財務(wù)會計制度第一條××財務(wù)會計制度，是根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和行業(yè)財會制度，財政部《關(guān)于……意見》，結(jié)合公司實際情況制定。第二條 本制度是為了規(guī)范公司財務(wù)管理和會計核算活動，促進(jìn)公司建立科學(xué)、合理的財務(wù)會計管理辦法，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，強化自我約束能力。它是制定具體財務(wù)會計管理辦法和操作規(guī)范的依據(jù)，是財務(wù)會計制度體系有效實施的保證。第三條 本制度的內(nèi)容體系包括總則、公司會計組織機構(gòu)、公司財務(wù)管理與會計核算體系、會計核算原則和組織形式、帳戶處理及核算程序、會計報告體系、資本金管理和籌資管理、流動資產(chǎn)管理及核算、固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)管理及核算、成本費用管理及核算、人力成本管理及核算、收入管理及核算、利潤分配管理及核算、財務(wù)計劃和全面預(yù)算管理、稅務(wù)管理、外幣業(yè)務(wù)管理、財務(wù)分析、會計檔案、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)和會計電算化、責(zé)任會計與會計控制、會計事務(wù)管理。第二章 公司會計組織機構(gòu)第四條 公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的財會管理體制，即總經(jīng)理或副總經(jīng)理——財務(wù)總監(jiān)——財務(wù)部或會計主管。第五條 總經(jīng)理或副總經(jīng)理主持日常經(jīng)營管理和會計核算工作。第六條 財務(wù)總監(jiān)根據(jù)授權(quán)，分管公司財務(wù)工作。第七條 財務(wù)部為職能機構(gòu)，具體負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理和會計核算工作。第八條 承擔(dān)會計與控制職能的工作崗位主要包括：⑴出納。負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行出納事務(wù)。⑵會計核算。歸集、處理各類會計信息，履行記錄、核算職能。⑶會計報告。編制企業(yè)對外報送的財務(wù)報告。⑷成本管理。歸集并分配產(chǎn)品或勞務(wù)成本（成本分配）；提出降低成本措施，追求“成本最小化”目標(biāo)（成本控制）；費用控制。⑸資產(chǎn)管理。負(fù)責(zé)存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算與管理；建立公司表外資產(chǎn)報表體系，開展公司資源管理。⑹經(jīng)營計劃。根據(jù)公司戰(zhàn)略編制中長期規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，并報經(jīng)批準(zhǔn)；追蹤并報告經(jīng)營計劃執(zhí)行情況。⑺預(yù)算管理。根據(jù)年度經(jīng)營計劃編制預(yù)算；動態(tài)維護(hù)預(yù)算系統(tǒng)；追蹤預(yù)算執(zhí)行情況；分析并報告預(yù)算差異及原因；落實預(yù)算執(zhí)行激勵。⑻會計檔案。負(fù)責(zé)公司會計檔案管理。⑼網(wǎng)絡(luò)會計。負(fù)責(zé)公司的會計電算化和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)工作。第九條 財務(wù)管理的主要崗位包括：⑴資金管理和短期投資。負(fù)責(zé)統(tǒng)一調(diào)度公司能控制的所有資金。⑵財務(wù)分析。綜合加工會計信息和其他管理信息，為公司管理當(dāng)局決策提供依據(jù)。⑶稅務(wù)管理。研究行業(yè)及區(qū)域財稅政策；負(fù)責(zé)投資項目的稅務(wù)籌劃；落實公司（或所屬單位）的財稅待遇；協(xié)調(diào)與財稅部門的公共關(guān)系。⑷人力資本管理。企業(yè)人力資本（資源）成本的核算管理；計量人力資本貢獻(xiàn)，為薪酬系統(tǒng)提供分配依據(jù)；養(yǎng)老金管理。⑸信用政策。負(fù)責(zé)審查客戶信用，評價企業(yè)賒銷和應(yīng)收帳款風(fēng)險；加強債務(wù)管理，提高公司信用等級。⑹資本預(yù)算。估算投資項目現(xiàn)金流量，分析、評價長期投資方案，提出優(yōu)化投資方案供公司管理當(dāng)局決策。⑺公司融資。處理好債權(quán)融資和股權(quán)融資的比例關(guān)系，優(yōu)化公司資本結(jié)構(gòu)；動態(tài)調(diào)節(jié)公司債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)成本；根據(jù)公司資本需求，制定并實施短、中、長期相配比，銀行授信、貸款、委托貸款、信用憑證等方式相結(jié)合的融資計劃等。第十條 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第十一條 會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換。第十二條 加強會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)和思想道德的培養(yǎng)。第三章 會計核算原則和組織形式第十三條 會計核算原則會計核算工作應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到方法正確、記錄準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，符合時限。每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實、完整，手續(xù)齊備，數(shù)字準(zhǔn)確。會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和應(yīng)用。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置日記帳、明細(xì)分類帳和總分類帳三種帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。各種帳簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證、記帳憑證或者記帳憑證匯總表等登記。做到登記及時，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。公司收入和費用的計算應(yīng)當(dāng)相互配比。公司的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實際成本核算。公司應(yīng)當(dāng)劃分資本性支出和收益性支出的界限。支出的效益及于一個以上（不含一個）會計年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出；支出的效益僅及于本會計年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。公司的會計核算方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。若有必要變更，一般應(yīng)當(dāng)自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中將變更的情況、變更的原因及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響予以充分說明。公司的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)全面反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨反映。公司實行會計電算化，并根據(jù)實際情況推行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理。第十四條 核算的組織形式公司按“統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)”原則，形成總體管理與分級管理相結(jié)合、完整核算與成本單獨核算相聯(lián)結(jié)的、有機的會計核算整體。公司作為獨立法人，以其全部財產(chǎn)，依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、照章納稅，公司財務(wù)管理部作為公司財會工作的職能部門統(tǒng)管所屬范圍內(nèi)的全部財務(wù)管理及會計核算工作。第四章 帳戶處理及核算程序第十五條 會計科目設(shè)置企業(yè)會計科目設(shè)置根據(jù)《房地產(chǎn)企業(yè)會計制度》確定。第十六條 會計憑證會計憑證包括原始憑證和記帳憑證，根據(jù)《房地產(chǎn)企業(yè)會計制度》和內(nèi)部會計控制要求統(tǒng)一格式。第十七條 會計憑證傳遞公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過填制會計憑證，登記帳簿和編制財務(wù)報表等一系列會計處理過程，才能成為有用的會計信息，完整、集中、系列地發(fā)映公司及所屬各單位的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理活動。會計憑證傳遞流程是公司內(nèi)部會計控制的重要形式。為了保證會計信息的質(zhì)量和會計工作的效率，公司要結(jié)合內(nèi)部控制制度的建立、完善，對一些頻繁發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計憑證傳遞程序作出明確規(guī)定。第十八條 會計帳簿設(shè)置公司會計帳簿包括但不僅限于總帳、序時帳、明細(xì)分類帳、備查帳、臺帳等。第十九條 公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點和核算要求，在合法、合規(guī)的前提下，制定出適合本公司的憑證傳遞、帳戶處理及核算的規(guī)程，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)核算的深化和發(fā)展，最大潛力、最大限度地服務(wù)于公司經(jīng)營活動。第五章 會計報告體系第二十條 會計報告是綜合反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況以及某一特定時期經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件。會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書等。第二十一條 會計報表的種類和格式會計報表是根據(jù)會計帳簿記錄以及其他有關(guān)資料編制的，具有一定的指標(biāo)體系，用以反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和成本費用情況的報告文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三張主表以及利潤分配表等有關(guān)附表。公司以及所屬單位都應(yīng)當(dāng)建立一套完整的對外、對內(nèi)會計報表體系。第二十二條 合并會計報表公司對其他單位的投資如占該單位資本總額的50%以上（不含50%），或雖然占該單位資本總額不足50%，但具有實際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表，以綜合反映公司和子公司所形成的公司集團(tuán)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況。合并會計報表種類包括：合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表和合并利潤分配表。第六章 資本金管理和公司融資管理第二十三條 資本金的籌集和管理資本金按投資主體可分為法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。投資者可以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向公司注資；但公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。投資者按出資比例或者章程規(guī)定的比例，分享公司利潤、分擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險及經(jīng)營虧損。公司必須對資本金進(jìn)行保值、增殖管理。在公司改變經(jīng)營形式時，要由公司組織力量清查資產(chǎn)、負(fù)債，達(dá)到帳實相符，并在此基礎(chǔ)上委托資產(chǎn)評估機構(gòu)對公司資產(chǎn)進(jìn)行評估，確定評估價值，作為所有者對改變經(jīng)營形式后公司的投資。公司在籌集資本金中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額；接受捐贈的財產(chǎn)、資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者章程約定價值與原帳面的差額以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。第二十四條 公司融資管理公司的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金等；長期負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付款等。根據(jù)經(jīng)營需要，在董事會批準(zhǔn)或者授權(quán)的前提下，公司可向金融機構(gòu)、金融組織融資，分別以借款用途確定借款期限。在符合國家法律、法規(guī)的前提下，也可以其他形式籌資，象商業(yè)信用等。第二十五條 資金管理公司應(yīng)當(dāng)建立在財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，以公司財務(wù)管理部為資金結(jié)算中心的統(tǒng)籌統(tǒng)貸、統(tǒng)還統(tǒng)管的資金運行機制，其目的在于有效地管理和監(jiān)管公司系統(tǒng)內(nèi)的資金運用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低籌資成本，保證資金安全，提高公司整體效益。第七章 資產(chǎn)管理及核算第二十六條 公司資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第二十七條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨、待攤費用等。應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收售房款、其他應(yīng)收款、預(yù)付工程款、預(yù)付材料款等；存貨包括材料、低值易耗品、開發(fā)產(chǎn)品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、開發(fā)成本等。固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出以及其他待攤費用等。其他資產(chǎn)包括臨時設(shè)施、特種儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。第二十八條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)各項資產(chǎn)的不同特點，按照有關(guān)法規(guī)，采取不同的計價方法、核算形式,制定相應(yīng)的管理制度。第八章 對外投資管理及核算第二十九條 投資類別根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括短期投資和長期投資。短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)、持有時間在1年以內(nèi)的有價證券以及不超過1年的其他投資。長期投資是指不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間在1年以上的有價證券以及超過1年的其他投資。第三十條 投資管理公司對外股權(quán)投資需經(jīng)董事會批準(zhǔn)。公司購入證券一般委托獨立的金融機構(gòu)代為保管。特殊情況下，應(yīng)將證券存入專用的保管箱內(nèi)，并只能由經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的職員才能經(jīng)手，還應(yīng)定期對證券進(jìn)行盤點，保證帳實相符。第三十一條 投資計價與投資收益核算公司投資計價和投資收益核算遵從會計準(zhǔn)則規(guī)定。第九章 成本和費用第三十二條 公司在房地產(chǎn)開發(fā)、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、作業(yè)等過程中發(fā)生的各項支出，按照國家規(guī)定計入成本費用。第三十三條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費以及其他費用。土地征用及拆遷補償費指因開發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所發(fā)生的各項費用，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出。前期工程費包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測繪、場地平整等支出。建筑安裝工程費包括土地房屋開發(fā)項目在開發(fā)過程中按建筑安裝工程施工圖施工所發(fā)生的各項建筑安裝工程費和設(shè)備費。基礎(chǔ)設(shè)施費指土地房屋開發(fā)過程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設(shè)施及道路等基礎(chǔ)設(shè)施費用。公共配套設(shè)施費指在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生，可計入土地、房屋開發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費用，如鍋爐、水塔、居委會、派出所、幼托、消防、自行車棚、公廁等設(shè)施支出。開發(fā)間接費指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞保費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。第三十四條 企業(yè)發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用（開發(fā)期間除外），計入當(dāng)期損益。銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。包括廣告費、展覽費、差旅費、保險費、銷售服務(wù)費以及專設(shè)銷售機構(gòu)的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費、看護(hù)費、采暖費等。管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職教費、勞保費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞帳損失，存貨盤盈、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費、以及企業(yè)籌資發(fā)生的其他非資本化財務(wù)費用。第三十五條 待攤和預(yù)提費用，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分擔(dān)的數(shù)額。攤銷期限一般不應(yīng)超過12個月。在費用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費用項目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。預(yù)提費用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財務(wù)決算不留余額；需要保留余額的，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明。第三十六條 公司對各支出項目要嚴(yán)格列支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審批程序、權(quán)限，明確責(zé)任。第十章 營業(yè)收入、利潤及利潤分配第三十七條 營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于房地產(chǎn)開發(fā)、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、作業(yè)等所取得的收入。第三十八條 企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。第三十九條 企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支等。第四十條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補；下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤等彌補。第四十一條 企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額，按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第四十二條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。（二） 彌補企業(yè)以前年度虧損。（三） 提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項的10%提取，盈余公積金達(dá)到注冊資金50%時可不再提取。（四） 提取公益金。（五）向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。第四十三條 公司要加強收入、利潤的預(yù)測、日常管理，貨款的結(jié)算和回籠，內(nèi)部分配的管理。第十一章 或有負(fù)債的管理第四十四條 公司應(yīng)加強對外擔(dān)保的管理。任何個人、部門未經(jīng)董事會授權(quán)，不得以公司名義對外擔(dān)保，子公司對外擔(dān)保時，也需經(jīng)公司批準(zhǔn)，否則應(yīng)追究擔(dān)保提供人的責(zé)任。第四十五條 財務(wù)管理部應(yīng)設(shè)置備查簿登記信用擔(dān)保的提供及被擔(dān)保人對第三方執(zhí)行負(fù)債的情況，并加強或有負(fù)債的函證工作，每月向被擔(dān)保方或第三方債權(quán)人函證。第十二章 稅務(wù)管理第四十六條 公司應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證，并在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求報送的其他納稅資料。第四十七條 公司財務(wù)管理部應(yīng)加強對公司適用各項財稅待遇的研究，加強稅務(wù)籌劃，合法保護(hù)公司利益。第十三章 財務(wù)分析第四十八條 分析方法財務(wù)分析基本方法一般選用趨勢分析法、比較分析法和比率分析法。也可以選用杜邦分析法等綜合分析方法。趨勢分析法是根據(jù)連續(xù)幾期的財務(wù)報表，比較各項目前后的增減方向和幅度，揭示財務(wù)和經(jīng)營上的變化及趨向的方法。比較分析法是將實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)相比、實際指標(biāo)與歷史指標(biāo)相比、在同行業(yè)間進(jìn)行比較，以找出差距，及時改進(jìn)。比率分析法是將兩項相互依存的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計算，形成比率，以分析公司財務(wù)狀況和經(jīng)營水平。杜邦分析法是通過反映企業(yè)經(jīng)營狀況的核心指標(biāo)——凈資產(chǎn)收益率，對企業(yè)的財務(wù)狀況作出系統(tǒng)而相對準(zhǔn)確的分析。其基本公式： 凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率=凈利潤/銷售收入、 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)、權(quán)益乘數(shù)=1/（1—資產(chǎn)負(fù)債率）銷售凈利率反映公司的盈利能力，即每一元的銷售收入可以為公司帶來多少的凈利；資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映公司的資產(chǎn)管理和運營能力，即公司利用這些資產(chǎn)能以多快的速度產(chǎn)生收入；權(quán)益乘數(shù)則是用來評估公司的負(fù)債情況，權(quán)益乘數(shù)越大，公司的債務(wù)越高，財務(wù)風(fēng)險也就越大。第四十九條 評價指標(biāo)總結(jié)、評價公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)主要包括：⑴短期償債能力分析指標(biāo)：流動比率、速動比率、以及現(xiàn)金流動負(fù)債比率；⑵長期償債能力分析指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率以及已獲利息倍數(shù)；⑶營運能力分析指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及不良資產(chǎn)比率；⑷盈利能力分析指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率、人均創(chuàng)利率以及營業(yè)增長率；⑸資產(chǎn)保值增殖指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、資本積累率以及資本保值增殖率等。第十四章 會計檔案管理第五十條 會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：①會計憑證類：原始憑證，記帳憑證、匯總憑證，其他記帳憑證；②會計帳簿類：總帳，明細(xì)帳，日記帳，固定資產(chǎn)卡片，輔助帳簿，其他會計帳簿；③財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告；④其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對帳單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。第五十一條 會計檔案管理包括檔案建檔的管理、檔案查閱的管理和檔案保管的管理等方面，需要結(jié)合國家有關(guān)檔案管理法律、法規(guī)遵照執(zhí)行。第十五章 會計電算化工作規(guī)定第五十二條 會計電算化管理是指在公司財務(wù)會計、資產(chǎn)管理工作中，運用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代信息技術(shù)而對有關(guān)財務(wù)及資產(chǎn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、傳遞、加工、處理、存儲和管理的各種系統(tǒng)進(jìn)行的管理。第五十三條 會計電算化管理包括：①配備會計電算化的硬件和軟件及其管理；②會計電算化操作管理，含職責(zé)權(quán)限管理、基本操作要求和數(shù)據(jù)處理；③信息安全管理；④檔案管理。第十六章 附則第五十四條 本制度僅對其內(nèi)容體系的核心要點進(jìn)行了原則性的概括，涉及財務(wù)會計的具體管理辦法或操作規(guī)范，在不違背國家財務(wù)會計法律、行政法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定的前提下，依據(jù)本制度編制，經(jīng)總經(jīng)理會議批準(zhǔn)后執(zhí)行。第五十五條 本制度解釋權(quán)和修改權(quán)歸公司總經(jīng)理會議。第五十六條 本制度經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實行。