中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則 第 1 號——職業(yè)道德基本原則第一章 總 則第一條 為了規(guī)范注冊會計(jì)師職業(yè)行為, 提高注冊會計(jì)師職業(yè)道 德水準(zhǔn),維護(hù)注冊會計(jì)師職業(yè)形象,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì) 師法》和《中國注冊會計(jì)師協(xié)會章程》 ,制定本守則.第二條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守本守則,履行相應(yīng)的社會責(zé)任,維 護(hù)公眾利益.第三條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循誠信,客觀和公正原則,在執(zhí)行審 計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時保持獨(dú)立性.第四條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取和保持專業(yè)勝任能力, 保持應(yīng)有的 關(guān)注,勤勉盡責(zé).第五條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù), 對職業(yè)活動中獲知的涉 密信息保密.第六條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù),樹立良好的職業(yè)形象.第二章 誠信第七條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動中,保持正直,誠實(shí) 守信.第八條 注冊會計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報告, 申報資料或其他信息存 在下列問題,則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連:(一)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述;(二)含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息;(三)存在遺漏或含糊其辭的信息. 注冊會計(jì)師如果注意到已與有問題的信息發(fā)生牽連, 應(yīng)當(dāng)采取措 施消除牽連.第九條 在鑒證業(yè)務(wù)中,如果存在本守則第八條第一款的情形, 注冊會計(jì)師依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報告, 不被視為違 反第八條的規(guī)定.第三章 獨(dú) 立 性第十條 注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時, 應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性, 不得因任何利害關(guān)系影響其客觀 性.第十一條 會計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施,以保持會計(jì)師事 務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性.第四章 客觀和公正第十二條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)公正處事, 實(shí)事求是, 不得由于偏見, 利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷.第十三條 如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差, 或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生 不當(dāng)影響的情形,注冊會計(jì)師不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù).第五章 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注第十四條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過教育, 培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保 持專業(yè)勝任能力.第十五條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律, 技術(shù)和實(shí) 務(wù)的發(fā)展變化,將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平,確保為客 戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù).第十六條 在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時, 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用 職業(yè)判斷.第十七條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注, 遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職 業(yè)道德規(guī)范的要求,勤勉盡責(zé),認(rèn)真,全面,及時地完成工作任務(wù).第十八條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施, 確保在其領(lǐng)導(dǎo)下工作 的人員得到應(yīng)有的培訓(xùn)和督導(dǎo).第十九條 注冊會計(jì)師在必要時應(yīng)當(dāng)使客戶以及業(yè)務(wù)報告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性.第六章 保密第二十條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密, 不得有下列行為:(一)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許,向會計(jì)師事務(wù)所以外的第 三方披露其所獲知的涉密信息;(二)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益.第二十一條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對擬接受的客戶或擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密.第二十二條 保密.第二十三條 注冊會計(jì)師在社會交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù), 警惕 無意中泄密的可能性, 特別是警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員 泄密的可能性.第二十四條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施, 確保下級員工以及提供 建議和幫助的人員履行保密義務(wù).第二十五條 在終止與客戶的關(guān)系后, 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對以前職 業(yè)活動中獲知的涉密信息保密. 如果獲得新客戶,注冊會計(jì)師可以利用以前的經(jīng)驗(yàn),但不得利用 或披露以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息.第二十六條 在下列情形下,注冊會計(jì)師可以披露涉密信息:(一)法律法規(guī)允許披露,并取得客戶的授權(quán);(二)根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟,仲裁準(zhǔn)備文件或提供 證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(三)法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟,仲裁中維護(hù)自己的 合法權(quán)益;(四)接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,答復(fù)其 詢問和調(diào)查;(五)法律法規(guī),執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形.第二十七條 在決定是否披露涉密信息時, 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所在會計(jì)師事務(wù)所的涉密信息下列因素:(一)客戶同意披露的涉密信息,是否為法律法規(guī)所禁止;(二)如果客戶同意披露涉密信息,是否會損害利害關(guān)系人的利 益;(三)是否已了解和證實(shí)所有相關(guān)信息;(四)信息披露的方式和對象;(五)可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果.第七章 良好職業(yè)行為第二十八條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī), 避免發(fā)生任何 損害職業(yè)聲譽(yù)的行為.第二十九條 注冊會計(jì)師在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時,應(yīng)當(dāng)客觀,真實(shí),得體,不得損害職業(yè)形象.第三十條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)誠實(shí),實(shí)事求是,不得有下列行為:(一)夸大宣傳提供的服務(wù),擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn);(二)貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作.第八章 附則第三十一條 本守則自 2010 年 7 月 1 日起施行.