會計做賬根據(jù)原始憑證做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證記明細賬，接著匯總，然后根據(jù)匯總表記總賬，最后依據(jù)總賬進行報表。一個月的業(yè)務就結束了，接下來就是去報稅，納稅。

具體流程詳細情況如下：

步驟一、給原始憑證分類

首先，拿來原始憑證后，要檢查是否合乎入賬手續(xù)。

一張完整的原始憑證需要簽上經(jīng)辦人、證明人、單位負責人。最初拿到單據(jù)的人就是經(jīng)手人，要先簽字，然后拿到財務部門鑒定這張票據(jù)是否正規(guī)，如果是發(fā)票，要檢查是否有稅務監(jiān)制章，然后看以下四點：

1、付款單位的名稱、填制憑證的日期、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額等要素是否完備;

2、大小寫金額是否一致，與剪口處是否相符;

3、是否有開發(fā)票單位的簽章;

4、是否有相關人員的簽名。

開發(fā)票的時候也要注意這些，金額前要加人民幣符號“￥”封住。

注意：如果一次報銷的票據(jù)太多，比如飛機、車、船票，購買機票、車票的延伸服務費和手續(xù)費，郵電手續(xù)費，定額餐飲發(fā)票，過路過橋費，停車、洗車費等小型零散的發(fā)票，必須使用粘貼單。會計要復核經(jīng)手人填報的金額是否正確、票據(jù)是否合格，不許用白條子入賬。白條子指的是什么呢?就是你購貨或消費的時候，收到的原始憑證是一些收據(jù)之類的，不是稅務部門監(jiān)制的，也就是沒有稅務監(jiān)制章，我們常說不是正規(guī)發(fā)票，在本企業(yè)可以入賬算費用，但是稅務部門不承認，他不允許你當作支出抵扣，計提所得稅的時候都要調(diào)整出去。

這些票據(jù)在財務這里檢查合格了，還要拿到同意這項支出的部門經(jīng)理簽字，然后總經(jīng)理簽字，最后再拿到財務部做賬務處理。企業(yè)自己都有自己的管理制度，也不盡相同，但正常的手續(xù)應該是這樣的。

會計拿來這些原始憑證后，按時間順序排好，再按會計要素分類，就是分析出屬于哪類的經(jīng)濟業(yè)務，然后確定會計科目，找準借貸方，就可以做記賬憑證了。

步驟二、編制記賬憑證：根據(jù)原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳票。

拿到一張1000元的借條，根據(jù)它做記賬憑證。先寫日期，再寫摘要，寫上科目，寫上金額，附憑證有幾張原始憑證，就填幾張。

記賬憑證編寫完畢，還要進行審核，因為都是自己做的，一不留神可能就出錯。

步驟三、登記賬簿：憑證審核無誤后，就應該登記賬簿了。

先給憑證按時間順序編號，再根據(jù)記賬憑證上的科目，逐筆登記到對應的賬簿上。

賬簿中只有現(xiàn)金和銀行存款日記賬要做到日清月結，現(xiàn)金賬的余額要和庫存也就是保險柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對，銀行賬的余額要和銀行對賬單定期核對，其他的明細賬是每個月結一次就行了。

記賬時和做憑證一樣，字體要工整，要讓別人也能認出來，數(shù)字金額要斜著寫，寫在格的二分之一處，一是好看，二是為了改錯留有余地。我們在學校的時候，有專門的練習本，不知道現(xiàn)在有沒有了。

記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內(nèi)容抄到賬簿上就完事了，很簡單。

步驟四、匯總：

就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起，我一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚了，就進行一次匯總。

匯總的順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據(jù)憑證上的科目做丁字賬一個科目一個科目的抄寫，最后合計，看借方總合計數(shù)是否等于貸方總合計數(shù)，相等了，說明平了，然后把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上。要是不相等說明你做錯了。匯總不平，不是抄寫錯了，就是數(shù)字打錯了，或者借貸方寫反了，一查就出來了，所以做會計的一定要細心，會省很多麻煩。

步驟五、登記總賬：

根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。登記總賬和明細賬有點不同，在明細賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。還有，明細賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登記的。如果業(yè)務量小，一個月匯總一次，登記一次總賬就可以，這些都看具體的情況。

順便說一下總賬和明細賬的關系。它們是相互制約的關系?？傎~，就是記各個明細賬總數(shù)的，明細賬，是總賬的細分類?？傎~記的是會計的一級科目，而明細賬除了一級科目，還有二級科目，比如固定資產(chǎn)一級科目，固定資產(chǎn)的項目就是它的二級科目。還有費用帳、低值易耗品賬、應交稅金賬等等。

到了月末，各個明細賬的余額必須等于相對應的總賬余額，如果不等，那多半是明細賬記錯了或記落了。造成的差錯可能是記錯借貸方了，或者記錯科目了，或者數(shù)字寫錯了，隨著經(jīng)驗的積累，發(fā)現(xiàn)錯誤，很快就能找到，這一點也能衡量出會計對業(yè)務的熟練程度，都說會計有經(jīng)驗，也指的是這個，就像有經(jīng)驗的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪兒不對勁。

步驟六、對賬、結賬：

記完總賬就該對賬和結賬了，只要憑證是正確的，登記完的賬也應該是正確的，現(xiàn)在用財務軟件的，這個可以保證，但是手工記賬，就不保了，因此要經(jīng)常對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。結賬就是結算出把一段時間內(nèi)本期的發(fā)生額合計和余額，然后將余額結轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。

步驟七、編制會計報表：

記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財務會計報表了。

【拓展】

會計做賬技巧

【一】會計做賬技巧

除現(xiàn)金賬、銀行存款賬、總賬外，至少要一本三欄式賬（登錄往來等科目）、費用賬（即多欄賬，十七或十三欄都可以），如固定資產(chǎn)多，還應有專用的固定資產(chǎn)賬本，如果是制造企業(yè)，還應有生產(chǎn)成本賬。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，所有實行獨立核算的國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事粉單位和其他組織都必須設置以下法定會計賬簿，并保證其真實、完整。

1、總賬。也稱總分類賬，是根據(jù)會計科目（也稱總賬科目）開設的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟業(yè)務事項，提供資產(chǎn)、負債、資本、費用、成本、收入和成果等總括核算的資料。總賬一般有訂本賬和活頁賬兩種。各單位可以根據(jù)所采用的記賬方法和財務處理程序的需要設置總賬。

2、明細賬。也稱明細分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務事項，提供有關明細核算資料。明細賬是會計資料形成的基礎環(huán)節(jié)。香用明細賬，可以對經(jīng)濟業(yè)務信息或數(shù)據(jù)作進一步的加工整理和分析，也能為了解會計資料的形成提供具體情況和有關線索。

3、日記賬。是一種特殊的明細賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬是各單位加強現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿。

4、其他輔助賬簿。也稱備查賬簿，是為備忘備查而設置的。在實際會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關應收，應付款項的備查簿等。

（一）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當在領取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)按照規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。

生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商業(yè)戶，可以聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務機關認可的財會人員有實際困難的，經(jīng)縣（市）以上國家稅務局批準，可以按照國家稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起十日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

（二）納稅人、扣繳義務人采用電子計算機記賬的，對于會計制度健全，能夠通過電子計算機正確、完整計算其收入、所得的，其電子計算機儲存和輸出的會計記錄，可視同會計賬簿，但應按期打印成書面記錄并完整保存；對于會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整反映其收入、所得的，應當建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。

（三）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起十五日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管國家稅務機關備案。納稅人、扣繳義務人采用計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關資料報送主管國家稅務機關備案。

查賬征收的企業(yè)，科目設置當然要符合會計制度，從原始憑證——記賬憑證——明細賬——總賬——報表，一樣都不能少。在符合會計制度的前提下，也要考慮企業(yè)的管理角度，既要讓使用者方便查詢相關信息，又要簡捷明了。

收入的'確認，應當符合會計有關規(guī)定。在實際操作中，應當是企業(yè)與客戶核對OK后，同時開具銷售發(fā)票。

用現(xiàn)金收付，從原則上講應當符合國家對現(xiàn)金管理的有關規(guī)定。對于有發(fā)票的買賣，盡量透過銀行收付。

【二】會計做賬的9個誤區(qū)

一、把借貸相等當成填制會計憑證的唯一目的

填制會計憑證借貸肯定要相等，但是不能把借貸相等當做是唯一目的。實務中更多的需要思考借貸相等之外的其他事項。以下羅列做賬需要考慮的事情。

A：審查票據(jù)真實性、合法性、合規(guī)性;

B：會計憑證各項要素是否填寫齊備、準確;

C：報銷是否符合公司內(nèi)控制度和流程規(guī)定。報銷程序是否合理，簽字是否完備、審批權限是否適當;

D：審查票據(jù)要素（時間、地點、金額、票據(jù)號）與業(yè)務內(nèi)容是否相符;

E：各項支出是否有預算，有預算的是否符合預算規(guī)定。超預算的是否有處理方案;

D：摘要填制是否便于日后查賬和查詢，數(shù)據(jù)是否便于日后提取和加工;

F：特殊事項是否按照制度，或者相關領導批準;

G：風險防范意識，填制憑證時一定要有稅務風險、法律風險意識;

H：費用報銷時就要有預算控制的意識。招待費、廣告費等還要時刻關注是否超所得稅扣除限額;

I：其他會計準則規(guī)定，企業(yè)管理會計的要求。

二、沒有發(fā)票不會做賬

由于我國稅收管理過分依賴“以票控稅”，給會計人造成會計做賬必須要見到發(fā)票才能做賬。沒有發(fā)票不能入賬。和沒有發(fā)票入賬了也不能稅前扣除的誤區(qū)。

沒有發(fā)票當然可以入賬，至于是否可以稅前扣除那是稅法的事情。實務中不少人把會計和稅法搞混淆了。甚至出現(xiàn)見票做賬，無票不入賬，沒有發(fā)票不會做賬的狀況。會計和稅法的相關規(guī)定中都沒有發(fā)票是唯一合法有效憑證的規(guī)定。會計人員不必把合法有效憑證等同于發(fā)票，同時當遇到稅局人員只認可發(fā)票是唯一合法有效憑證時，需要據(jù)理力爭。那么還有一些不需要發(fā)票也可以稅前扣除的。如下：

A：工資薪金，獎金;

B：社保費用、工會經(jīng)費;

C：職工福利費;

D：銀行借款利息支出;

E：鉄路部門票據(jù)（根據(jù)《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控》使用問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第76號）文件第一條第（二）款規(guī)定，中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構）可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù)）;

F：資產(chǎn)減值損失;

G：違約金支出;

H：罰款支出;

I;定資產(chǎn)計提折舊;

J：準備金（符合稅務部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備，風險準備金）;

K：給境外企業(yè)的勞務費用（涉及的勞務行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，因此不需要正式發(fā)票。企業(yè)憑借境外企業(yè)開具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。）;

L：其他符合規(guī)定的不需要發(fā)票的情形。

三、收據(jù)不能入賬，也不能稅前扣除

3。1實務中經(jīng)常有人問，收據(jù)能不能報銷？有人說收據(jù)肯定不能報銷。其理由是收據(jù)不能稅前扣除。這個問題就是典型的混淆了會計入賬和稅法稅前扣除。符合會計準則入賬要求就可以入賬，至于能否稅前扣除那是稅法的事情。如果收入入賬了，但稅法不能稅前扣除。那就直接在稅法層面做調(diào)整唄。試想企業(yè)人員開展業(yè)務活動，如果因特殊原因，確實無法取得發(fā)票。那么就因為不能稅前扣除就不讓報銷？意思是自己承擔這個費用？有人可能說這樣一般都內(nèi)帳。對于兩套賬這種違規(guī)操作實在不想多說，且做且珍惜吧。

3。2解決了收據(jù)入賬的問題，那么收據(jù)可以入賬，但是能否稅前扣除？很多人想當然的說“以票控稅”肯定不讓扣除。如果企業(yè)會計做賬都是“以票控稅”這種頑固的思維的話，可能帳真的沒法做。下面看看日常哪些收據(jù)可以稅前扣除吧。（見財綜[2010]1號《行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)使用管理暫行辦法》）

A：由政府各部門開具收費票據(jù);

B：由各事業(yè)部門開具收費票據(jù);

C：捐贈收據(jù);

D：工會經(jīng)費收據(jù);

E：法院的訴訟費執(zhí)行費收款收據(jù);

F：軍隊收據(jù);

G：其他符合規(guī)定的可以稅前扣除的收據(jù)。

四、白條不能入賬，也不能稅前扣除

關于白條能否入賬的問題，還是和本文第三點收據(jù)入賬觀點一樣。入賬和稅前扣除是會計和稅法的兩個事情。白條可以入賬，但是能否扣除就要看稅法的相關規(guī)定了。其實關于白條企業(yè)應該根據(jù)會計準則的規(guī)定，符合會計準則入賬要求就可以入賬，如果此項支出并不符合稅法稅前扣除要求。也是如實調(diào)整就可以了。此時就是把會計和稅法區(qū)別對待。

現(xiàn)將日?？赡艽嬖诘陌讞l可以稅前扣除簡單羅列如下。以下最終能否稅前扣除，必須經(jīng)過和當?shù)刂鞴芏悇諜C關溝通且提供相關證明材料，以輔助證明發(fā)生的費用屬于稅法認可的合理，真實的合法有效憑證。比如發(fā)生的經(jīng)濟事項的支出，是否有法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構的裁定書。比如支付的經(jīng)濟活動的賠償款不屬于價外費用的部分，是否有雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等書面文件。

A：獨生子女補助、高溫補貼，取暖費補貼;

B：離職補貼;

C：賠償;

D：經(jīng)濟合同規(guī)定支付的罰款。

E：付給個人的各種補償、賠償費用。（拆遷賠償、青苗補償費;但需有相應的賠償協(xié)議等證明文件。）;

F：恤金、救濟金等福利補助;

G：喪葬費;

H：其他符合稅法規(guī)定的可以稅前扣除的合法有效憑證。

以上構成個人所得稅納稅義務的必須繳納個人所得稅。

五、會計憑證都要有原始憑證

根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第三款第四款規(guī)定，除結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。所以除結賬和更正錯誤記賬憑證可以不需要有原始憑證外，其他都需要有原始憑證。

六、憑證摘要不重要

在會計憑證填制中，我們認為會計科目用對了，金額沒錯。其他的事情事情就無所謂了。至于憑證摘要不太關心，甚至認為可以忽略不計。首先憑證設置這個摘要肯定是有用的，只是實務中你可能沒有用好。要把憑證摘要寫好也不是一個簡單的事情。我們需要從兩個方向去把握。一是摘要寫得太簡單。比如業(yè)務人員報銷差旅費，摘要直接寫“差旅費”。比如日常報銷費用，直接寫“報銷”。這么寫都過于簡單。寫了和沒寫是一樣的。基本的要素，時間，人物都沒有涵蓋進去。無法為日后查賬，更不利于分析取數(shù)。二是寫的太細，寫的太細那就不叫摘要了，那就詳細記錄。同時在當前的會計環(huán)境下，企業(yè)存在一些“你懂的”事項支出。如果寫的太細問題也挺嚴重。此處就不詳細說了，你懂的。所以憑證摘要書寫要做到簡練而不簡單，全面而不繁瑣。最好的就是精準又準確。

七、把稅法當成做賬準則

實務中很多會計做賬都是按照稅法來，讓會計準則陷于尷尬的境地。探究原因很多。一是會計自我把做賬定位為報稅的目的，做賬的終極目的就是報稅。或者說老板把會計業(yè)定位為一個報稅的，老板不關心你什么報表。老板只關心銀子多少。怎么少繳稅。由此導致會計做賬就是為了報稅服務。所以怎么樣符合稅法就怎么操作。此種現(xiàn)象在小企業(yè)比較嚴重。甚至有會計人員希望會計和稅法完全統(tǒng)一起來。二是會計人員混淆了了會計和稅法的規(guī)定。對于一些稅法和會計的規(guī)定未區(qū)別對待。比如關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策（財稅[2014]75號），“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊”。很多人就此認為固定資產(chǎn)在會計上的入賬條件，改為5000元以上會計上計入固定資產(chǎn)，5000元以下就計入費用?；蛘邥嬋藛T認識到了這個是稅法的規(guī)定，但是認為如此操作調(diào)整太麻煩了，為何不按稅法來呢？這樣匯算清繳簡單易行。對于實務中按照稅法來做賬的爭議很多，在理論層面和實務層面各自都有其道理。但是我們會計人員至少要知道做會計有個準則在那，知道按照會計準則應該怎么操作。也知道會計和稅法之間存在差異。而不是把稅法規(guī)定當成做賬的準則，自己還不知道，且把會計稅法混為一談自己渾然不覺。會計人員不能自己把自己畫地為牢，把自己限定為報稅會計。更多的思考未來會計信息化，數(shù)據(jù)化。以及管理會計的職能。雖然眼前的會計職場和客觀環(huán)境是如此，但是套用一句俗話，生活不只是茍且還有詩和遠方。

八、會計做賬不需要考慮稅法

第七點是說不能把稅法規(guī)定當成會計準則。強調(diào)的是會計準則和稅法要區(qū)分清楚。那么是否意味著做賬完全就是按照會計來，一點都不需要考慮稅法呢？如果你這么想又走入了另外一個極端。理論上說會計和稅法是橋歸橋路歸路的關系。兩者目的不同，不可能也沒必要完全統(tǒng)一起來。差異的存在正是其目的不一導致的。可是實務中以及“會計環(huán)境”的影響，現(xiàn)實條件中沒有條件會計做一套帳，稅法做一套帳，然后井水不犯河水。在目前的征管條件下稅法更多的是認可會計在真實，合理的處理基礎上，對會計的賬務進行性調(diào)整。由此稅法會出于征管的成本等因素的考慮會在會計處理上做出一些規(guī)定。所以我們做賬不得不考慮稅法上的事情。比如筆者曾就匯總了一文《稅法要求分別核算的情形》，其中文中就要求會計的分別核算否則在稅法上不能享受某種優(yōu)惠和政策。比如關于股權、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，就對會計處理做出了專門規(guī)定。如果會計處理不正確將可以導致不能按政策操作。還有最近出臺的研發(fā)費用加計扣除，其政策中研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用未分別核算，劃分不清的不得加計扣除，其中還對企業(yè)設置輔助賬有要求。還有其他的稅法對會計處理做的規(guī)定，至于財稅界對此稅法干涉會計的規(guī)定褒貶不一。作為實務一線的會計人員還是老實按規(guī)定走吧。

九、根據(jù)單據(jù)種類做賬

實務中會計做賬很多是根據(jù)發(fā)票或單據(jù)的類型來做賬，最經(jīng)?？吹降氖且姷讲惋嬞M發(fā)票就計入業(yè)務招待費。會計做賬時應該按業(yè)務的性質(zhì)來確定成本費用的歸集科目，而不是根據(jù)單據(jù)的種類來確定會計科目。如餐飲票根據(jù)業(yè)務性質(zhì)可以入業(yè)務招待費，可以計入“職工福利費”，可以計入“差旅費”可以計入“會議費”，可以計入“職工教育經(jīng)費”。