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注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。注冊會計師需要了解企業(yè)的內部控制的原因，是因為可以據(jù)了解的情況，進行初步的判斷內部控制是否有效。并將了解到情況用于評價內部控制。最終根據(jù)評價的結果，判斷是否依賴內部控制，是否測試內部控制的有效性。拓展資料：注冊會計師的規(guī)章制度：注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行業(yè)務，必須遵守法律、行政法規(guī)。注冊會計師和會計師事務所依法獨立、公正執(zhí)行業(yè)務，受法律保護。注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體。中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的全國組織，省、自治區(qū)和直轄市注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的地方組織。注冊會計師協(xié)會的會員主要包括執(zhí)業(yè)會員(即注冊會計師)和非執(zhí)業(yè)會員。此外還可能包括榮譽會員。通過注冊會計師考試，并在會計師事務所工作一定時間后，在注冊會計師協(xié)會注冊方可成為執(zhí)業(yè)注冊會計師。只是通過考試，可以申請成為非執(zhí)業(yè)會員。注冊會計師簡稱CPA(Certified Public Accountant)是會計行業(yè)的一項執(zhí)業(yè)資格考試。成立于1988年的中國注冊會計師協(xié)會是財政部領導下的一個全國性協(xié)會，也是中國唯一的會計執(zhí)業(yè)團體，我國從1991年開始實行的注冊會計全國統(tǒng)一考試制度。1993年起每年舉行一次，已舉辦18次，《中華人民共和國注冊會計師法》于1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議通過，1993年10月31日中華人民共和國主席令第十三號公布，1994年1月1日起施行。截至2010年底，累計已有近15.4萬名考生通過全部科目的考試，而我國需要注冊會計師約為35萬人。具有高等專科以上學校畢業(yè)學歷、或者具有會計或者相關專業(yè)中級以上技術職稱的，都可參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試。說明：為境外專業(yè)人士參加中國注冊會計師考試提供了便利，更為在全球范圍內吸引行業(yè)專業(yè)人才加入中國注冊會計師隊伍，提升中國注冊會計師整體服務能力提供了重要的機制。2006年11月14日，土耳其伊斯坦布爾，第十七屆世界會計師大會期間，中國注冊會計師協(xié)會與英格蘭及威爾士特許會計師協(xié)會簽署協(xié)議，委托英格蘭及威爾士特許會計師協(xié)會代理中國注冊會計師統(tǒng)一考試歐洲考區(qū)的考務工作。中國注冊會計師考試首次在歐洲設立考區(qū)，此次考區(qū)是在中國境外設立，面向境外考生的中國注冊會計師第一個境外考區(qū)，第一次考試于2007年1月26日至28日舉行，考點設在比利時首都布魯塞爾?？荚嚧缶V采用中國財政部注冊會計師考試委員會發(fā)布的《2006年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱》。
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內部審計與注冊會計師審計都是現(xiàn)代審計體系的組成部分。注冊會計師審計為了提高審計效率往往需要借助內部審計，而內部審計部門也經(jīng)常要求注冊會計師提供管理建議書。但注冊會計師審計與內部審計有很大區(qū)別：①審計獨立性不同。內部審計受本部門、本單位直接領導，僅僅強調與其他職能部門相對獨立，與雙向獨立的注冊會計師審計不可同日而語。②審計方式不同。內部審計根據(jù)本部門、本革位經(jīng)營管理的需要自覺施行、而注冊會計師審計則是受托進行。③審計內容和目的不同。內部審計的內容主要是審查各項內部控制制度的執(zhí)行情況、提出各項改進措施；而注冊會計師審計依據(jù)獨立審計準則，主要圍繞會計報表進行，是對審計后的會計報表發(fā)表審計意見。④審計職責和作用不同。內部審計的結果只對本部門、本單位負責，對外不起鑒證作用。并向外界保密；而注冊會計師審計需要對投資者、債權人以及社會公眾負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用。
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（一）庫存現(xiàn)金的控制測試如果被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，注冊會計師可以考慮在了解和評價被審計單位現(xiàn)金交易內部控制的基礎上，針對相關控制運行的有效性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。1.測試現(xiàn)金付款的審批和復核的控制（1）詢問相關業(yè)務部門的部門經(jīng)理和財務經(jīng)理其在日?，F(xiàn)金付款業(yè)務中執(zhí)行的內部控制，以確定其是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致。（2）觀察財務經(jīng)理復核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關憑據(jù)，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認。（3）重新核對經(jīng)審批及復核的付款申請及其相關憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認。2.測試現(xiàn)金盤點的控制現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質性程序，取決于注冊會計師對風險評估結果、審計方案和實施的特定程序的判斷。注冊會計師可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時用作控制測試和實質性程序。如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。（1）檢查現(xiàn)金以確定其是否存在，并檢査現(xiàn)金盤點結果。（2）觀察執(zhí)行現(xiàn)金盤點的人員對盤點計劃的遵循情況，以及用于記錄和控制現(xiàn)金盤點結果的程序的實施情況。（3）獲取有關被審計單位現(xiàn)金盤點程序可靠性的審計證據(jù)。（二）銀行存款的控制測試1.測試銀行賬戶的開立、變更和注銷的內部控制（1）詢問會計主管被審計單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況。（2）取得本年度賬戶開立、變更、撤銷申請項目清單，檢查清單的完整性，并在選取適當樣本的基礎上檢查賬戶的開立、變更、撤銷項目是否已經(jīng)財務經(jīng)理和總經(jīng)理審批。2.測試銀行付款的審批和復核的控制（1）詢問相關業(yè)務部門的部門經(jīng)理和財務經(jīng)理在日常銀行付款業(yè)務中執(zhí)行的內部控制，以確定其是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致。（2）觀察財務經(jīng)理復核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關憑據(jù)，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認。（3）重新核對經(jīng)審批及復核的付款申請及其相關憑據(jù)，并檢査是否經(jīng)簽字確認。3.測試編制銀行存款余額調節(jié)表的控制（1）詢問應收賬款會計和會計主管，以確定其執(zhí)行的內部控制是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致。（2）檢查銀行存款余額調節(jié)表，査看調節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額及銀行對賬單余額是否分別與銀行存款日記賬、銀行對賬單中的余額保持一致。。（3）針對調節(jié)項目，檢查是否經(jīng)會計主管的簽字復核。（4）針對大額未達賬項進行期后收付款的檢查。
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1．兩者的審計目標不同。內部審計主要是對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價活動；注冊會計師審計主要對被審計單位財務報表的真實性（或合法性）和公允性進行審計。2．兩者獨立性不同。內部審計為組織內部服務，接受總經(jīng)理或董事會的領導，獨立性較弱。注冊會計師審計為需要可靠信息的第三方提供服務，不受被審計單位管理層的領導和制約，獨立性較強。3．兩者接受審計的自愿程度不同。內部審計是代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內部監(jiān)督，是內部控制制度的重要組成部分，單位內部的組織必須接受內部審計人員的監(jiān)督。注冊會計師審計是以獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務所。4．兩者遵循的審計標準不同。內部審計人員遵循的是內部審計準則；而注冊會計師遵循的是注冊會計師審計準則。5．兩者審計的時間不同。內部審計通常對單位內部組織采用定期或不定期審計，時間安排比較靈活；而注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的財務報表審計一次。
李家子弟平平
審計成本概念是一般成本概念在審計領域的延伸。對審計成本的基本內涵,目前比較普遍的觀點認為:審計成本是審計主體為完成審計任務而投入或消耗的審計資源,包括完成審計任務需花費的人力資源、物力資源和信息資源等。顯然,這種審計成本觀點僅考慮審計項目執(zhí)行過程中不可避免的各項直接審計支出,沒有涵蓋審計報告出具后由于審計失誤可能引發(fā)的成本。眾所周知,CPA審計服務是一種特殊行業(yè),具有較高的審計風險,審計風險是審計意見與實際不符即審計意見不恰當?shù)目赡苄?審計風險會給注冊會計師和審計師事務所帶來損失,包括因處罰而遭受損失以及因報告使用人的訴訟而承擔的損失;以及因審計失敗產(chǎn)生聲譽損失和客戶流失造成的損失。由于審計風險與審計技術固有的局限及審計師的執(zhí)業(yè)水平、執(zhí)業(yè)道德、執(zhí)業(yè)謹慎態(tài)度有關,具有一定客觀性,是“天然存在”的并有可能轉為現(xiàn)實損失,并將對會計師事務所造成不可估量的損失,甚至破產(chǎn)。2002年發(fā)生的全球“五大”之一的安達信破產(chǎn)即是源于此。因此,對于審計風險可能帶來的損失也應納入審計成本中,盡管這種損失具有不確定性。由此,筆者對審計成本概念定義如下:審計成本是指審計主體(CPA)為了實現(xiàn)特定的審計目標發(fā)生的或即將發(fā)生的一切與審計活動相關各項費用和支出。從構成上看,審計成本可以分為兩大類,一是審計業(yè)務成本,指為執(zhí)行審計業(yè)務而直接耗費的成本,包括從接受審計委托到審計報告公布整個審計執(zhí)行過程中所涉及的費用和支出。二是審計風險成本,指審計報告完成后之后可能發(fā)生的訴訟等支出,包括出具不恰當審計意見所付出的代價等可見損失以及對審計師和會計師事務所造成的不可見的損失等。用公式表示為:審計成本=審計業(yè)務成本+審計風險成本。
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