小金庫”?！靶〗饚臁庇址Q“小錢柜”，是一些單位違反國家有關(guān)規(guī)定，自行籌集建立的由本單位自由支配的資金。其資金來源大都是采取隱匿收入、截留利潤或化公為私、公款私存、轉(zhuǎn)移收入等不正當(dāng)手段取得的，主要用于濫發(fā)資金等違規(guī)的或不合法的支付。
TINA敏敏敏
區(qū)別：概念不同，表現(xiàn)形式不同，定性依據(jù)不同。
（一）概念不同
“賬外賬”是指違反《中華人民共和國會計法》和國家有關(guān)規(guī)定，在法定會計賬冊之外設(shè)立的賬冊。
“小金庫”是指違反國家財經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理、私存私放的各項資金。
（二）表現(xiàn)形式不同
“賬外賬”的具體表現(xiàn)形式不盡相同，就其資金來源而言，既包括屬于本單位的正當(dāng)收入、收益，又包括違規(guī)收入，如截留應(yīng)當(dāng)上繳財政的收入、虛列支出套取財政資金、“三亂”行為獲取的收入等；在資金的處置上，既存在支出合理的情況，又存在亂支濫補、私存私放的問題。
“小金庫”只是“賬外賬”的一種表現(xiàn)形式，具體表現(xiàn)為：
1.化公為私，未列入本單位財務(wù)部門收支、私存私放的資金（不含黨費、團費、工會經(jīng)費、互助金等）；
2.雖已入單位會計賬，但只是掛在“暫存”賬上，或跨年度沒有正式列收列支、或?qū)⒅С鲋苯記_減“暫存”的款項；
3. 既不納入預(yù)算內(nèi)管理，又不納入預(yù)算外管理的資金；
4. 將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入，或?qū)⒇斦再Y金作為單位資金存放，不交財政專戶儲存；
5. 通過虛列支出、假報賬、資金返還等形式將資金轉(zhuǎn)到本單位財務(wù)會計部門賬外；
6. 執(zhí)收、執(zhí)罰單位將收取的行政事業(yè)性收費、罰沒收入不上交，自立賬戶存放。
（三）定性依據(jù)不同
1.“賬外賬”的定性依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。
2.“小金庫”的定性依據(jù)
《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā)[1995]29號）第一條和《財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定的通知》（財監(jiān)字[1995]29號）第二條：
凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”。
《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）第一條規(guī)定：各部門、各單位未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，不得擅自將財政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置“賬外賬”和“小金庫”。
小金庫特點：
1 普遍性
審計中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，行政機關(guān)（部門）有，事業(yè)單位有，企業(yè)單位有，各類團體、臨時機構(gòu)也有。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經(jīng)營創(chuàng)收中收入不入帳或入“另冊”，脫離財務(wù)監(jiān)督；有的截留挪用各種應(yīng)上繳經(jīng)費。
有的把該收上來的經(jīng)費留在下屬單位（部門）作為“私房錢”；有的編大計劃、造假預(yù)算，編假合同，在預(yù)算執(zhí)行過程中虛列支出，虛假冒領(lǐng)，把報回來的預(yù)算經(jīng)費打入“小金庫”，化大公為小公，甚至化公為私等等。
2 小金庫多樣性
有的單位（部門）為了小團體利益，將單位內(nèi)部劃小核算單位，通過多頭開設(shè)銀行帳戶，把本應(yīng)該作為單位收入納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算的資金，分散核算，以多本帳作掩蓋，借此逃避監(jiān)督；有的是投李報桃，把經(jīng)費以合法名義撥到所屬單位，公私不分，“小金庫”成了小集體或某些個人的錢包。
3 小金庫隱蔽性
“小金庫”是帳外帳，有的只有單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)或少數(shù)幾個人知道，具有很大的隱蔽性、詭秘性特點。有的“小金庫”雖在一定范圍內(nèi)公開，但在財務(wù)手續(xù)上卻留有后路，使上級在檢查時不易抓住把柄，待某項專門檢查結(jié)束后，這部分資金又成了單位（部門）名副其實的“小金庫”。
4 小金庫揮霍性
由于“小金庫”的黑戶口身份，出了問題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。一些單位請客送禮、講排場、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費場所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數(shù)額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來源于“小金庫”。許多經(jīng)濟犯罪案件，也多與“小金庫”相關(guān)聯(lián)。
繼續(xù)抓住防治“小金庫”長效機制建設(shè)這個根本任務(wù)，重點做好以下五個方面的工作：
——進(jìn)一步健全教育懲處機制。要把防治“小金庫”等財經(jīng)紀(jì)律的培訓(xùn)列入各單位領(lǐng)導(dǎo)干部教育規(guī)劃，納入各級黨校、行政學(xué)院及其他干部培訓(xùn)機構(gòu)教學(xué)計劃。
——進(jìn)一步深化財政改革。要做好深化預(yù)算管理制度改革及國庫集中收付制度改革，推進(jìn)預(yù)算和決算公開，加強規(guī)范津貼補貼管理、罰沒收入管理及財政票據(jù)管理等。
——進(jìn)一步完善資產(chǎn)財務(wù)會計管理制度。要加強和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，出臺行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理行為。
——進(jìn)一步加強社會組織管理。要完善相關(guān)法規(guī)，理順社會組織與其業(yè)務(wù)主管單位在職能、人事、財務(wù)等方面的關(guān)系。
——進(jìn)一步提高監(jiān)督檢查效率。要推進(jìn)監(jiān)督檢查的常態(tài)化，將“小金庫”問題檢查作為預(yù)算和決算審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計等的重要內(nèi)容。
參考資料：百度百科——賬外賬
參考資料：百度百科——小金庫
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小金庫的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：建立“小金庫”，從虛假支出中劃出資金。為違規(guī)收費、罰款、攤派設(shè)立“小金庫”。以資產(chǎn)處置、租賃收入設(shè)立“小金庫”。以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費、咨詢費等名義，設(shè)立“小金庫”。營業(yè)收入不列入規(guī)定的賬目和賬簿，設(shè)立“小金庫”。利用虛假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金，設(shè)立“小金庫”。上下級單位之間轉(zhuǎn)移資金或通過其他賬戶轉(zhuǎn)移資金建立“小金庫”。小金庫是指違反【法律法規(guī)】及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。認(rèn)定是否屬于“小金庫”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿，這是認(rèn)定是否屬于“小金庫”的唯一標(biāo)準(zhǔn)，所謂“單位賬簿”就是指本單位的會計賬簿?！靶〗饚臁辟Y金（資產(chǎn)）來源眾多，歸納起來，主要有以下13種：財政撥款。政府性基金收入。專項收入。行政事業(yè)性收費收入。罰沒收入。國有資本經(jīng)營收入。國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入。資產(chǎn)處置收入。資產(chǎn)出租收入。經(jīng)營收入。利息收入。捐贈收入。附屬單位上繳收入等。注：小金庫也是帳外帳的一種。最常見的帳外帳就是以各種名目將資金套取出來，另行開設(shè)賬戶進(jìn)行經(jīng)營，整個經(jīng)營活動另設(shè)賬簿核算，未反映在法定賬冊內(nèi)。中央紀(jì)委對設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為適用《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》若干問題解釋的文件中指出：“小金庫”，是指違反【法律法規(guī)】及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。小金庫指侵占、截留國家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財務(wù)會計部門列收列支和私存私放的各種資金?！痉梢罁?jù)】：《刑法》第三百八十二條【貪污罪】國家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的，是貪污罪。受國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體委托管理、經(jīng)營國有財產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財物的，以貪污論。與前兩款所列人員勾結(jié)，伙同貪污的，以共犯論處。
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