(一)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)的概念 旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，是企業(yè)管理的重要組成部分。它以貨幣為計(jì)量單位，采用專(zhuān)門(mén)方法，收集處理經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，是謀求優(yōu)化經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。

(二)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)的核算范圍

(1)從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面看，旅游、飲食服務(wù)都屬于第三產(chǎn)業(yè)，具體包括旅游業(yè)、飲食業(yè)和服務(wù)業(yè)。

A.旅游業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要部門(mén)。它憑借旅游資源，以旅游設(shè)施為條件，為人們的旅游游覽服務(wù)，是一個(gè)資金周轉(zhuǎn)快，換匯成本低的行業(yè)。

B.飲食業(yè)是利用一定的設(shè)施，通過(guò)職工的烹飪技術(shù)，將主、副原材料加工為菜肴或食品，同時(shí)提供消費(fèi)設(shè)施、場(chǎng)所和服務(wù)，滿足消費(fèi)者的需要，直接為消費(fèi)者服務(wù)。

C.服務(wù)業(yè)是利用企業(yè)的場(chǎng)所和設(shè)施，如職工提供的服務(wù)和具有特殊技術(shù)的勞動(dòng)，達(dá)到滿足消費(fèi)者住宿、衛(wèi)生美容、精神文化生活及衣著等方面的需要，直接為消費(fèi)者服務(wù)。

(2)從會(huì)計(jì)核算方面看， 《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)包括旅行社、飯店(賓館、酒店)、渡假村、游樂(lè)場(chǎng)、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理、咨詢等各類(lèi)服務(wù)企業(yè)。不在《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中核算的服務(wù)企業(yè)有旅游車(chē)船公司、旅游商貿(mào)公司等。

(三)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)是由會(huì)計(jì)對(duì)象決定的，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征決定其會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)。由于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)，從總的來(lái)講，其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)表現(xiàn)為以服務(wù)為中心，輔之以生產(chǎn)和商品流通，直接為消費(fèi)者服務(wù)。與工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)相比，在會(huì)計(jì)核算上表現(xiàn)為以下特點(diǎn)：

1.核算方法不同

旅游企業(yè)和飲食企業(yè)都執(zhí)行生產(chǎn)、零售和服務(wù)三種職能，在會(huì)計(jì)核算上就必須分不同業(yè)務(wù)結(jié)合工業(yè)企業(yè)、流通企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行核算。例如：旅游活動(dòng)，它是一種新型高級(jí)的綜合消費(fèi)。相應(yīng)的，旅游企業(yè)則是一種新興的綜合性的社會(huì)服務(wù)企業(yè)。為了滿足旅游者食、住、行、游、買(mǎi)多方面的消費(fèi)，旅游業(yè)的經(jīng)營(yíng)涉及旅行社、旅游飯店、旅游商場(chǎng)、旅游娛樂(lè)場(chǎng)，以及各種旅游服務(wù)企業(yè)，也涉及到民航、鐵路、文物、園藝、工藝美術(shù)等部門(mén)和行業(yè)。因此，許多旅游企業(yè)兼有生產(chǎn)、銷(xiāo)售和服務(wù)職能。

飲食業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，同樣執(zhí)行生產(chǎn)、零售和服務(wù)三種職能，即：一方面從事菜肴和食品的烹制;一方面將烹制品直接供應(yīng)消費(fèi)者。在供應(yīng)過(guò)程中，為消費(fèi)者提供消費(fèi)場(chǎng)所、用具和服務(wù)活動(dòng)。此外，飲食制品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技藝要求復(fù)雜，在會(huì)計(jì)核算上也很難像工業(yè)企業(yè)那樣，按產(chǎn)品逐次逐件進(jìn)行完整的成本計(jì)算，一般只能核算經(jīng)營(yíng)單位或經(jīng)營(yíng)種類(lèi)耗用原材料的總成本，以及營(yíng)業(yè)收入和各項(xiàng)費(fèi)用支出。 , 2.收入和費(fèi)用分布結(jié)構(gòu)不同

以服務(wù)業(yè)為例，服務(wù)業(yè)通常由專(zhuān)門(mén)從業(yè)人員提供帶有技藝性的勞動(dòng)，以及運(yùn)用與之相適應(yīng)的設(shè)備和工具作為主要服務(wù)內(nèi)容。在會(huì)計(jì)核算上，需反映按規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所得的營(yíng)業(yè)收入，服務(wù)過(guò)程中開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用和加工過(guò)程中耗用的原材料成本。

3.自制商品與外購(gòu)商品分別核算

為了分別掌握自制商品和外購(gòu)商品的經(jīng)營(yíng)成果，加強(qiáng)對(duì)自制產(chǎn)品的核算與管理，經(jīng)營(yíng)外購(gòu)商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的企業(yè)，還要對(duì)自制商品和外購(gòu)商品分開(kāi)進(jìn)行核算。

4.涉外性

主要指旅游企業(yè)和大飯店。例如旅游企業(yè)的接待工作，主要有三種類(lèi)型：一是組織國(guó)內(nèi)旅游者在國(guó)內(nèi)進(jìn)行旅游活動(dòng);二是組織國(guó)內(nèi)旅游者出國(guó)進(jìn)行游覽活動(dòng);三是接待國(guó)外旅游者到國(guó)內(nèi)進(jìn)行游覽活動(dòng)。后兩種類(lèi)型的業(yè)務(wù)活動(dòng)，都是涉外性質(zhì)業(yè)務(wù)。因此，在會(huì)計(jì)核算中，具有關(guān)于按照外匯管理?xiàng)l例和外匯兌換券管理辦法辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算的業(yè)務(wù)。涉及到外匯業(yè)務(wù)，應(yīng)采用復(fù)幣記賬，反殉原幣和本幣，計(jì)算匯兌損益和換匯成本。

二、營(yíng)業(yè)收入

(一)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的收入，包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入主要是提供勞務(wù)取得的收入。它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)取得的總成果，亦稱勞動(dòng)總成果。該類(lèi)企業(yè)大多是多功能的，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目繁雜，收入結(jié)算方法較多，必須合理確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的勞務(wù)收入按時(shí)入賬。 營(yíng)業(yè)收入的確信，一般應(yīng)以提供了勞務(wù)，收到了貨款或取得了收取貨款憑據(jù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

旅行社(不論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社)組織境外旅游者到國(guó)內(nèi)旅游應(yīng)以旅行團(tuán)離境(或離開(kāi)本地)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn);旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn);旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者在國(guó)內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅行團(tuán)旅行返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。飲食業(yè)以收到貨款或取得了貨款憑據(jù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入;先服務(wù)后收款的服務(wù)業(yè)，以提供了勞務(wù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入;照相、洗染業(yè)等服務(wù)業(yè)，以接受服務(wù)時(shí)反映營(yíng)業(yè)收入，期末扣減未完成作業(yè)部分。

(二)營(yíng)業(yè)收入的核算

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，按實(shí)際價(jià)款記入“營(yíng)業(yè)收入”科目。其核算內(nèi)容包括飯店、賓館、旅店的客房收入、餐館收入、商品部收入、車(chē)隊(duì)收入、其他收入等;旅行社的綜合服務(wù)收入、組團(tuán)外聯(lián)收入、零星服務(wù)收入、票務(wù)收入、旅游及加項(xiàng)收入、其他收入等;酒樓、餐館等飲食業(yè)的餐費(fèi)收入、冷熱飲收入、服務(wù)收入、其他收入等;理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)的服務(wù)收入;各類(lèi)企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)收入。期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

三、旅游服務(wù)企業(yè)成本和費(fèi)用的核算

(一)旅游服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用核算的特點(diǎn)和內(nèi)容

1.核算特點(diǎn)

(1)旅游服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目多，因而會(huì)計(jì)核算也有不同的內(nèi)容和方法。經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目有旅行社、客房，客車(chē)出租等服務(wù)業(yè)務(wù)，也有商品經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，還有餐飲生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)。對(duì)生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)，在成本費(fèi)用核算上有歸集成本費(fèi)用的核算，對(duì)商品經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目要核算經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)旅行社、客房服務(wù)，則主要是核算營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用。

(2)旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較，其主要特點(diǎn)在于后者為物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，會(huì)計(jì)核算的主要對(duì)象是生產(chǎn)制造過(guò)程，而前者為旅游服務(wù)性企業(yè)，會(huì)計(jì)核算的主要對(duì)象是商品經(jīng)銷(xiāo)和各項(xiàng)服務(wù)過(guò)程。因此，旅游服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用核算有其自身的特點(diǎn)。

(3)旅游服務(wù)企業(yè)的成本項(xiàng)目和費(fèi)用主要是按營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用劃分的。管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用作為當(dāng)期費(fèi)用單獨(dú)核算，從每期的營(yíng)業(yè)收入中直接扣除。

2.營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用核算的內(nèi)容

旅游服務(wù)企業(yè)的成本和費(fèi)用項(xiàng)目一般是按費(fèi)用要素劃分，即分為“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“輔助營(yíng)業(yè)支出”和“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”五項(xiàng)。其中，輔助營(yíng)業(yè)支出在期末要分配攤?cè)敫黜?xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。因此，主要是使用“營(yíng)業(yè)成本”和“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”兩個(gè)科目核算企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門(mén)成本費(fèi)用開(kāi)支。管理費(fèi)用是核算公司管理機(jī)構(gòu)的和非營(yíng)業(yè)性的費(fèi)用開(kāi)支?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”則是核算企業(yè)的利息支出、匯兌損失和金融機(jī)構(gòu)手續(xù)等費(fèi)用開(kāi)支。對(duì)營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目介紹如下：

(1)營(yíng)業(yè)成本的明細(xì)項(xiàng)目：

①餐飲營(yíng)業(yè)成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門(mén)在經(jīng)營(yíng)中耗用的各種食品原材料、飲料、調(diào)料、配料等的實(shí)際成本。

②商品銷(xiāo)售成本：指售出商品的進(jìn)價(jià)。

③汽車(chē)營(yíng)業(yè)成本：應(yīng)比照運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度，即出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的實(shí)際成本，包括司機(jī)工資、燃料費(fèi)、材料費(fèi)、輪胎費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)，制服費(fèi)和其他直接費(fèi)用等。

④旅行社的營(yíng)業(yè)成本，包括各項(xiàng)代收代付費(fèi)用，如代收的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、專(zhuān)業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等。

⑤照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。

(2)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目：

1)職工工資：指部門(mén)管理人員和服務(wù)人員的工資，根據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提。

2)職工福利費(fèi)：指按國(guó)家規(guī)定企業(yè)應(yīng)支付給職工的'洗澡費(fèi)、交通費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、奶費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)、探親路費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。

3)工作餐費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費(fèi)用。

4)物料消耗：包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。

5)包裝費(fèi)：指旅游服務(wù)企業(yè)在銷(xiāo)售商品等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中消耗的包裝物品開(kāi)支。

6)保管費(fèi)：指旅游服務(wù)企業(yè)為客人提供行李、服裝等物品的保管發(fā)生的開(kāi)支

7)展覽費(fèi)：指企業(yè)為舉辦展覽而發(fā)生的開(kāi)支。

8)清潔衛(wèi)生費(fèi)：指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業(yè)為保持服務(wù)場(chǎng)所和設(shè)備的清潔衛(wèi)生而發(fā)生的開(kāi)支。

9)低值易耗品攤銷(xiāo)：指企業(yè)使用的低值易耗品攤?cè)氡酒诘慕痤~。

10)折舊費(fèi)：指企業(yè)內(nèi)部按提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)的固定資產(chǎn)和有關(guān)規(guī)定計(jì)算折舊列入。各部門(mén)也可以不計(jì)提折舊費(fèi)，由企業(yè)統(tǒng)一計(jì)提折舊，列入管理費(fèi)用。

11)燃料費(fèi)：指餐飲部門(mén)烹飪食品實(shí)際支付的煤氣費(fèi)用，客車(chē)出租等所耗用汽油、柴油費(fèi)用的實(shí)際支出等。

12)修理費(fèi)：指部門(mén)財(cái)產(chǎn)修理的支出。

13)水電費(fèi)：指企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)實(shí)際水電費(fèi)支出。

14)制服費(fèi)：指各部門(mén)職工的工作服支出。

15)洗滌費(fèi)：指企業(yè)為洗滌窗簾、桌布、制服等各種織物的開(kāi)支。

16)租賃費(fèi)：指部門(mén)向外單位租賃財(cái)產(chǎn)支付的費(fèi)用。包括租賃的固定資產(chǎn)改良和大修理工程的支出

17)勞保用品費(fèi)：指有關(guān)部門(mén)職工所需勞保用品支出。

18)保險(xiǎn)費(fèi)：指部門(mén)財(cái)產(chǎn)向保險(xiǎn)公司投保支付的費(fèi)用。

19)郵電費(fèi)：指部門(mén)實(shí)際支付的郵電費(fèi)。

20)差旅費(fèi)：指部門(mén)職工出差費(fèi)用。

21)運(yùn)雜費(fèi)：指部門(mén)購(gòu)買(mǎi)物品支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等開(kāi)支

22)手續(xù)費(fèi)：指部門(mén)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付給其他單位代銷(xiāo)、代營(yíng)手續(xù)費(fèi)。

23)廣告費(fèi)：為推廣業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)支出。

24)存貨盤(pán)虧、盤(pán)盈：指部門(mén)存貨發(fā)生的盤(pán)盈或盤(pán)虧。

25)其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用：一般包括報(bào)紙雜志費(fèi)、車(chē)船使用牌照費(fèi)、差旅費(fèi)。

(二)營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用的核算

1.營(yíng)業(yè)成本的核算

企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營(yíng)業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本同時(shí)登記入賬。旅行社之間的費(fèi)用結(jié)算， 由于有一個(gè)結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用支出不能與實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入同時(shí)入賬時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實(shí)際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。 結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。“營(yíng)業(yè)成本”科目的明細(xì)賬應(yīng)與“營(yíng)業(yè)收入”科目的明細(xì)賬設(shè)置相適應(yīng)。

2.營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算

營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付工資”等科目。期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額?！盃I(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

四、旅游、服務(wù)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算

(一)營(yíng)業(yè)稅及附加的類(lèi)別 旅游、飲食服務(wù)企業(yè)應(yīng)由各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

1.營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是以營(yíng)業(yè)收入額為課稅對(duì)象的一個(gè)稅種。旅游、飲食服務(wù)企業(yè)從事生產(chǎn)、零售、服務(wù)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人(課稅主體，以下簡(jiǎn)稱納稅人)。納稅人只要取得營(yíng)業(yè)收入，不論有無(wú)盈利都必須照章納稅。營(yíng)業(yè)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，一般不會(huì)導(dǎo)致納稅人虧損。飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等企業(yè)應(yīng)按營(yíng)業(yè)收入的一定比例計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅;旅行社應(yīng)按營(yíng)業(yè)收入凈額(營(yíng)業(yè)收入扣除代收代付房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用)，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入額×適用稅率。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅

這是根據(jù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅金總額，按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種地方稅。它用于維護(hù)城市建設(shè)。應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅=營(yíng)業(yè)稅金總額*適用稅率。

3.教育費(fèi)附加

這是根據(jù)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅稅金總額，按規(guī)定比例計(jì)算交納的一種地方附加費(fèi)。應(yīng)交納教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅金總額×適用稅率。

(二)稅金及附加的核算方法

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。該科目核算企業(yè)與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的，應(yīng)由各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)按月計(jì)算，月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由各種營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

旅游業(yè)是按照差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的

1.月底財(cái)務(wù)系統(tǒng)的結(jié)賬，報(bào)表生成

2.旅行社的稅務(wù)月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)

3.其他申請(qǐng)：社保、住房公積金賬號(hào)的申請(qǐng)

4.旅行社業(yè)績(jī)及利潤(rùn)核算

5.旅行社銷(xiāo)售人員業(yè)績(jī)核算：收入、成本、利潤(rùn)

6.旅行社月、季、年的管理費(fèi)用，收入、成本、利潤(rùn)的核算

1.各個(gè)業(yè)務(wù)的處理

旅行社的很多業(yè)務(wù)不能取得正規(guī)的發(fā)票，現(xiàn)實(shí)的一個(gè)難題就是財(cái)務(wù)人員不能把所有的業(yè)務(wù)都記錄上報(bào)，但是又要準(zhǔn)確的記錄公司的財(cái)務(wù)情況。財(cái)務(wù)人員需要記錄內(nèi)外兩套賬，內(nèi)賬要將各種收入支出都記錄在案，來(lái)準(zhǔn)確的記錄公司的運(yùn)作;外賬就是將不合規(guī)的業(yè)務(wù)情況剔除，將符合財(cái)務(wù)規(guī)定和稅法的業(yè)務(wù)記錄，做賬，將來(lái)生成財(cái)務(wù)報(bào)告，作為納稅依據(jù)。用Excel做的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相當(dāng)于內(nèi)賬，而用財(cái)務(wù)軟件做的數(shù)據(jù)生成的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表做外賬。

2.收入的確定

收入的多少，應(yīng)以對(duì)外開(kāi)具的發(fā)票為依據(jù)：包括開(kāi)具的地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票和國(guó)稅小規(guī)模增值稅發(fā)票。

3.成本的確定

成本核算：與旅游有關(guān)的、稅務(wù)局認(rèn)可的正規(guī)發(fā)票。具體有：住宿、團(tuán)隊(duì)餐費(fèi)、租用的旅游車(chē)、景點(diǎn)門(mén)票、機(jī)票、火車(chē)票和其他各種相關(guān)發(fā)票。

4.利潤(rùn)的確定

旅行社采用的是差額納稅，即：應(yīng)納稅計(jì)算額為團(tuán)款收入-成本支出的余額。

根據(jù)北京市關(guān)于扶持微小企業(yè)關(guān)于稅收優(yōu)惠的第71號(hào)文件：差額在3萬(wàn)元以下，小規(guī)模收入在3萬(wàn)元以下可以申請(qǐng)免稅。學(xué)員可根據(jù)自己所在旅行社的實(shí)際情況，到所管轄的稅務(wù)所找專(zhuān)管員咨詢和辦理減免稅的有關(guān)手續(xù)。