你知道審計(jì)師事務(wù)所為什么出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告嗎?下面是我為大家?guī)淼年P(guān)于事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因的知識，歡迎閱讀。

帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

1持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性

1.珠江控股(中興華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2015年12月31日，珠江控股公司合并報(bào)告凈資產(chǎn)為-233,193,926.40元，持續(xù)經(jīng)營能力可能存在重大不確定性。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

2.南華生物(天健會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。南華生物公司營業(yè)收入連續(xù)3年大幅下滑，2015年度扣除非經(jīng)常性損益后的凈虧損為2,364.79萬元，截至2015年12月31日止，流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)7,485.90萬元。南華生物公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大的不確定性。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

3.深中華A(瑞華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，中華自行車公司重整計(jì)劃已于2013年12月27日執(zhí)行完畢并終結(jié)破產(chǎn)程序，公司在重整計(jì)劃中設(shè)置了引入重組方的條件，期望通過資產(chǎn)重組恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營能力和持續(xù)盈利能力。截至審計(jì)報(bào)告日，公司尚未引入重組方，僅保留自行車業(yè)務(wù)來保持重組方注入資產(chǎn)前中華自行車公司的持續(xù)經(jīng)營能力。因此,中華自行車公司的持續(xù)經(jīng)營能力尚存在不確定性。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

2結(jié)果具有重大不確定性

1.中航黑豹(北京中證天通會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，威海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管理委員會對中航黑豹提起的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

2.雪峰科技(大華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，雪峰科技公司于2015年12月18日接到中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書(編號：新調(diào)查通字[2015]16號)，因雪峰科技公司涉嫌違反證券法律法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，決定對雪峰科技公司進(jìn)行立案調(diào)查，截至審計(jì)報(bào)告日，中國證券監(jiān)督管理委員會尚未出具最終結(jié)論。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

3.中銀絨業(yè)(信永中和會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中銀絨業(yè)公司于2015年1月29日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》，決定對公司進(jìn)行立案調(diào)查。截止審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會立案調(diào)查工作尚未結(jié)束。

3其他

1.四環(huán)生物(立信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，(1)2015年12月四環(huán)生物公司股東大會審議，未通過子公司新疆愛迪新能源科技有限公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;(2)四環(huán)生物公司子公司新疆愛迪新能源科技有限公司的煤焦油加氫制備清潔燃料油工程項(xiàng)目已終止，其新疆愛迪新能源科技有限公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性;繼而導(dǎo)致江陰四環(huán)投資有限公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性;(3)四環(huán)生物公司及子公司江蘇晨薇生態(tài)園科技有限公司為工程項(xiàng)目共同收購工程苗木，截至2015年12月31日江蘇晨薇生態(tài)園科技有限公司速動比率為2.97%，另外資產(chǎn)負(fù)債表日后繼續(xù)收購工程苗木2.05億元，導(dǎo)致短期償債能力存在重大不確定性。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

2.宏達(dá)股份(天健會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2015年12月31日，子公司云南金鼎鋅業(yè)有限公司低品位氧硫混合鉛鋅礦庫存量為2,310.87萬噸，賬面價(jià)值為10.57億元，占凈資產(chǎn)總額的22.99%。目前，該低品位礦利用項(xiàng)目的建設(shè)尚處于前期準(zhǔn)備階段。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

3.上海物貿(mào)(立信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，由于公司關(guān)鍵崗位決策失誤，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)對方客戶出現(xiàn)經(jīng)營困難、資金鏈斷裂、存貨被挪用等情況，使得公司出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)付款發(fā)生了到期未履約的情況、存貨發(fā)生了重大的損失。目前該等事件已進(jìn)入司法程序，上述相關(guān)資產(chǎn)及公司已通過資產(chǎn)重組剝離出上市公司。

保留意見財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

1持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性

1.凱瑞德(中喜會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。凱瑞德公司2015年度凈虧損10,598.57萬元，累計(jì)虧損32,443.63萬元，經(jīng)營性現(xiàn)金流為-1,744.35萬元，銀行借款1,432.50萬已逾期;2015年度公司股東會審議通過出售全部紡織資產(chǎn)，截止審計(jì)報(bào)告日，雙方已完成部分資產(chǎn)交接，且將未交接部分資產(chǎn)托管給山東德棉集團(tuán)指定第三方經(jīng)營，而公司擬轉(zhuǎn)型資產(chǎn)尚未辦理過戶手續(xù)，轉(zhuǎn)型經(jīng)營存在不確定性，上述事項(xiàng)導(dǎo)致公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性;同時(shí)，如凱瑞德公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表所述，公司涉及或有事項(xiàng)尚未解決，注冊會計(jì)師無法判斷此事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。再者存在擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響，也導(dǎo)致凱瑞德公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。凱瑞德公司雖然在附注提出了改善措施，但可能導(dǎo)致對凱瑞德公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性影響依然存在。

2.中水漁業(yè)(中審亞太會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。中水漁業(yè)公司新并購的子公司廈門新陽洲水產(chǎn)品工貿(mào)有限公司(以下簡稱新陽洲公司)原大股東(個(gè)人)占用公司資金1.68億元，其經(jīng)手的大量應(yīng)收款項(xiàng)沒有收回，導(dǎo)致新陽洲公司現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，持續(xù)經(jīng)營受到重大影響，本期對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2.63億元。注冊會計(jì)師已對主要應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施了函證程序，但尚未收到回函，注冊會計(jì)師也無法實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

3.山水文化(中喜會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，(1)公司與深圳市達(dá)瑞進(jìn)出口貿(mào)易有限公司簽署《和解協(xié)議書》及《和解協(xié)議書》之補(bǔ)充協(xié)議，公司未能按照協(xié)議書約定期限按時(shí)履行付款義務(wù)，截至2015年12月31日，公司與深圳市達(dá)瑞進(jìn)出口貿(mào)易有限公司尚未就該筆負(fù)債的金額達(dá)成一致，故無法合理判斷該筆負(fù)債對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。(2)公司目前收入來源僅為經(jīng)營性物業(yè)出租收入，企業(yè)經(jīng)營困難缺乏發(fā)展后勁。2015年公司擬將主營業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略未能實(shí)現(xiàn)。山水文化公司當(dāng)年歸屬于母公司凈利潤為-1,610.89萬元，累計(jì)虧損-46,168.90萬元;逾期借款及利息為19,045.35萬元;投資性房地產(chǎn)45,684.79萬元及固定資產(chǎn)81.43萬元、無形資產(chǎn)616.59萬元處于被法院查封狀態(tài)。這些情況表明，山水文化公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。山水文化公司雖然在附注中提出了改善措施，但可能導(dǎo)致對該公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性影響依然存在。

2結(jié)果具有重大不確定性

1.*ST成城(亞太集團(tuán)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。2014年3月4日、5月21日、10月9日，證監(jiān)會分別以涉嫌違反證券法律法規(guī)、涉嫌信息披露違法違規(guī)行為等原因，對成城股份進(jìn)行立案調(diào)查，截至審計(jì)報(bào)告日，中國證監(jiān)會的調(diào)查尚在進(jìn)行中，并未形成最終結(jié)論。

2.深華發(fā)A(信永中和會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。(1)中恒華發(fā)公司分別于2015年2月、4月和6月預(yù)付關(guān)聯(lián)方武漢恒生光電產(chǎn)業(yè)有限公司370萬元、10,000萬元和25萬元，合計(jì)10,395萬元采購款，截止2015年12月31日，上述采購交易共發(fā)生251.91萬元，收回本金10,143.09萬元。由于審計(jì)范圍受限也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對此項(xiàng)關(guān)聯(lián)方采購業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，注冊會計(jì)師無法確定是否有必要對預(yù)付款項(xiàng)以及財(cái)務(wù)報(bào)表其他項(xiàng)目作出調(diào)整，也無法確定應(yīng)調(diào)整的金額。(2)因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中恒華發(fā)公司于2016年1月18日收到中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書(深證調(diào)查通字16026號)，決定對公司進(jìn)行立案調(diào)查。截止審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，注冊會計(jì)師無法判斷證監(jiān)會立案調(diào)查結(jié)論對中恒華發(fā)公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。

3其他

1.世紀(jì)游輪(瑞華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，世紀(jì)游輪公司的子公司重慶御輝地產(chǎn)開發(fā)有限公司持有的位于重慶市萬盛區(qū)計(jì)人民幣92,631,912.23元的土地使用權(quán)，根據(jù)原出讓合同的約定，需要在2015年4月30日之前竣工。受世紀(jì)游輪公司資料所限，注冊會計(jì)師無法就該項(xiàng)土地的賬面價(jià)值獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無法確定是否有必要對金額進(jìn)行調(diào)整。

2.登云股份(信永中和會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，懷集登云汽配公司確認(rèn)的三包索賠費(fèi)用及計(jì)提因存在爭議的三包索賠費(fèi)用導(dǎo)致難以收回的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，對此注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)確認(rèn)三包索賠費(fèi)用的歸屬期間、完整性及應(yīng)收賬款計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備是否充分及適當(dāng)。

3.*ST蒙發(fā)(大華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。內(nèi)蒙發(fā)展公司2015年度對上海倉粟鋼材有限公司、上海甬賢金屬材料有限公司、上海義貿(mào)實(shí)業(yè)有限公司、上海富盾實(shí)業(yè)有限公司、新疆天豐泰富商貿(mào)有限公司、北京中凱信安進(jìn)出口貿(mào)易有限公司六家共計(jì)324,602,379.87元的應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致當(dāng)期歸屬于母公司凈利潤減少303,922,189.48元。注冊會計(jì)師雖然對上述公司執(zhí)行了函證、詢問、走訪、檢查相關(guān)文件等必要的審計(jì)程序，但是注冊會計(jì)師仍然無法判斷是否存在其他影響上述應(yīng)收款項(xiàng)認(rèn)定的因素，無法判斷全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性。

無法表示意見財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

1無法獲取充分的審計(jì)證據(jù)

1.欣泰電氣(華普天健會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。(1)欣泰電氣公司截至2015年12月31日對大慶欣泰電氣有限公司和大慶新恒石油機(jī)械設(shè)備有限公司的應(yīng)收賬款余額分別為14,656,045.64元和18,362,580.00元，注冊會計(jì)師實(shí)施了函證、實(shí)地走訪以及工商查檔等必要的審計(jì)程序，但由于審計(jì)證據(jù)之間存在相互矛盾以及不確定性，注冊會計(jì)師無法實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以確認(rèn)上述應(yīng)收賬款期末的可收回性，以及對欣泰電氣公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。(2)欣泰電氣公司2014年12月31日和2015年12月31日其他應(yīng)收款中分別有82,311,450.27元和41,799,429.70元的銷售人員及非公司人員的個(gè)人借款。注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以合理判斷上述款項(xiàng)的性質(zhì)，及其對欣泰電氣公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。

2.盈方微(致同會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。(1)對盈方微公司的技術(shù)服務(wù)和芯片業(yè)務(wù)，對部分業(yè)務(wù)注冊會計(jì)師無法實(shí)施滿意的審計(jì)程序，對部分業(yè)務(wù)也無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判斷交易實(shí)質(zhì);(2)因未能獲得有效的函證回函，也無法實(shí)施滿意的替代審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對盈方微公司截至2015年12月31日的應(yīng)收款項(xiàng)無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);(3)對盈方微公司的在建工程、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出的確認(rèn)和計(jì)量，注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及所取得的審計(jì)證據(jù)未能令人滿意。

2持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性

*ST川化(四川華信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，川化股份公司已連續(xù)虧損三個(gè)會計(jì)年度，其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，截止2015年12月31日川化股份公司合并報(bào)表口徑歸屬于母公司凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)142,317.78萬元，累計(jì)虧損298,921.00萬元;2015年度虧損56,535.14萬元，其中，尿素、合成氨、硝酸銨等主營化肥、三聚氰胺生產(chǎn)裝置長期全面停產(chǎn)。川化股份公司因無法償還到期債務(wù)且資不抵債被債權(quán)人申請破產(chǎn)重整，并于2016年3月24日被成都市中級人民法院裁定受理，截至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，重整仍在進(jìn)行中，重整事項(xiàng)存在重大不確定性，川化股份公司存在因重整失敗而被法院宣告破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)?；谝陨锨闆r川化股份公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。川化股份公司雖已對持續(xù)經(jīng)營能力作出了評估，但未能就與評估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。因此，注冊會計(jì)師無法判斷川化股份公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)。

3結(jié)果具有重大不確定性

金亞科技(中興華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。(1)金亞科技針對前期重大會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，按追溯重述法對2014年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了調(diào)整，資產(chǎn)總額減少328,960,335.26元，負(fù)債減少3,960,486.89元，凈資產(chǎn)減少324,999,848.37元，2014年度凈利潤減少24,529,690.72元。因金亞科技未能提供完整的財(cái)務(wù)資料，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法實(shí)施有效的審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確認(rèn)重大會計(jì)差錯(cuò)更正的準(zhǔn)確性和完整性。(2)金亞科技2014年12月31日應(yīng)收大股東周旭輝177,570,437.53元，2015年12月31日應(yīng)付周旭輝390,277,498.72元。因金亞科技未能提供完整的財(cái)務(wù)資料，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法實(shí)施有效的審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確認(rèn)與大股東的往來。(3)金亞科技持有聯(lián)營企業(yè)北京鳴鶴鳴和文化傳媒有限公司34.99%股權(quán)，2015年度該公司凈利潤-80,709,941.09元，其中歸屬于母公司凈利潤-47,684,916.07元，金亞科技本期權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益-16,684,952.13元，期末長期股權(quán)投資賬面價(jià)值16,557,544.20元。因聯(lián)營企業(yè)北京鳴鶴鳴和文化傳媒有限公司未能提供完整財(cái)務(wù)資料，導(dǎo)致注冊會計(jì)師未能實(shí)施有效的審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師無法確定聯(lián)營企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是否得到準(zhǔn)確、完整的反映，因而無法確認(rèn)金亞科技對其核算的投資收益、長期股權(quán)投資期末價(jià)值的正確性。(4)金亞科技及實(shí)際控制人周旭輝分別于2015年6月4日及6月5日收到中國證監(jiān)會《調(diào)查通知書》(編號：成稽調(diào)查通字151003、15004號),因公司及實(shí)際控制人涉嫌違反證券法律法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，決定對公司及周旭輝進(jìn)行立案調(diào)查。相關(guān)部門對金亞科技立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論，注冊會計(jì)師無法判斷立案調(diào)查結(jié)果對金亞科技財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。

帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

1持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性

1.深中華A(瑞華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。截至審計(jì)報(bào)告日，中華自行車公司尚未引入重組方，其營業(yè)收入全部來自于子公司的自行車業(yè)務(wù)，盈利能力微薄，因此，自行車公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

2.中國一重(瑞華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。中國第一重型機(jī)械股份公司自2015年8月份起由公司副董事長趙立新代行董事長職務(wù)，截止報(bào)告日未任命董事長，對公司穩(wěn)定經(jīng)營可能產(chǎn)生不利影響。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

2內(nèi)控體系建設(shè)不完善

1.武鋼股份(立信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。2014年12月31日，武鋼股份公司以持有的武漢鋼鐵集團(tuán)鄂城鋼鐵有限責(zé)任公司77.6&股權(quán)與控股股東武漢鋼鐵(集團(tuán))公司(以下簡稱“武鋼集團(tuán)”)持有的武鋼集團(tuán)國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司(以下簡稱“武鋼國貿(mào)”)100%股權(quán)進(jìn)行等值置換，該資產(chǎn)置換交易完成后，武鋼國貿(mào)變更為武鋼股份公司的全資子公司，因該公司過往簽署的期租船合同影響及其他業(yè)務(wù)等原因，截止2014年12月31日，武鋼集團(tuán)及其子公司形成了對武鋼國貿(mào)的資金占用共計(jì)2,286,809,808.38元。截止2015年12月31日，武鋼集團(tuán)及其子公司與武鋼國貿(mào)之間上述資金共計(jì)3,878,487,885.08元，本期增加的主要原因是期租船合同的影響。在本報(bào)告出具日之前，武鋼集團(tuán)已將上述所有款項(xiàng)以現(xiàn)金形式歸還給武鋼國貿(mào)。武鋼股份公司關(guān)聯(lián)交易管理中部分缺少主動識別、獲取、區(qū)分及解決關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性和經(jīng)營性資金往來的機(jī)制。武鋼股份公司在2016年4月對上述內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行了整改，但整改后的控制尚未運(yùn)行足夠長的時(shí)間。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

2.*ST建機(jī)(希格瑪會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。根據(jù)*ST建機(jī)公司2015年3月10日召開的2014年度股東大會決議以及中國證劵監(jiān)督管理委員會證監(jiān)許可[2015]1849號文《關(guān)于核準(zhǔn)陜西建設(shè)機(jī)械股份有限公司向柴昭一等發(fā)行股份購買資產(chǎn)并募集配套資金的批復(fù)》，核準(zhǔn)*ST建機(jī)公司增發(fā)人民幣普通股(A股)307,258,065股用于購買上海龐源機(jī)械租賃有限公司(以下簡稱“龐源租賃”)以及自貢天成工程機(jī)械有限公司(以下簡稱“天成機(jī)械”)100%股權(quán)。以上兩家公司于2015年8月完成了股權(quán)交割并納入*ST建機(jī)公司合并報(bào)表范圍。鑒于龐源租賃及天成機(jī)械納入合并范圍非完整的財(cái)務(wù)報(bào)告年度，同時(shí)截止2015年12月31日與*ST建機(jī)公司一致的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制體系尚在建立之中，因此本年度與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)未包含上述兩家新并購公司。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

3其他

1.*ST川化(四川華信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，川化公司未及時(shí)與供應(yīng)商(施工方)對賬，導(dǎo)致公司漏記資產(chǎn)、負(fù)債及成本費(fèi)用，對2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成前期會計(jì)差錯(cuò)更正。

2.北大醫(yī)藥(天健會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。北大醫(yī)藥公司于2014年11月18日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》(編號：滬專調(diào)查字2014477號)，因北大醫(yī)藥公司涉嫌違反證券法律法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證券監(jiān)督管理委員會決定對北大醫(yī)藥公司立案調(diào)查。截至本審計(jì)報(bào)告日，中國證券監(jiān)督管理委員會對北大醫(yī)藥公司涉嫌違反證券法律法規(guī)尚在調(diào)查過程中。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

3.浙江廣廈(天健會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。2014年浙江廣廈原子公司陜西廣福置業(yè)發(fā)展有限公司90%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給陜西博大投資管理有限公司，公司未履行關(guān)聯(lián)交易決策程序和臨時(shí)公告披露義務(wù)，相關(guān)內(nèi)控制度存在重要缺陷。浙江廣廈公司董事會已于2015年8月審議通過了上述關(guān)聯(lián)交易的議案并對《關(guān)聯(lián)交易決策制度》、《營運(yùn)資金管理制度》、《信息披露事務(wù)管理制度》等制度進(jìn)行全面自查，進(jìn)一步完善了關(guān)聯(lián)交易、資金使用、信息披露相關(guān)制度并提高制度的執(zhí)行力。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

1重大內(nèi)部控制缺陷

1.禾嘉股份(北京天圓全會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。公司關(guān)聯(lián)交易管理中對主動識別、獲取及確認(rèn)關(guān)聯(lián)方信息的控制制度未得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致公司控股子公司云南滇中供應(yīng)鏈管理有限公司及深圳滇中商業(yè)保理有限公司發(fā)生以下關(guān)聯(lián)方交易未被及時(shí)識別，未履行相關(guān)的審批和披露事宜：(1)2015年度控股子公司云南滇中供應(yīng)鏈管理有限公司對貴州圖南礦業(yè)(集團(tuán))有限公司下屬煤礦企業(yè)、云南工投集團(tuán)動力配煤股份有限公司下屬煤礦企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易額162,029.74萬元;(2)控股子公司深圳滇中商業(yè)保理有限公司對云南九天投資控股集團(tuán)有限公司、云南工投集團(tuán)動力配煤股份有限公司發(fā)生關(guān)聯(lián)交易額244,522.42萬元。上述內(nèi)部控制缺陷，影響財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易完整性和披露準(zhǔn)確性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制未得到有效執(zhí)行。

2.秋林集團(tuán)(瑞華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。在本次內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師注意到秋林集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：(1)如秋林集團(tuán)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，秋林集團(tuán)存在對關(guān)聯(lián)方皇嘉貴金屬經(jīng)營有限公司銷售收入(含稅)20,000,000.00元的交易。但上述交易未按照關(guān)聯(lián)交易相關(guān)管理制度履行決策和授權(quán)程序。(2)秋林集團(tuán)之孫公司秋林(天津)珠寶銷售有限公司2015年度存在通過出納個(gè)人銀行賬戶收取貨款事項(xiàng)，違反資金管理有關(guān)制度。

3.雪峰科技(大華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。雪峰科技與關(guān)聯(lián)方新疆雪峰投資控股有限責(zé)任公司(以下簡稱“雪峰投資控股”)發(fā)生多筆資金往來，2015年度資金拆借累計(jì)發(fā)生額4.83億元，往來余額最高達(dá)到2.63億，均未履行資金支付前期審批。該事項(xiàng)未按照《公司法》、《公司章程》以及《關(guān)聯(lián)交易決策制度》等規(guī)定就上述關(guān)聯(lián)資金拆借行為履行董事會、股東大會決策程序以及《上市規(guī)則》等規(guī)定對上述關(guān)聯(lián)資金拆借事項(xiàng)及時(shí)履行信息披露義務(wù)。雪峰科技在2016年3月對上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但整改后的控制尚未運(yùn)行足夠長的時(shí)間。

2內(nèi)部控制執(zhí)行失效

1.柳化股份(大信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。2015年度，柳化股份公司與控股股東柳州化學(xué)工業(yè)集團(tuán)有限公司、最終控股股東廣西柳州化工控股有限公司及其湖南柳化桂成化工有限公司等附屬企業(yè)，累計(jì)發(fā)生資金支付非經(jīng)營性資金往來115,995.05萬元。該等事項(xiàng)不符合《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔(dān)保若干問題的通知》的規(guī)定，公司未按照《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》等內(nèi)控制度履行相應(yīng)決策審批程序，內(nèi)部監(jiān)督無效，上述缺陷表明與之相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行失效。

2.深華發(fā)A(信永中和會計(jì)師事務(wù)所審計(jì))。中恒華發(fā)公司存在以下事項(xiàng)：(1)按照合同采購總額全額預(yù)付關(guān)聯(lián)方武漢恒生光電產(chǎn)業(yè)有限公司款項(xiàng);(2)重述2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(3)因涉嫌信息披露違法違規(guī)被中國證券監(jiān)督管理委員會立案調(diào)查。中恒華發(fā)公司與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行失效，內(nèi)部控制存在重大缺陷。