注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的意義
meteorakira
周小蜜99
審計(jì)的作用是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師按獲取審計(jì)證據(jù)的目的單獨(dú)運(yùn)用或綜合運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行以及分析程序，這些程序可以稱之為具體審計(jì)程序。1.檢查檢查是指注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。2.觀察觀察是指注冊會計(jì)師查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颉?.詢問詢問是指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程。4.函證函證是指注冊會計(jì)師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。5.重新計(jì)算重新計(jì)算是指注冊會計(jì)師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。6.重新執(zhí)行重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。7.分析程序分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。
casa1363007
(一)有利于維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)社會公共利益建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須轉(zhuǎn)變政府職能，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，培育和完善市場體系，規(guī)范市場行為。注冊會計(jì)師及其事務(wù)所通過檢查企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性，并檢查企業(yè)執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的情況，來維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和保護(hù)社會公共利益。(二)有利于促使政府轉(zhuǎn)變職能社會主義市場經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要區(qū)別是國民經(jīng)濟(jì)管理方式發(fā)生了根本轉(zhuǎn)變。政府部門由依靠行政手段直接管理企業(yè)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐劳惺袌?，主要依靠?jīng)濟(jì)、法律手段，通過加強(qiáng)宏觀調(diào)控進(jìn)行間接管理。企業(yè)直接面對變化無窮的市場，在國家法律、法規(guī)的規(guī)范和宏觀調(diào)控政策指導(dǎo)下，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。在新的經(jīng)濟(jì)體制下，政府可利用注冊會計(jì)師及其事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，了解國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政策的執(zhí)行情況，以便進(jìn)行宏觀調(diào)控。此外，政府部門還可以依靠行業(yè)協(xié)會，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，促使注冊會計(jì)師增強(qiáng)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識，講求職業(yè)道德，提高服務(wù)質(zhì)量。(三)有利于促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的完善企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，企業(yè)的行為及活力直接影響市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，加強(qiáng)社會審計(jì)有利于規(guī)范企業(yè)行為。現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)根本特征是企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)相分離。由于企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的晴雨表，所以，企業(yè)所有者、債權(quán)人、潛在投資者、政府和社會公眾都重視企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量。特別是隨著資本市場的發(fā)展，會計(jì)信息的質(zhì)量更為重要。為了維護(hù)股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，規(guī)范企業(yè)管理人員的行為，法律規(guī)定必須聘請注冊會計(jì)師對企業(yè)管理者編制的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我國國有企業(yè)占主導(dǎo)地位，公司法規(guī)定：國有企業(yè)改建為公司必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的條件和要求，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，有步驟地清產(chǎn)核資、界定產(chǎn)權(quán)、清理債權(quán)債務(wù)、評估資產(chǎn)、建立規(guī)范的內(nèi)部管理制度。社會審計(jì)行業(yè)擁有一批會計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、管理咨詢等領(lǐng)域的專業(yè)人才，他們能根據(jù)加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，提供包括股份制改造、代理記帳和設(shè)計(jì)會計(jì)制度、稅務(wù)代理、資產(chǎn)評估以及管理咨詢在內(nèi)的各類專業(yè)服務(wù)。(四)有利于吸引外資，促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)的發(fā)展資本市場的國際化是當(dāng)代世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要特征。社會審計(jì)在資本市場國際化發(fā)展趨勢中發(fā)揮越來越重要的作用。具體表現(xiàn)在：第一，為改善投資環(huán)境，幫助外國投資者了解我國的投資政策，承辦可行性研究、稅務(wù)代理、工商代理等業(yè)務(wù)；第二，對外商投資企業(yè)進(jìn)行法定審計(jì)，維護(hù)投資各方的合法權(quán)益；第三，依法對中方為興辦中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)投入的資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定和資產(chǎn)評估，防止國有資產(chǎn)流失；第四，根據(jù)國際慣例，對境外上市或直接融資的國內(nèi)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，協(xié)調(diào)國內(nèi)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與國際會計(jì)準(zhǔn)則的差異。
黃陂跑跑
注冊會計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，主要具有鑒證、保護(hù)和證明三方面的作用。(一)鑒證作用注冊會計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，不同于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者身份，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見。這種意見，具有鑒證作用，得到了政府及其各部門和社會各界的普遍認(rèn)可。政府有關(guān)部門，如財(cái)政部門、稅務(wù)部門等了解、掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出判斷。股份制企業(yè)的股東主要依據(jù)注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告來判斷被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以進(jìn)行投資決策等。(二)保護(hù)作用注冊會計(jì)師通過審計(jì)，可以對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，能夠在一定程度上對被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。如投資者為了減少投資風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行投資之前，必須要查閱被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，了解被投資企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況。投資者根據(jù)注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出投資決策，可以降低其投資風(fēng)險(xiǎn)。(三)證明作用審計(jì)報(bào)告是對注冊會計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。因此，審計(jì)報(bào)告可以對審計(jì)工作質(zhì)量和注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起證明作用。通過審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計(jì)意見，發(fā)表的審計(jì)意見是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致，審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合要求。通過審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊會計(jì)師審計(jì)責(zé)任的履行情況。
夏初哥哥
就審計(jì)工作而言，當(dāng)前的主要目的是嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提髙經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)宏觀控制和管理，保證經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行。就整體審計(jì)活動而言，由于審計(jì)具有社會的厲性，因此，不同的社會制度有不同的審計(jì)目的。審計(jì)作用是指審計(jì)職能在審計(jì)實(shí)踐中所發(fā)揮的客觀影響及產(chǎn)生的實(shí)際效果。我國審計(jì)的作用主要有4個(gè)方面：監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和會計(jì)資料的真實(shí)、正確。監(jiān)督被審計(jì)單位遵守國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；督促被審計(jì)單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營管理，提髙經(jīng)濟(jì)效益；為宏觀經(jīng)濟(jì)控制和管理服務(wù)。拓展資料1.審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。2.審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。3.審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，其實(shí)踐活動歷史悠久，但人們對審計(jì)的定義卻眾說紛紜。公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是美國會計(jì)學(xué)會1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中給出的審計(jì)定義，即“審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。4.經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是審計(jì)的對象，也就是審計(jì)的內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定代表著被審單位對本單位經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象（如會計(jì)資料）的真實(shí)公允性的一種看法。本書第四章將深入探討這一問題。5.收集和評估證據(jù)證據(jù)是審計(jì)人員用來確定被審單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實(shí)公允性的各種形式的憑據(jù)。收集充分、有力的審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心。從一定意義上說，審計(jì)就是有目的、有計(jì)劃地收集、鑒定、綜合和利用審計(jì)證據(jù)的過程。6.客觀性客觀性是指不偏不倚，實(shí)事求是，這是對審計(jì)人員的職業(yè)道德要求。審計(jì)人員只有客觀地收集和評估證據(jù)、作出審計(jì)結(jié)論、報(bào)告審計(jì)結(jié)果，才能達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，也才能使審計(jì)工作令審計(jì)意見的利害關(guān)系人信服。
美美吻臭臭
什么是審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)獨(dú)立性是指注冊會計(jì)師不受那些削弱或縱是有合理的估計(jì)仍會削弱注冊會計(jì)師做出無偏審計(jì)決策能力的壓力及其他因素的影響。其對審計(jì)工作來講至關(guān)重要。因?yàn)樯婕笆袌鼋?jīng)濟(jì)的利益公平，獨(dú)立性被職業(yè)界視為審計(jì)的靈魂。審計(jì)獨(dú)立性的意義在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的委托代理關(guān)系中，理論上是公司的財(cái)產(chǎn)所有者委托審計(jì)師審計(jì)，但實(shí)際上是公司的經(jīng)理人在控制審計(jì)師的選擇，是經(jīng)理人在委托審計(jì)師審計(jì)，從而影響了注冊會計(jì)師獨(dú)立客觀的發(fā)表意見。在這種委托代理關(guān)系的制度安排中，最核心的問題是注冊會計(jì)師必須獨(dú)立于被審計(jì)對象及其他利益關(guān)系人。獨(dú)立性就是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其他鑒定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立性，是指注冊會計(jì)師與被審查企業(yè)或個(gè)人沒有任何特殊的利益關(guān)系，如不得擁有被審查企業(yè)股權(quán)或承擔(dān)其高級職務(wù)，不能是企業(yè)的主要貸款人，資產(chǎn)受托人或與管理當(dāng)局有親屬關(guān)系等等。否則，就會影響注冊會計(jì)師公正的執(zhí)行業(yè)務(wù)。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性也稱精神上的獨(dú)立或事實(shí)上的獨(dú)立，是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)不受個(gè)人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀且無私的精神態(tài)度。因此，注冊會計(jì)師應(yīng)在實(shí)質(zhì)上和形式上沒有任何被認(rèn)為有影響?yīng)毩?、客觀、公正的利益。而所有這一切無非是希望通過審計(jì)的獨(dú)立來達(dá)到審計(jì)報(bào)告的可靠與真實(shí)。發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，但是審計(jì)獨(dú)立與審計(jì)的可靠能否劃上等號，還是值得分析的問題。編輯本段審計(jì)獨(dú)立性與可靠性的關(guān)系[1](一)從審計(jì)效果方面來看審計(jì)效果不只取決于審計(jì)人員形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，還涉及審計(jì)人員的客觀、公正、專業(yè)知識和職業(yè)道德等。也就是說，可靠性涵蓋了獨(dú)立性、正直和職業(yè)勝任能力等。不可否認(rèn)，獨(dú)立性是注冊會計(jì)師審計(jì)的重要因素。然而，注冊會計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要講誠信，要誠實(shí)地按照準(zhǔn)則要求認(rèn)真執(zhí)行，不能流于形式、走過場。執(zhí)行準(zhǔn)則要充分理解該程序和要求的本質(zhì)內(nèi)涵，要實(shí)現(xiàn)或達(dá)到什么樣的目的——即實(shí)現(xiàn)審計(jì)的效用——結(jié)論的可靠性。僅有獨(dú)立性是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)該保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、具有相應(yīng)的專業(yè)勝任能力和合理、嚴(yán)密的專業(yè)判斷等。因此，獨(dú)立性只能是保證審計(jì)質(zhì)量的必要條件，絕非充分條件。
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