稅務(wù)會計(jì)形考
休普若斯
靜婷雅香
會計(jì)和稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中兩個不同的分支，分別遵循不同的原則，規(guī)范不同的對象，服務(wù)于不同的目的。財務(wù)會計(jì)核算必須遵循一般會計(jì)原則，其目的在于真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績，以及財務(wù)狀況變動的全貌，通過會計(jì)報表向投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他會計(jì)報表使用者提供有用的財務(wù)信息。為了滿足不同的報表使用者和社會各方面對財務(wù)會計(jì)信息的需求，財務(wù)會計(jì)在對會計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報告過程中，必須以會計(jì)準(zhǔn)則和財務(wù)會計(jì)制度為基本規(guī)范。但是，幾乎所有的會計(jì)要素都會影響企業(yè)的稅款支出。為了規(guī)范企業(yè)和國家之間的稅收分配關(guān)系，企業(yè)則必須按稅收法律法規(guī)的規(guī)定重新確認(rèn)、計(jì)量會計(jì)要素。稅法是國家制定的用以調(diào)整政府與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)的法律規(guī)范，它是稅收征納雙方依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，它以課稅為目的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)合理、公平稅負(fù)、促進(jìn)競爭的原則，依據(jù)有關(guān)的稅收法律法規(guī)，確定納稅人在一定時期內(nèi)應(yīng)履行的納稅義務(wù)。因此，稅法又是企業(yè)會計(jì)行為的另一種規(guī)范。由此可見，企業(yè)會計(jì)行為同時受到會計(jì)準(zhǔn)則、財務(wù)會計(jì)制度與國家稅收法律法規(guī)兩種行為規(guī)范的制約。在這種雙重制約下，企業(yè)會計(jì)核算中所適用的會計(jì)準(zhǔn)則、財務(wù)會計(jì)制度與稅收法律法規(guī)規(guī)定在計(jì)算口徑和計(jì)算時期等方面的不同，從而產(chǎn)生一定的差異，對于這些差異則需要通過稅務(wù)會計(jì)加以調(diào)整，這一現(xiàn)象在所得課稅方面表現(xiàn)得尤為明顯。
映雪堂明
稅務(wù)會計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計(jì)系統(tǒng)。通常人們認(rèn)為稅務(wù)會計(jì)是財務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化，在中國，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)會計(jì)并未真正從財務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)中延伸出來成為一個相對獨(dú)立的會計(jì)系統(tǒng)。
主要特征
1、稅務(wù)會計(jì)的特點(diǎn)
包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨(dú)立性。法律性表現(xiàn)為稅務(wù)會計(jì)要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會計(jì)法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為；廣泛性表現(xiàn)為稅務(wù)會計(jì)適用于國民經(jīng)濟(jì)各個行業(yè)；統(tǒng)一性表現(xiàn)為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務(wù)會計(jì)是相同的；獨(dú)立性表現(xiàn)為其會計(jì)處理方法與財務(wù)會計(jì)有著不同，例如應(yīng)納稅所得額的調(diào)整、視同銷售收入的認(rèn)定等等。
2、稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)
即納稅人通過稅務(wù)會計(jì)所要達(dá)到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業(yè)經(jīng)營者，要求得到準(zhǔn)確、及時的納稅信息以保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并為經(jīng)營決策提供依據(jù)；企業(yè)資產(chǎn)所有者和債權(quán)人要求得到稅務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值；稅務(wù)管理部門要求了解納稅人的稅收計(jì)繳情況，以進(jìn)行監(jiān)督調(diào)控，保證國家財政收入的實(shí)現(xiàn)。
參考資料來源：百度百科-稅務(wù)會計(jì)
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第一題會計(jì)分錄如下:借：應(yīng)收賬款-乙公司 36738 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 其他業(yè)務(wù)收入 1400 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 5338望采納，謝謝！
樂調(diào)人生百味
消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（BCD ） 下列（ABC ）屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
倒數(shù)第一丑
1（1） 借 營業(yè)外支出 12.55貸 庫存商品 10應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2.55（2 ）允許稅前扣除的捐贈支出=100*12%=12<12.55應(yīng)調(diào)增納稅所得額12.55-12=0.55應(yīng)納稅所得額=100+0.55=100.55應(yīng)交所得稅=100.55*25%=25.1375會計(jì)分錄 借 所得稅費(fèi)用 25.1375貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 25.13752 借 固定資產(chǎn)清理 400累計(jì)折舊 100貸 固定資產(chǎn) 500借 銀行存款 450貸 固定資產(chǎn)清理 450借 固定資產(chǎn)清理 22.5貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 22.5借 固定資產(chǎn)清理 27.5貸 營業(yè)外收入 27.53 發(fā)出材料時 借 委托加工物資 10000貸 原材料 10000支付加工費(fèi)時 借 委托加工物資 7000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1190貸 銀行存款 8190支付消費(fèi)稅時 借 委托加工物資 7286 （7000+10000）/(1-30%)*30%貸 銀行存款 7286收回時 借 庫存商品 24286貸 委托加工物資 242864 （1）應(yīng)交所得稅=（1000-60）*25%=235所得稅費(fèi)用=235+60*25%=250（2）借 所得稅費(fèi)用 250貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 235遞延所得稅負(fù)債 15 （60*25%）
左左顏色
稅務(wù)會計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計(jì)系統(tǒng)。通常人們認(rèn)為稅務(wù)會計(jì)是財務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化。在我國，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)會計(jì)并未真正從財務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)中延伸出來成為一個相對獨(dú)立的會計(jì)系統(tǒng)。稅務(wù)會計(jì)的基本職能是對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會計(jì)要對納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進(jìn)行記錄、計(jì)算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務(wù)會計(jì)要對納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進(jìn)行控制、檢查，并對違法委為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進(jìn)行，并由納稅人的會計(jì)人員去實(shí)施。稅務(wù)會計(jì)雖與財務(wù)會計(jì)區(qū)別稅務(wù)會計(jì)雖與財務(wù)會計(jì)存在著緊密聯(lián)系，但又有區(qū)別，表現(xiàn)為如下幾個方面：（1）目的。稅務(wù)會計(jì)以稅收法律制度為準(zhǔn)繩，為國家征稅服務(wù)。財務(wù)會計(jì)在于滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成本的需要。（2）依據(jù)。稅務(wù)會計(jì)以稅收法規(guī)為依據(jù)，對財務(wù)會計(jì)的數(shù)據(jù)需作必要的調(diào)整，而財務(wù)會計(jì)以會計(jì)準(zhǔn)則為處理依據(jù)。（3）范圍。稅務(wù)會計(jì)按稅法規(guī)定的要求，有選擇地對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，反映的是納稅人履行納稅義務(wù)的概況。財務(wù)會計(jì)則要對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，反映整個企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流轉(zhuǎn)情況。 由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)科、財產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會計(jì)也可相應(yīng)地分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會計(jì)也可相應(yīng)地分為所得稅會計(jì)、流轉(zhuǎn)稅會計(jì)和財產(chǎn)稅會計(jì)等分支。其中，所得稅會計(jì)和流轉(zhuǎn)稅會計(jì)的處理見“所得稅會計(jì)”、“流轉(zhuǎn)稅會計(jì)”和“財產(chǎn)稅”。
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