【導讀】初級會計職稱考試科目只有兩個，分別是經濟基礎和會計實務，其中經濟基礎只需要進行知識點記憶，而實務真正考驗的是我們的財會賬務處理能力，目前，初級會計考試已經結束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影響，考生們歷經了了讓所有人都措手不及的考試延期，甚至還有很多地區(qū)直接延期到2021年才進行考試，徹底打亂了原有的備考方案!隨后，又收到了2020年初級考試題削減、分值進步、評分標準大變的消息，考生們急需調整應對方式...種種情況加在一起，給很多考生們造成了不少的心理擔負，為了幫助大家更好的進行考試復習，今天給大家整理了2020初級會計實務重點:應交稅費，下面我們就來具體了解一下。

一、增值稅概述

增值稅是以商品(含應稅勞務，應稅行為)在流轉過程中實現(xiàn)的以增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

二、一般納稅人賬務處理

1、取得資產、接受應稅勞務(進項稅額)

1)一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務或服務、取得無形資產或不動產

借：在途物資/原材料/庫存商品/固定資產/無形資產/管理費用等

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款/應付賬款等

2)一般納稅人購進免稅農產品可以按收購金額的9%或10%計算抵扣

借：在途物資/原材料/庫存商品【收購金額*91%】

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)【收購金額*9%】

貸：銀行存款/應付賬款等

3)貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理

購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，但不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。

月末仍未收到單據(jù)時，材料按暫估價值入賬：

借：原材料

貸：應付賬款—暫估應付賬款

下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額：

借：原材料【紅字金額】

貸：應付賬款—暫估應付賬款【紅字金額】，等單據(jù)到后按實際金額記賬。

4)進項稅額轉出

企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或者服務、無形資產或者不動產但其事后改變用途(如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、非增值稅應稅項目等)，或發(fā)生非正常損失，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。

會計分錄：

借：待處理財產損溢(盤虧)

應付職工薪酬(用于集體福利和個人消費)

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

應交稅費——待抵扣進項稅額

應交稅費——待認證進項稅額

2、銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為(銷項稅額)

1)企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或不動產

借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產清理等

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)【一般計稅】

應交稅費——簡易計稅【簡易計稅】

發(fā)生納稅義務時

借：應收賬款【應納增值稅額】

貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)/簡易計稅

確認收入時

借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)等【扣除銷項稅額后的金額】

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產清理等

2)視同銷售

企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、提供給其他單位或個體工商戶、分配給股東或投資者、對外捐贈等。

會計分錄：

①集體福利

借：應付職工薪酬(含稅公允價)

貸：主營業(yè)務收入等

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業(yè)務成本等

貸：庫存商品

②對外投資

借：長期股權投資等(含稅公允價)

貸：主營業(yè)務收入等

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業(yè)務成本等

貸：庫存商品

③分配給股東、投資者

借：應付股利(含稅公允價)

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

④對外捐贈

借：營業(yè)外支出(成本+銷項稅)

貸：庫存商品【成本價】

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

3、交納增值稅

1)企業(yè)交納當月應交的增值稅

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

2)企業(yè)交納以前期間未交的增值稅(上個月的下個月交)

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

4、月末轉出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。

1)當月應交未交的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

2)當月多交的增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

三、小規(guī)模賬務處理

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法(簡易計稅)，即購進貨物、應稅勞務或應稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。

小規(guī)模納稅人銷售貨物、應稅勞務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應交納的增值稅(即應納稅額)，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

銷售貨物(勞務或服務)時：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅

交納增值稅時：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

關于2020初級會計實務重點:應交稅費，就給大家介紹到這里了，這也是實務的必考考點，希望準備2021年考試的大家能夠關注起來，在這里還要提醒大家一點，初級會計職稱考試雖然難度不是很大，但是必要的學習計劃一定要做好，并需要持之以恒的堅持下去，加油!