會計報表的編制方法1．資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，屬于靜態(tài)報表。它根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列，并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理后編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)”欄各項目數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并填入報表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項目主要根據(jù)有關(guān)科目的記錄編制。在Excel中，為了方便編制和生成資產(chǎn)負(fù)債表，需要設(shè)置一個科目余額表和資產(chǎn)負(fù)債表模板，其方法是：打開Excel，新建一個工作簿，將第一張工作表建成科目余額表的格式。同時打開各總分類賬所在的工作簿，并通過工作簿之間的來回切換設(shè)置科目余額表各科目和各欄目的取數(shù)公式；也可在本模板制作階段不設(shè)取數(shù)公式，只設(shè)會計科目和欄目名，待編制科目余額表時，直接輸入有關(guān)數(shù)據(jù)。設(shè)置好格式后，將sheet1工作表名改為“科目余額表”。為防止公式被破壞，可對輸入的公式加以保護(hù)。設(shè)置好科目余額表后，進(jìn)入“sheet2”工作表，設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表格式。將科目余額表和各種財務(wù)報告的格式和取數(shù)公式設(shè)置好，并進(jìn)行保護(hù)后。2．利潤表的編制方法利潤表是反映企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。該表把一定期間的營業(yè)收入與其同一期間相關(guān)的營業(yè)費用進(jìn)行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。通過利潤表能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況，表明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，同時通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。我國利潤表的格式如圖3-8所示。利潤表中的“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編制中期報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄；在編制年度財務(wù)報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表項目的名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報表的“上年數(shù)”欄。報表中的“本年累計數(shù)”欄各項目反映自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。3.2.2 會計報表的生成有了科目余額和財務(wù)報告模板就可以較為方便地生成會計報表。方法是：（1）單擊“文件”菜單中的“新建”命令，彈出“新建”對話框，從中選擇“會計報表模板”，再單擊“確定”按鈕，并選擇“科目余額表”工作表。（2）在“科目余額表”工作表中輸入單位名稱、年、月、日，以及有關(guān)科目的期初余額、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。（3）接著單擊“資產(chǎn)負(fù)債表”工作表，輸入單位名稱、年、月、日，自動得到當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表。（4）單擊“利潤表”工作表，輸入單位名稱、年、月，自動得到當(dāng)期的損益表。3.2.3 現(xiàn)金流量表的編制和生成1．現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物能力的會計報表。通過現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀評價；可以對企業(yè)的支付能力以及企業(yè)對外部資金的需求情況做出較為可靠地判斷；可以了解企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表。現(xiàn)金流量是指企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好、是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等非常重要的指標(biāo)。企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)是影響現(xiàn)金流量的重要因素，但并不是所有交易或事項都影響現(xiàn)金流量。2．現(xiàn)金流量的分類企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出是由多種因素產(chǎn)生的，因此，編制現(xiàn)金流量表首先要對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生或運用的現(xiàn)金流量進(jìn)行合理地分類。通常按照經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)將企業(yè)一定時期內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為以下三類：（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入主要有銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃等所收到的現(xiàn)金；經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出主要有購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、推銷產(chǎn)品、交納稅款等所支付的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表中所反映的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以說明企業(yè)經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出凈額的影響程度。由于各類企業(yè)所在行業(yè)特點不同，對經(jīng)營活動的認(rèn)定存在一定差異，因此，在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，對現(xiàn)金流量進(jìn)行合理地歸類。（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。這里的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。投資活動的現(xiàn)金流入主要有收回投資、分得股利或利潤、取得債券利息收入、處置長期資產(chǎn)等所收到的現(xiàn)金；投資活動的現(xiàn)金流出主要有購置長期資產(chǎn)、進(jìn)行權(quán)益性或債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。由于現(xiàn)金等價物視同現(xiàn)金，所以投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中不包括將現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金等價物這類投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表中所反映的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)通過投資活動獲取現(xiàn)金流量的能力，以及投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動的現(xiàn)金流入主要有吸收權(quán)益性投資、發(fā)行債券、借款等所收到的現(xiàn)金；籌資活動的現(xiàn)金流出主要有償還債務(wù)、減少注冊資本、發(fā)生籌資費用、分配股利或利潤、償付利息等所支付的現(xiàn)金。通過現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)的籌資能力，以及籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。需要指出的是，企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和具體情況，對現(xiàn)金流量表中未特別指明的現(xiàn)金流量進(jìn)行歸類和反映，按照現(xiàn)金流量的分類方法和重要性原則，判斷某項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)歸屬的類別和項目。對于重要的現(xiàn)金流入或流出項目應(yīng)當(dāng)單獨反映。對于一些特殊項目，如自然災(zāi)害損失、保險賠款等特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的項目，應(yīng)根據(jù)項目性質(zhì)，分別并到經(jīng)營活動、投資活動或籌資活動的現(xiàn)金流量項目中反映。3．現(xiàn)金流量表各項目的填列方法現(xiàn)金流量表各項目的填列方法如下：（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買單位收取的增值稅稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購供銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項目中反映。（2）“收到的稅費返還”項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。（3）“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)中屬于個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他價值較大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項目反映。（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項稅額），以及本期支付前期購入的商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目中扣除。（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費用，但不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、企業(yè)為職工交納的保險金，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和“固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。（6）“支付的各項稅費”項目反映企業(yè)當(dāng)期實際上交稅務(wù)部門的各種稅金，以及支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等。（7）“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)支付的除了上述各項目以外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、支付的保險費等。其他價值較大的現(xiàn)金流出應(yīng)單列項目反映。（8）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)不涉及現(xiàn)金流量的變動，在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動”項目中反映。處置投資收回的現(xiàn)金扣除投資成本后的收益，并計入損益，構(gòu)成凈利潤的因素，但它屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)反映在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量類別中。（8）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等，不包括股票股利。（9）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，并扣除為取得這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠款收入也在本項目中反映。（10）“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他價值較大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項目反映。（11）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)購買建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費應(yīng)在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。（12）“投資所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)進(jìn)行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。（13）“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他價值較大的現(xiàn)金流出應(yīng)單列項目反映。（14）“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實際收到的股款凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）、發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。以發(fā)行股票方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費用在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，不從本項目內(nèi)扣除。（15）“借款收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。（16）“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他價值較大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項目反映。（17）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息在“償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映，不包括在本項目內(nèi)。（18）“分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付給其他投資的利息。（19）“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出等。其他價值較大的現(xiàn)金流出應(yīng)單列項目反映。（20）“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（21）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料中的“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”實際上是以間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。由于凈利潤是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，其中有些收入、費用項目并沒有實際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出，因此，通過對有關(guān)項目的調(diào)整，可將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。（22）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動補(bǔ)充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”提供企業(yè)在一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖不涉及現(xiàn)金收支，但對以后的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大影響，如融資租入設(shè)備記入“長期應(yīng)付款”科目，當(dāng)期并不支付現(xiàn)金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)形成了一項固定的現(xiàn)金支出，因此，應(yīng)在補(bǔ)充資料中加以反映。具體包括以下項目：“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額；“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項目反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的金額；“融資租入固定資產(chǎn)”項目反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)，計入“長期應(yīng)付款”科目的金額。（23）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”包括“現(xiàn)金的期末余額”、“現(xiàn)金的期初余額”、“現(xiàn)金等價物的期末余額”、“現(xiàn)金等價物的期初余額”、“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”等項目，其中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中最后一項“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”相等。4．現(xiàn)金流量表的編制方法（1）新建一個工作簿，將Sheet1工作表作為現(xiàn)金流量表的工作底稿?，F(xiàn)金流量表工作底稿的第一部分是資產(chǎn)負(fù)債表項目，第二部分是利潤表項目，第三部分是現(xiàn)金流量表項目。進(jìn)入Sheet2工作表，設(shè)置現(xiàn)金流量表格式。（2）在現(xiàn)金流量表工作底稿中輸入資產(chǎn)負(fù)債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)，并將調(diào)整分錄輸入到現(xiàn)金流量工作底稿中。輸完調(diào)整分錄后，進(jìn)入現(xiàn)金流量表工作表，就可以看到自動生成的現(xiàn)金流量表。