銀行會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加入WTO在即，世界經(jīng)濟(jì)的一體化，金融的全球化、網(wǎng)絡(luò)化，人民幣自由兌換呼之欲出等等因素，銀行本外幣一體化勢(shì)在必行。銀行人民幣、外幣業(yè)務(wù)的分離造成銀行經(jīng)營(yíng)成本上升;相關(guān)經(jīng)濟(jì)金融及企業(yè)信息相互隔離;網(wǎng)絡(luò)、網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)資源浪費(fèi)。而解決本外幣一體化整合再造的關(guān)鍵在于銀行會(huì)計(jì)的本外幣一體化，銀行會(huì)計(jì)的本外幣一體化是銀行本外幣一體化的基礎(chǔ)。

一、銀行會(huì)計(jì)本外幣一體化是發(fā)展的必然趨勢(shì)

銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是銀行融資的基礎(chǔ)，營(yíng)銷服務(wù)的窗口，金融、經(jīng)濟(jì)政策制定依據(jù)的主要信息來(lái)源，銀行領(lǐng)導(dǎo)層決策的依據(jù)。它的業(yè)務(wù)囊括了本外幣的單位存貸款的核算、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款、外匯買賣、中間業(yè)務(wù)營(yíng)銷、銀行結(jié)算、個(gè)人的相關(guān)貸款等。目前的狀況是，一家銀行，本外幣兩套科目、兩套會(huì)計(jì)核算規(guī)章制度、兩套計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)(有的銀行可能存在本外幣儲(chǔ)蓄、對(duì)公四套操作系統(tǒng))。人民幣業(yè)務(wù)系統(tǒng)普遍優(yōu)于外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)，中國(guó)銀行比其他國(guó)有商業(yè)銀行一體化程度高，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)比邊遠(yuǎn)落后地區(qū)一體化程度高。從金融創(chuàng)新角度看：人民幣金融新產(chǎn)品層出不窮，而國(guó)內(nèi)銀行外匯業(yè)務(wù)主要停留在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上。大多數(shù)銀行內(nèi)部稽審人員對(duì)外匯業(yè)務(wù)的核算、規(guī)章及其操作系統(tǒng)生疏，對(duì)外匯會(huì)計(jì)的審計(jì)也停留在表面。銀行本外幣會(huì)計(jì)的分離已制約了銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。

首先，對(duì)本外幣系統(tǒng)分別進(jìn)行研發(fā)、維護(hù)，分別制定本外幣會(huì)計(jì)規(guī)章制度，本外幣兩套人馬辦理業(yè)務(wù)，相對(duì)于本外幣一體化顯然付出了更多的人力、物力、財(cái)力。其次，銀行推出的各種服務(wù)如“一站式”服務(wù)，“首問制”服務(wù)，由于本外幣業(yè)務(wù)的分離而不能落實(shí)。對(duì)銀行外匯會(huì)計(jì)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員不利于有關(guān)信息的相互溝通，造成人員及機(jī)構(gòu)資源的浪費(fèi)。面對(duì)激烈的銀行競(jìng)爭(zhēng)，各家銀行紛紛探索降低經(jīng)營(yíng)成本，提高服務(wù)質(zhì)量之路，這成為對(duì)銀行會(huì)計(jì)本外幣進(jìn)行整合再造的催化劑。最重要的是，由于我國(guó)改革開放的深入，對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的繁榮，人民生活水平的大幅度提高，居民個(gè)人外匯存款相當(dāng)普遍，個(gè)人外匯買賣活躍，B股對(duì)境內(nèi)居民開放，進(jìn)出口貿(mào)易增長(zhǎng)帶來(lái)了單位外匯業(yè)務(wù)量的增加。在“結(jié)售匯制度”下，外匯與人民幣會(huì)計(jì)也日益密切。我國(guó)銀行的分支行制度—— 機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)眾多的優(yōu)勢(shì)對(duì)銀行會(huì)計(jì)本外幣進(jìn)行整合再造、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力也提供了條件?！拔鞑看箝_發(fā)”的政策支持為經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的銀行提供了機(jī)遇，為該地區(qū)銀行本外幣一體化及深化、創(chuàng)新打下了伏筆。信息化、全球化、網(wǎng)絡(luò)化為銀行會(huì)計(jì)本外幣一體化提供了現(xiàn)代高科技和信息技術(shù)的支撐。

二、銀行會(huì)計(jì)本外幣一體化提高了銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力

銀行在高科技的支撐下，只有全面提高營(yíng)銷功能和水平，本外幣融為一體，借助現(xiàn)代計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)的成果，才能在營(yíng)銷品種和營(yíng)銷手段上進(jìn)行持續(xù)創(chuàng)新，為客戶提供“高效、優(yōu)質(zhì)、安全、快捷”的服務(wù)。銀行本外幣會(huì)計(jì)一體化為金融創(chuàng)新，服務(wù)質(zhì)量的提高提供了良好環(huán)境。如有的銀行已推出的“一卡通”，客戶只要辦理一張信用卡，人民幣和外幣業(yè)務(wù)都可以辦理。借助“一體化”的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)可劃轉(zhuǎn)B股資金，外匯買賣業(yè)務(wù)中人民幣或外幣資金可直接劃轉(zhuǎn)入賬。 “一體化”借助網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，極大地方便了客戶。

本外幣會(huì)計(jì)的一體化實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)和信息的全面集中處理，及時(shí)、高效、準(zhǔn)確地反映到管理部門，決策層根據(jù)市場(chǎng)情況迅速作出反映。本外幣會(huì)計(jì)的一體化擴(kuò)大了基層的金融業(yè)務(wù)品種，使分支機(jī)構(gòu)有更大的決策權(quán)和自主權(quán)。同時(shí)由于本外幣會(huì)計(jì)的再造整和，規(guī)章制度的統(tǒng)一和規(guī)范，系統(tǒng)的完善，審計(jì)工作得以深入全面展開，從而分支機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)、監(jiān)控職能通過另一部分權(quán)力的集中得到了加強(qiáng)，提高了銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力。

三、銀行本外幣會(huì)計(jì)一體化的基礎(chǔ)及再造設(shè)想

銀行本外幣會(huì)計(jì)一體化絕對(duì)不是簡(jiǎn)單的人民幣業(yè)務(wù)和外匯業(yè)務(wù)的組合，它是銀行再造的一部分。銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)借助高科技和信息技術(shù)的支撐，從根本上重新思考和重新設(shè)計(jì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程，以期在成本、質(zhì)量和反映速度等方面有所突破，將原本分散的各職能部門的工作，按照有利于客戶、適應(yīng)市場(chǎng)需求重新整合。

銀行本外幣會(huì)計(jì)一體化的基礎(chǔ)，一是人民幣、外幣會(huì)計(jì)都遵循相同的會(huì)計(jì)原理，例如借貸復(fù)式記賬、憑證要素、核算方法等;二是可以統(tǒng)一的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，例如科目的使用，印章的管理，現(xiàn)金的管理，賬簿的建立，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等;三是目前存在的已優(yōu)化的高科技平臺(tái)諸如“通存通兌”、“城市網(wǎng)”、“網(wǎng)上銀行”、“ATM”、“POS”系統(tǒng)是銀行會(huì)計(jì)一體化的技術(shù)基礎(chǔ);四是銀行會(huì)計(jì)人員學(xué)歷、素質(zhì)普遍提高，對(duì)于外匯業(yè)務(wù)的操作有一定的理論基礎(chǔ)，為銀行會(huì)計(jì)一體化提供了人員基礎(chǔ)。

銀行會(huì)計(jì)本外幣一體化首先應(yīng)本著“求同存異”的原則，對(duì)相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、科目代號(hào)及其核算方法，本外幣統(tǒng)一使用。規(guī)范本外幣會(huì)計(jì)核算程序，對(duì)不相干業(yè)務(wù)的科目予以保留或增設(shè)，例如外匯業(yè)務(wù)特有的“經(jīng)營(yíng)套匯”、“代客套匯”、“特別折算”。統(tǒng)一規(guī)章制度，包括重要憑證、印章、現(xiàn)金等。統(tǒng)一賬簿的'建立，報(bào)表的編制要求，保留對(duì)外匯會(huì)計(jì)報(bào)表的特殊要求，如匯率折算、重估后對(duì)報(bào)表的要求。

銀行人民幣、外幣會(huì)計(jì)各有其特點(diǎn)和要求。人民幣作為我國(guó)的唯一可計(jì)價(jià)流通的法定貨幣有其普遍性，金融品種多。而外匯業(yè)務(wù)受外匯管制，政策性強(qiáng)，最基本的特點(diǎn)是我國(guó)目前經(jīng)常項(xiàng)目可自由兌換，任何資本項(xiàng)目的業(yè)務(wù)外管局要進(jìn)行審批。外匯買賣業(yè)務(wù)受匯率的影響，經(jīng)營(yíng)性強(qiáng)。這就意味著本外幣一體化對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。普及外匯知識(shí)，加強(qiáng)現(xiàn)有外匯人員人民幣會(huì)計(jì)培訓(xùn)及現(xiàn)有人民幣會(huì)計(jì)人員的外匯業(yè)務(wù)培訓(xùn)是一體化的當(dāng)務(wù)之急。提高銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)， 在觀念上從傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的操作人員向現(xiàn)代銀行的經(jīng)營(yíng)參與者轉(zhuǎn)變。

以效益為中心?！耙惑w化”系統(tǒng)應(yīng)在現(xiàn)有的，或進(jìn)行升級(jí)的網(wǎng)絡(luò)高科技平臺(tái)上，通過總行牽頭，集中全行優(yōu)秀科技力量進(jìn)行開發(fā)，再向分支行推廣?；蛘邔⒔?jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)銀行開發(fā)的已進(jìn)行整合成熟的銀行會(huì)計(jì)一體化系統(tǒng)借鑒過來(lái)，由總行統(tǒng)一向分支行推廣?？傂屑蟹种械膬?yōu)化建議，統(tǒng)一進(jìn)行改進(jìn)。應(yīng)盡量避免分支行各行其是，重復(fù)投資。

“一體化”的銀行，并非任何網(wǎng)點(diǎn)任何業(yè)務(wù)都能辦理，有的業(yè)務(wù)必須經(jīng)過人民銀行、外管局的審批，有的業(yè)務(wù)超出一定金額要經(jīng)上級(jí)行授權(quán)?！耙惑w化” 的銀行會(huì)計(jì)應(yīng)重新審視各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)密核算程序，設(shè)立預(yù)警功能，譬如結(jié)售匯業(yè)務(wù)出現(xiàn)短敞口，系統(tǒng)自行平盤;超出一定敞口數(shù)量，系統(tǒng)強(qiáng)行平盤;大額提現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)提示授權(quán)等。內(nèi)部控制的嚴(yán)密考慮應(yīng)是“一體化”的重要組成部分。