浙江注冊(cè)會(huì)計(jì)師處罰
山里吃吃
雨霖霖i
第一條為加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督管理，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)的健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)公共利益和當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中華人民共和國(guó)行政處罰法》，制定本辦法。第二條注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）在執(zhí)業(yè)中違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)予行政處罰的，適用本辦法。第三條省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的處罰工作，省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)具體處理日常工作。第四條對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰種類包括：（一）警告；（二）沒(méi)收違法所得；（三）罰款；（四）暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)，暫停執(zhí)業(yè)的最長(zhǎng)期限為12個(gè)月；（五）吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證；（六）吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。第五條對(duì)事務(wù)所的處罰種類包括：（一）警告；（二）沒(méi)收違法所得；（三）罰款；（四）暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)，暫停執(zhí)業(yè)的最長(zhǎng)期限為12個(gè)月；（五）吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證；（六）撤銷事務(wù)所。第六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到刑事處罰，予以吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。第七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶通同作弊，故意出具虛假報(bào)告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證或注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。第八條注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過(guò)失出具虛假報(bào)告，予以警告；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證或注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。第九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師不按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十條注冊(cè)會(huì)計(jì)師允許他人借用本人的名義申辦事務(wù)所，或同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的事務(wù)所申報(bào)年檢或執(zhí)業(yè)，責(zé)令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。第十一條注冊(cè)會(huì)計(jì)師允許他人以本人名義執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，責(zé)令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)。第十二條注冊(cè)會(huì)計(jì)師泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴(yán)重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。第十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避而未予回避，責(zé)令改正，并予以警告。第十四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師向客戶索取、收受業(yè)務(wù)約定書約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益，責(zé)令改正，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。第十五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕、阻撓財(cái)政部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的檢查、調(diào)查，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十六條事務(wù)所與客戶通同作弊，故意出具虛假報(bào)告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，撤銷事務(wù)所。第十七條事務(wù)所因過(guò)失出具虛假報(bào)告，予以警告；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)直至吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證或撤銷事務(wù)所。第十八條事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理混亂，不按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十九條事務(wù)所通過(guò)下列任何一種方式招攬業(yè)務(wù)，責(zé)令改正，并予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)：（一）對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳；（二）向有關(guān)單位和個(gè)人分成、支付回扣、傭金或介紹費(fèi)等；（三）對(duì)客戶或其他單位和個(gè)人進(jìn)行脅迫、欺詐、利誘；（四）降價(jià)收費(fèi)。第二十條事務(wù)所允許其他單位和個(gè)人以本所名義承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，或允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)在其他事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第二十一條事務(wù)所與客戶存在利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避而未予回避，予以警告。第二十二條事務(wù)所泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴(yán)重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第二十三條事務(wù)所未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，予以警告，并責(zé)令撤銷其分支機(jī)構(gòu)。事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)不加管理或管理不嚴(yán)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其分支機(jī)構(gòu)。第二十四條事務(wù)所達(dá)不到法定的辦所條件，予以警告，并責(zé)令其在最長(zhǎng)12個(gè)月的限期內(nèi)達(dá)到條件；逾期仍達(dá)不到規(guī)定條件，予以暫停執(zhí)業(yè)；暫停執(zhí)業(yè)期滿仍達(dá)不到規(guī)定條件，撤銷事務(wù)所。
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按照應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的內(nèi)容不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任可分為行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，三種責(zé)任可以同時(shí)追究，也可以單獨(dú)追究。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承辦業(yè)務(wù)的過(guò)程中，未能履行合同條款，或者未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，或出于故意未按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)出具合格報(bào)告，致使審計(jì)報(bào)告使用者遭受損失，依照有關(guān)法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
從法律的角度上講，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任是以其有違法行為為前提條件的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任須同時(shí)具備四個(gè)構(gòu)成要件：
1、違法行為的主體為注冊(cè)會(huì)計(jì)師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所；
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在主觀上有故意或過(guò)失的心態(tài)；
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在客觀上違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律法規(guī)，結(jié)果侵害了利害關(guān)系人的合法權(quán)益，造成了實(shí)質(zhì)性的侵害；
4、損害事實(shí)與違法行為之間存在因果關(guān)系。審計(jì)報(bào)告作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的一種結(jié)果，評(píng)價(jià)其真實(shí)性、探究其偏頗的原因，是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的問(wèn)題，絕不能簡(jiǎn)單地以出具“虛假的審計(jì)報(bào)告”這樣的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判別注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。
因此，目前一些執(zhí)法部門僅憑審計(jì)報(bào)告真?zhèn)螌?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行判決，是不公正的。只有同時(shí)具備以上四個(gè)條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任才成為現(xiàn)實(shí)。
擴(kuò)展資料：
(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)錯(cuò)歸責(zé)原則
1、無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則。無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則是指沒(méi)有過(guò)錯(cuò)造成他人損害的，與造成損害原因有關(guān)的人也應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。
執(zhí)行這一原則主要不是根據(jù)責(zé)任人的過(guò)錯(cuò)，而是根據(jù)損害的客觀存在、行為人的活動(dòng)以及行為人所管理的人或物的危險(xiǎn)性質(zhì)與所造成的損害后果的因果關(guān)系，而特別加重其責(zé)任。無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則的特點(diǎn)是不管當(dāng)事人是否存在過(guò)錯(cuò)，只要其他侵權(quán)條件成立就必須承擔(dān)民事責(zé)任。
2、過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則。過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則是指行為人僅在有過(guò)錯(cuò)的情況下承擔(dān)民事責(zé)任，沒(méi)有過(guò)錯(cuò)就不承擔(dān)民事責(zé)任。
在過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則下，無(wú)過(guò)錯(cuò)即無(wú)責(zé)任，即使造成了事實(shí)上的侵權(quán)行為，只要當(dāng)事人沒(méi)有過(guò)錯(cuò)就不必承擔(dān)民事責(zé)任。過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則有兩種形式，一種是一般的過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則，另一種是過(guò)錯(cuò)推定原則。
兩者的主要區(qū)別在于舉證責(zé)任的不同：在一般的過(guò)錯(cuò)原則下，舉證責(zé)任在原告一方，奉行“誰(shuí)主張誰(shuí)舉證”的原則：在過(guò)錯(cuò)推定原則下，舉證責(zé)任倒置給被告，若被告不能證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)，則被法律推定其有過(guò)錯(cuò)。
(二)過(guò)錯(cuò)推定原則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任的理由
1、有利于維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的生存空間。從我國(guó)《民法通則》的規(guī)定和現(xiàn)代侵權(quán)法的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任僅在環(huán)境污染、高危作業(yè)、產(chǎn)品責(zé)任等少數(shù)幾個(gè)領(lǐng)域之中，而且背后通常有著強(qiáng)大的責(zé)任保險(xiǎn)來(lái)做支撐，即透過(guò)保險(xiǎn)制度將責(zé)任分散到大眾之中。
盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任保險(xiǎn)和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金在我國(guó)已經(jīng)出現(xiàn)，但其發(fā)展時(shí)間較短、制度又未完善，如果貿(mào)然對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師適用無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任，勢(shì)必將會(huì)導(dǎo)致該行業(yè)成為“高危行業(yè)”，
大量的業(yè)界人才紛紛逃離，造成行業(yè)萎縮，而留下來(lái)的少量注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于競(jìng)爭(zhēng)減少和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮，自然會(huì)大幅提高審計(jì)費(fèi)用，這樣將變相增加上市公司乃至整個(gè)社會(huì)的成本負(fù)擔(dān)，因此無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任不可取。
2、對(duì)審計(jì)制度體現(xiàn)出真正的尊重。那種認(rèn)為審計(jì)實(shí)際上提供了一種“保證”或者“保險(xiǎn)”的觀點(diǎn)，實(shí)際上是對(duì)審計(jì)的本質(zhì)缺乏了解。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是遵照審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，一般來(lái)說(shuō)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，實(shí)施了必要的審計(jì)程序，能夠發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)表中存在的不實(shí)陳述，但只能是合理地保證報(bào)表在所有重大方面的合法性、公允性。
如果上市公司管理層故障隱瞞以及企業(yè)環(huán)境存在的不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)仍然不足以提供絕對(duì)的保證，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任有失公允。
3、尊重和維護(hù)了廣大投資者的利益。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托人來(lái)講處于信息弱勢(shì)，但相對(duì)于證券市場(chǎng)上廣大的投資者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為財(cái)務(wù)信息的直接審計(jì)者仍處于主導(dǎo)或者優(yōu)勢(shì)地位。
如果采取一般過(guò)錯(cuò)的歸責(zé)原則，則必須證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過(guò)錯(cuò)，而采用過(guò)錯(cuò)推定原則，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)承擔(dān)已履行舉證責(zé)任是比較合理的，這也是國(guó)際上的通行做法。
參考資料來(lái)源：百度百科 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任
參考資料來(lái)源：百度百科 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
睿智杭州
注冊(cè)會(huì)計(jì)師被吊銷證書，可以在處罰期限過(guò)后，重新進(jìn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的考試和執(zhí)業(yè)、非執(zhí)業(yè)會(huì)員的申請(qǐng)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，受吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰，自處罰決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿五年的，受理申請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不予注冊(cè)。吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書是指因被許可人在從事許可事項(xiàng)的活動(dòng)中存在嚴(yán)重違法情形，行政機(jī)關(guān)作出剝奪其從事許可事項(xiàng)資格的行政行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反法律相關(guān)規(guī)定且情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。
素雪清芳
浙江2022cpa考試報(bào)名時(shí)間是4月6日至29日，報(bào)名時(shí)考生可以通過(guò)電腦登錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)（）或者手機(jī)關(guān)注中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官方微信公眾號(hào)進(jìn)行報(bào)名。注冊(cè)會(huì)計(jì)師
哪些人可以報(bào)考浙江2022cpa考試？
每年報(bào)考cpa考試的人越來(lái)越多，但是不是所有人都可以報(bào)考cpa考試。只有符合考試報(bào)名條件的考生才能報(bào)考，詳細(xì)考試報(bào)名條件如下：
專業(yè)階段考試：
1.具有完全民事行為能力；
2.具有高等專科以上學(xué)校畢業(yè)學(xué)歷，或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱。
綜合階段考試：
1.具有完全民事行為能力；
2.已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證。
以下幾個(gè)條件的考生不能報(bào)名注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。
1.被吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，自處罰決定之日起至申請(qǐng)報(bào)名之日止不滿5年的人員；
2.之前年度參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試，因違規(guī)而受到禁考處理期限未滿的人員；
3.已經(jīng)取得全科合格的人員。
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