營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本系減少損益，投資收益在貸方是增加損益，抵消分錄平，實(shí)際就是通過轉(zhuǎn)移扣除的方法來消除關(guān)聯(lián)AB虛增的利潤(rùn)，即本應(yīng)扣除未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)，但實(shí)際扣除的是投資收益，對(duì)A公司報(bào)表來說利潤(rùn)的影響是一樣的，從而達(dá)到不因關(guān)聯(lián)交易虛增利潤(rùn)的目的。順流交易中，假設(shè)A公司持有B公司20%股權(quán)，A公司將其賬面價(jià)值為600萬元的商品以1?000萬元的價(jià)格出售給B公司，至資產(chǎn)負(fù)債表日，該批商品尚未對(duì)外部第三方出售，B公司期末凈利潤(rùn)為2000萬元。（1）A公司確認(rèn)收入1000萬元、確認(rèn)成本600萬元，利潤(rùn)400萬元，其中的20%屬于自我交易（A持有B20%股權(quán)，20%部分仍是屬于A），該部分內(nèi)部銷售利潤(rùn)（1000-600）萬*20%=80萬并未實(shí)現(xiàn)，在合并報(bào)表中應(yīng)予以抵消。（2）A公司在做權(quán)益法調(diào)整時(shí)-本應(yīng)該確認(rèn)投資收益400萬元，扣除相當(dāng)于內(nèi)部銷售利潤(rùn)80萬元，只確認(rèn)投資收益320萬元：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 320 貸：投資收益 320（3）A公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)將A公司個(gè)別報(bào)表（1）中包含的內(nèi)部交易損益抵消，即應(yīng)抵消A公司確認(rèn)的對(duì)B銷售收入和銷售成本中20%的份額，抵消內(nèi)部收入1000*20%=200萬和內(nèi)部成本600*20%=120萬元，補(bǔ)回A個(gè)別報(bào)表中轉(zhuǎn)移扣除的投資收益80萬元（2）。借記營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本之差80萬，即減少損益80萬，貸記投資收益80萬，即增加損益80萬借：營(yíng)業(yè)收入 200貸：營(yíng)業(yè)成本 120貸：投資收益 80綜合（1）（3），其實(shí)是還原了報(bào)表項(xiàng)目，即公司實(shí)際確認(rèn)收入800萬、確認(rèn)成本480萬、確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)320萬。