賬齡不僅是分析各類應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的重要依據(jù)，更是各類應(yīng)收（預(yù)付）類科目計(jì)提壞賬的主要參照標(biāo)準(zhǔn)之一。賬齡的理論雖然簡單，但是在實(shí)際工作中，特別是在樣本量較大的情況下，統(tǒng)計(jì)各核算項(xiàng)目的賬齡就會(huì)變成一項(xiàng)枯燥又耗時(shí)的工程。本節(jié)中，我們以逸凡公司2013年12月31日的應(yīng)收賬款為例，討論如何用Excel來設(shè)計(jì)一套提升賬齡統(tǒng)計(jì)工作效率的“賬齡統(tǒng)計(jì)表”（參見示例文件“表5-1賬齡統(tǒng)計(jì)表”）。 一、基本框架與功能展示 “賬齡統(tǒng)計(jì)表”由基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表（簡稱“數(shù)據(jù)表”，見圖5-1）、賬齡分布表（簡稱“分布表”，見圖5-2）和壞賬計(jì)提表（簡稱“計(jì)提表”，見圖5-3）構(gòu)成。在數(shù)據(jù)表錄入數(shù)據(jù)時(shí)，核算項(xiàng)目和統(tǒng)計(jì)日余額一般可以從財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中引出相關(guān)輔助科目余額表后直接粘貼。近三個(gè)期間的數(shù)據(jù)則可以在引出相關(guān)報(bào)表后，通過VLOOKUP函數(shù)進(jìn)行引用。注：本案例統(tǒng)計(jì)日為2013年12月31日，故1年以內(nèi)借方累計(jì)發(fā)生額是指2013年的借方累計(jì)發(fā)生額，以此類推。 我們的目標(biāo)是：只需要在基礎(chǔ)表中手工錄入核算項(xiàng)目名稱、壞賬計(jì)提性質(zhì)（簡稱“計(jì)提性質(zhì)”）、統(tǒng)計(jì)日余額和前三個(gè)賬齡期內(nèi)各期借方累計(jì)發(fā)生額（注意：若是用于應(yīng)付賬款等負(fù)債類科目賬齡統(tǒng)計(jì)，則應(yīng)為貸方累計(jì)發(fā)生額），在計(jì)提表中手工設(shè)置各類計(jì)提性質(zhì)對(duì)應(yīng)的壞賬計(jì)提比例和前期已計(jì)提壞賬金額，就可以自動(dòng)實(shí)現(xiàn)以下功能。 1.主要信息功能 （1）分布表將自動(dòng)統(tǒng)計(jì)各核算項(xiàng)目的賬齡分布。 （2）計(jì)提表將自動(dòng)匯總：①各類計(jì)提性質(zhì)的科目余額、賬齡分布、壞賬計(jì)提金額；②計(jì)提表將自動(dòng)計(jì)算累計(jì)應(yīng)計(jì)提的壞賬金額和本期應(yīng)計(jì)提的壞賬金額。 2.邏輯校驗(yàn)功能 （1）分布表和計(jì)提表將自動(dòng)提示賬齡分布總額與統(tǒng)計(jì)日余額是否匹配。 （2）分布表將自動(dòng)提示是否存在非法數(shù)據(jù)（例如賬齡分布中出現(xiàn)負(fù)數(shù)）。 二、基本前提及假設(shè) 1.“先欠先還”假設(shè) 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，為了簡化統(tǒng)計(jì)過程，大多采用“先欠先還”的原則進(jìn)行賬齡統(tǒng)計(jì)。歸納起來，表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。 （1）收款首先沖銷賬齡最長的款項(xiàng)。 例如：逸凡公司2013年12月31日應(yīng)收賬款——A公司賬齡如圖5-4（單位：元）所示。 如果逸凡公司2014年新增A公司應(yīng)收賬款1500.00元，收回A公司應(yīng)收賬款1500.00元。無論A公司該筆付款償付的是哪次交易，均默認(rèn)為首先沖銷其賬齡最早的1～2年賬齡（在2014年年末賬齡為2～3年）的欠款（1000.00元）及1年以內(nèi)賬齡（在2014年年末賬齡為1～2年）的欠款（500.00元）。即2014年年末A公司應(yīng)收賬款余額為3000.00元，賬齡為：1年以內(nèi)1500.00元，1～2年1500.00元。 （2）同一賬齡期間內(nèi)紅字沖銷的累計(jì)發(fā)生額，不超過當(dāng)期藍(lán)字累計(jì)發(fā)生額的部分視為對(duì)當(dāng)期數(shù)據(jù)的調(diào)整。 同一賬齡期間，是指以統(tǒng)計(jì)日為基準(zhǔn)，跨度為1年的期間，如圖5-5所示。仍以上述A公司2013年12月31日應(yīng)收賬款為例，如果逸凡公司在2014年新增A公司應(yīng)收賬款1500.00元后，在當(dāng)年以借方紅字方式?jīng)_回A公司應(yīng)收賬款1000.00元（未超過同一賬齡期間藍(lán)字累計(jì)發(fā)生額），則視為對(duì)同一賬齡期間新增額的調(diào)整。即2014年年末A公司應(yīng)收賬款余額為3500.00元，賬齡為：1年以內(nèi)500.00元，1～2年2000.00元，2～3年1000.00元。 （3）同一賬齡期間內(nèi)紅字沖銷的累計(jì)金額，超過當(dāng)期藍(lán)字累計(jì)發(fā)生額的部分，視為沖銷最早賬齡期間金額。 仍以上述A公司2013年12月31日應(yīng)收賬款為例，如果逸凡公司在2014年新增A公司應(yīng)收賬款1500.00元后，在當(dāng)年以借方紅字方式借方?jīng)_回A公司應(yīng)收賬款2000.00元（超過同一賬齡期間藍(lán)字累計(jì)發(fā)生額），則在對(duì)同一賬齡期間新增額進(jìn)行全額沖銷調(diào)整后，超出部分（500.00元）視為對(duì)最早賬齡期間（2013年年末為1～2年賬齡，2014年年末為2～3年賬齡）金額的沖銷調(diào)整。 即2014年年末A公司應(yīng)收賬款余額為2500.00元，賬齡為：1年以內(nèi)0.00元，1～2年2000.00元，2～3年500.00元。2.非負(fù)數(shù)假設(shè) 同一賬齡期間內(nèi)，貸方累計(jì)發(fā)生額（若是用于應(yīng)付賬款等負(fù)債類科目賬齡統(tǒng)計(jì)，則此處應(yīng)為借方累計(jì)發(fā)生額）不得為負(fù)數(shù)。 由于貸方核算款項(xiàng)回收，一般在公司日常債權(quán)核對(duì)、資金核對(duì)等內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)管下，不會(huì)出現(xiàn)需要回沖的情況。即使出現(xiàn)因掛賬串戶需要紅字回沖的情況，也極少出現(xiàn)同一賬齡期間內(nèi)貸方累計(jì)發(fā)生額為負(fù)數(shù)的情況。故“賬齡統(tǒng)計(jì)表”不對(duì)因此造成的特殊情況進(jìn)行識(shí)別。如果確實(shí)出現(xiàn)此種情況，則需要通過手工單獨(dú)調(diào)整。 3.四期賬齡假設(shè) 本案例中設(shè)計(jì)的“賬齡統(tǒng)計(jì)表”，采用的是目前最常見的四期賬齡設(shè)置，其賬齡分布及其正常風(fēng)險(xiǎn)組合下壞賬計(jì)提比率如圖5-6所示。4.單獨(dú)計(jì)提模式下，只考慮全額計(jì)提單獨(dú)計(jì)提一般用于一些特殊性質(zhì)的應(yīng)收賬款。如某債務(wù)人確實(shí)山窮水盡疑無路后沒有看到柳暗花明又一村的征兆，按照謹(jǐn)慎性原則，就應(yīng)該根據(jù)評(píng)估的無法回收的比例計(jì)提壞賬。所以該類應(yīng)收賬款的計(jì)提比率與賬齡沒有相關(guān)性，為簡化處理，本案例中針對(duì)此類計(jì)提性質(zhì)只考慮全額計(jì)提。 三、注意事項(xiàng) 1.充分考慮科目重分類 如果某核算項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)日余額為負(fù)數(shù)，則該核算項(xiàng)目的余額應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中重分類為“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目列報(bào)，并在預(yù)收賬款的“賬齡統(tǒng)計(jì)表”中予以反映（其他科目也有類似的重分類規(guī)則，不贅述）。故無論是何種科目的賬齡統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)日余額均不得為負(fù)數(shù)。 2.及時(shí)排除無效數(shù)據(jù) 由于只有統(tǒng)計(jì)日余額大于0的項(xiàng)目才列入統(tǒng)計(jì)，所以從財(cái)務(wù)記賬系統(tǒng)引出統(tǒng)計(jì)日余額表后，應(yīng)首先刪除余額小于等于0的項(xiàng)目，再將相關(guān)數(shù)據(jù)粘貼到基礎(chǔ)信息表。這樣不僅可以使基礎(chǔ)信息表中記錄的信息具有高度實(shí)用性，而且還能杜絕大量無效數(shù)據(jù)影響整套“賬齡統(tǒng)計(jì)表”的運(yùn)算效率。所以處理無效數(shù)據(jù)應(yīng)趁早。 3.高度警惕重名現(xiàn)象 前面我們提到過，在數(shù)據(jù)表錄入信息時(shí)，一般需要通過VLOOKUP函數(shù)引入最近三個(gè)賬齡期間的借方累計(jì)發(fā)生額。由于使用VLOOKUP函數(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)匹配時(shí)要求索引信息的唯一性，所以我們需要考慮核算項(xiàng)目的重名問題（特別是核算項(xiàng)目為職員時(shí)，存在同名的概率比買彩票中500萬大多了）。否則數(shù)據(jù)出了差錯(cuò)，你在老板面前用一句“純屬巧合”肯定是擺不平的。規(guī)避這個(gè)問題的常用方法是，錄入核算項(xiàng)目信息時(shí)，帶上相關(guān)的編碼。這樣，每個(gè)項(xiàng)目便有了唯一性。 4.使用數(shù)據(jù)有效性限制信息填寫 在很多表格中，總有那么幾個(gè)手工填寫的參數(shù)具有較強(qiáng)的限定性，實(shí)際上是在做選擇題而非填空題。例如數(shù)據(jù)表中的計(jì)提性質(zhì)，就只允許填寫規(guī)定的三種性質(zhì)之一。如果不用數(shù)據(jù)有效性加以監(jiān)管，就很容易出現(xiàn)同物不同名，進(jìn)而影響數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的情況。所以，我們要養(yǎng)成勤用數(shù)據(jù)有效性的好習(xí)慣，來限定某些參數(shù)輸入內(nèi)容的范圍。 四、知識(shí)點(diǎn)裝備 在閱讀本節(jié)下面的內(nèi)容前，請(qǐng)各位讀者朋友首先確認(rèn)大腦中是否已經(jīng)基本裝備了圖5-7中的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。五、主要信息的公式設(shè)計(jì)方法在對(duì)“賬齡統(tǒng)計(jì)表”的框架、功能和相關(guān)注意事項(xiàng)有了大致的認(rèn)識(shí)后，我們就以逸凡公司應(yīng)收賬款的案例來討論“賬齡統(tǒng)計(jì)表”的設(shè)計(jì)。 【案例5-1】逸凡公司2013年12月31日應(yīng)收賬款核算項(xiàng)目的科目余額表如圖5-8所示（單位：元）。其中，逸凡A公司為全資子公司，無須計(jì)提壞賬，而泥沙工業(yè)已經(jīng)陷入財(cái)務(wù)困境多年，將全額計(jì)提壞賬。假設(shè)前期已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200元。注：據(jù)此，在數(shù)據(jù)表錄入的信息參見圖5-1。結(jié)合“賬齡統(tǒng)計(jì)表”結(jié)構(gòu)，相關(guān)設(shè)計(jì)方法如下。 1.“分布表”公式設(shè)計(jì)方法 （1）核算項(xiàng)目等同步信息（A4:C14單元格區(qū)域）的公式設(shè)計(jì)。 “分布表”的核算項(xiàng)目、壞賬計(jì)提性質(zhì)及統(tǒng)計(jì)日余額信息與數(shù)據(jù)表的同名字段是同步的。但需要提醒的是，當(dāng)被關(guān)聯(lián)的單元格為空白時(shí)主單元格將顯示為0。為了使主單元格也為空白，我們需要通過IF函數(shù)來配合“=”實(shí)施信息的同步關(guān)聯(lián)。 A4單元格的公式為：=IF(數(shù)據(jù)表!A4="","",數(shù)據(jù)表!A4) B4單元格的公式為：=IF(數(shù)據(jù)表!B4="","",數(shù)據(jù)表!B4) C4單元格的公式為：=IF(數(shù)據(jù)表!C4="","",數(shù)據(jù)表!C4) （2）賬齡1年以內(nèi)金額分布的公式設(shè)計(jì)（D4:D14單元格區(qū)域）。 第一步：金額為0的情況。 由于賬齡分布中不可能存在負(fù)數(shù)，且根據(jù)“先欠先還”的原則可知，賬齡1年以內(nèi)分布的金額其最小值為0，最大值為1年以內(nèi)借方累計(jì)發(fā)生額。 如果1年以內(nèi)借方累計(jì)發(fā)生額小于等于0，則賬齡1年以內(nèi)分布的金額只能為0。當(dāng)然，如果核算項(xiàng)目為空白時(shí)，此處也應(yīng)以空白示人。 D4單元格的第一步公式為：=IF(A4="","",IF(數(shù)據(jù)表!C4<=0,0,進(jìn)入第二步)) 第二步：金額大于0的情況。 針對(duì)資產(chǎn)類科目，我們知道有一個(gè)永恒不變的公式： 期末余額=期初余額+本期借方累計(jì)發(fā)生額-本期貸方累計(jì)發(fā)生額 對(duì)其實(shí)施變形計(jì)，得出變形1號(hào)公式： 期末余額-本期借方累計(jì)發(fā)生額=期初余額-本期貸方累計(jì)發(fā)生額 我們?cè)侔炎冃?號(hào)公式中的參數(shù)替換為“賬齡統(tǒng)計(jì)表”中的相關(guān)參數(shù)，則得出變形2號(hào)公式： 統(tǒng)計(jì)日余額-1年以內(nèi)借方累計(jì)發(fā)生額=期初余額-1年以內(nèi)貸方累計(jì)發(fā)生額 再結(jié)合“先欠先還”原則，我們可知： 如果統(tǒng)計(jì)日余額小于1年以內(nèi)借方累計(jì)發(fā)生額，則上述變形2號(hào)公式的兩邊均為負(fù)數(shù)。此時(shí)可知：期初余額小于1年以內(nèi)收回的欠款。這說明在最近一年（2013年）收取的還款大于期初（2012年年末）余額，即2013年已經(jīng)收回2012年年末的全部欠款。在這種情況下，賬齡1年以內(nèi)分布的金額，就等于統(tǒng)計(jì)日余額。 如果統(tǒng)計(jì)日余額大于1年以內(nèi)借方累計(jì)發(fā)生額，則上述變形2號(hào)公式的兩邊均為正數(shù)。此時(shí)可知：期初余額大于1年以內(nèi)收回的欠款。這說明在最近一年（2013年）收取的還款小于期初（2012年年末）余額，即2013年尚未收回2012年年末的全部欠款。由于老前輩的欠款都尚未全部收回，所以作為晚輩的1年以內(nèi)借方累計(jì)發(fā)生額這部分金額肯定是尚未得到清償?shù)摹Ｔ谶@種情況下，賬齡1年以內(nèi)分布的金額，就應(yīng)該達(dá)到其最大值——1年以內(nèi)借方累計(jì)發(fā)生額。 綜合上述分析可知：賬齡1年以內(nèi)分布的金額，為統(tǒng)計(jì)日余額與1年以內(nèi)借方累計(jì)發(fā)生額中的較小者。 D4單元格的第二步公式為：=IF(C4<數(shù)據(jù)表!D4,C4,數(shù)據(jù)表!D4)) 將上述兩個(gè)步驟的公式合并，就可得出D4單元格的完整公式。 D4單元格的完整公式為： =IF(A4="","",IF(數(shù)據(jù)表!D4<=0,0,IF(C4<數(shù)據(jù)表!D4,C4,數(shù)據(jù)表!D4))) 執(zhí)行列填充后，即可完成賬齡1年以內(nèi)分布的金額的公式設(shè)置（見圖5-9）。（3）賬齡1～2年金額分布的公式設(shè)計(jì)（E4:E14單元格區(qū)域）。賬齡1～2年的公式分析稍微復(fù)雜一點(diǎn)，我們?nèi)匀恢鸩接懻摗? 第一步：金額為0的情況。 與賬齡1年以內(nèi)的分析同理，賬齡為1～2年的金額最小值為0，最大值為1～2年內(nèi)的借方累計(jì)發(fā)生額。故如果1～2年內(nèi)的借方累計(jì)發(fā)生額小于等于0，則1～2年的賬齡也為0。 E4單元格的第一步公式為：=IF(A4="","",IF(數(shù)據(jù)表!E4<=0,0,進(jìn)入第二步)) 第二步：金額大于0的情況。 在“先欠先還”原則下，如果統(tǒng)計(jì)日余額扣除賬齡1年以內(nèi)分布的金額后剩余的金額大于0且小于1～2年內(nèi)的借方累計(jì)發(fā)生額，則說明1～2年的借方累計(jì)發(fā)生額已經(jīng)被部分清償。既然晚輩的欠款都開始清償了，由此可知賬齡2年以上的老前輩已經(jīng)全部實(shí)現(xiàn)回款。在這種情況下，賬齡1～2年分布的金額，就將等于統(tǒng)計(jì)日余額扣除賬齡1年以內(nèi)分布的金額后剩余的金額。 如果統(tǒng)計(jì)日余額扣除賬齡1年以內(nèi)分布的金額后剩余的金額大于1～2年內(nèi)的借方累計(jì)發(fā)生額，則其差額必然將歸屬于賬齡2年以上這樣的老前輩。由于老前輩都還沒收回全額欠款。那作為晚輩的1～2年內(nèi)的借方累計(jì)發(fā)生額肯定就還沒開始被清償（除非1～2年內(nèi)借方累計(jì)發(fā)生額小于等于0，但是該情況已經(jīng)在第一步被攔截，不可能在此發(fā)生了）。在這種情況下，賬齡1～2年分布的金額，就將是其最大值——1～2年內(nèi)的借方累計(jì)發(fā)生額。 例如：A客戶統(tǒng)計(jì)日余額為1000，1～2年內(nèi)的借方累計(jì)發(fā)生額為500。 如果1年以內(nèi)賬齡為600，則待分配金額為400。此時(shí)待分配金額小于1～2年內(nèi)的借方累計(jì)發(fā)生額，說明1～2年內(nèi)的借方累計(jì)發(fā)生額已經(jīng)部分（100）被償還。在“先欠先還”規(guī)則下，既然1～2年內(nèi)的借方累計(jì)發(fā)生額都被償還了，說明賬齡2年以上的余額已經(jīng)全部清償，故待分配余額400全部為賬齡1～2年分布的金額。 如果1年以內(nèi)賬齡為400，則待分配金額為600。此時(shí)待分配金額大于1～2年內(nèi)的借方累計(jì)發(fā)生額，說明賬齡2年以上的余額尚未全部收回（還余有100）。在“先欠先還”規(guī)則下，故1～2年借方累計(jì)發(fā)生額500尚未開始收回，其全部為賬齡1～2年分布的金額。 綜合上述分析可知，賬齡1～2年分布的金額，為待分配余額（C4-D4）與1～2年內(nèi)的借方累計(jì)發(fā)生額中的較小者。 E4單元格的第二步公式為：=IF(C4-D4<數(shù)據(jù)表!E4,C4-D4,數(shù)據(jù)表!E4) 將上述兩個(gè)步驟的公式合并，就可得出E4單元格的完整公式。 E4單元格的完整公式為： =IF(A4="","",IF(數(shù)據(jù)表!E4<=0,0, IF(C4-D4<數(shù)據(jù)表!E4,C4-D4,數(shù)據(jù)表!E4))) 執(zhí)行列填充后，即可完成賬齡1～2年分布的金額的公式設(shè)置（見圖5-10）。（4）賬齡2～3年金額分布的公式設(shè)計(jì)（F4:F14單元格區(qū)域）。賬齡2～3年金額分布的公式和賬齡1～2年金額分布的公式的設(shè)計(jì)在邏輯上屬于一脈相傳，只是在考慮統(tǒng)計(jì)日余額的扣除數(shù)時(shí)，需要多扣除一個(gè)賬齡1～2年分布的金額數(shù)據(jù)。 F4單元格的公式為： =IF(A4="","",IF(數(shù)據(jù)表!F4<=0,0,IF(C4-D4-E4<數(shù)據(jù)表!F4,C4-D4-E4,數(shù)據(jù)表!F4))) 執(zhí)行列填充后，即可完成賬齡2～3年分布的金額的公式設(shè)置（見圖5-11）。（5）賬齡3年以上（G4:G14單元格區(qū)域）。賬齡3年以上的公式，我們就不用折騰啦。直接用倒算的方式進(jìn)行處理了。 G4單元格的公式：=IF(A4="","",C4-SUM(D4:F4)) 執(zhí)行列填充后，即可完成賬齡為3年以上分布的金額的公式設(shè)置（見圖5-12）。不難看出，只要有了清晰的邏輯思路，看似復(fù)雜賬齡分布公式幾乎憑借IF函數(shù)的一己之力就可以實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然，公式中在進(jìn)行較小值的選擇時(shí)，也可以使用更為便捷的MIN函數(shù)來優(yōu)化。例如賬齡1年以內(nèi)金額分布的公式就可以寫為：=IF(A4="","",IF(數(shù)據(jù)表!D4<=0,0,MIN(C4,數(shù)據(jù)表!D4))) 至此，所有賬齡分布的計(jì)算公式設(shè)置完畢。 2.計(jì)提表公式設(shè)計(jì)方法 （1）各類計(jì)提性質(zhì)賬齡分布金額匯總（C4:G4、C7:G7以及C10:G10單元格區(qū)域）。三類計(jì)提性質(zhì)與對(duì)應(yīng)統(tǒng)計(jì)日余額及賬齡的統(tǒng)計(jì)，自然是通過SUMIF函數(shù)完成。 C4單元格的公式為：=SUMIF(分布表!$B$4:$B$14,$A4,分布表! C$4:C$14) 雖然三類計(jì)提性質(zhì)被分成了三個(gè)不同的單元格區(qū)域，但是它們保持了完全相同的戶型。所以我們?nèi)匀豢梢砸訡4單元格為起點(diǎn)執(zhí)行區(qū)域填充（復(fù)制C4:G4單元格區(qū)域然后將其粘貼在C7:G7單元格區(qū)域和C10:G10單元格區(qū)域）。但需要明白的是，能實(shí)現(xiàn)快速的區(qū)域填充，還要得益于計(jì)提表和分布表保持了相同的結(jié)構(gòu)。如果我們?cè)谠O(shè)計(jì)分布表時(shí)，將計(jì)提性質(zhì)放在統(tǒng)計(jì)日余額和賬齡分布之間（B列和C列互換），而計(jì)提表卻將統(tǒng)計(jì)日余額和賬齡分布連在一起（見圖5-13），那么我們將無法通過C4單元格執(zhí)行快捷的區(qū)域填充了。 這個(gè)事實(shí)告訴我們，Excel的公式填充是很具有方位感的，但是需要我們?cè)诓季謺r(shí)讓工作表之前盡量保持好隊(duì)形。 執(zhí)行區(qū)域填充后，即可完成各類計(jì)提性質(zhì)賬齡分布金額匯總（見圖5-13）。（2）壞賬計(jì)提的計(jì)算。壞賬計(jì)提的各種計(jì)算，就是一些簡單的數(shù)學(xué)運(yùn)算了。 D6單元格的公式為：=D4*D5 在D6:G6、D9:G9以及D12:G12單元格區(qū)域執(zhí)行區(qū)域填充后，即可實(shí)現(xiàn)各計(jì)提性質(zhì)在不同賬齡下的計(jì)提壞賬金額計(jì)算。 C6單元格公式為：=SUM(D6:G6) 在C9和C12單元格執(zhí)行填充后，即可實(shí)現(xiàn)各計(jì)提性質(zhì)計(jì)提壞賬金額的合計(jì)。 最后別忘了本期計(jì)提壞賬金額的計(jì)算。 F15單元格的公式為：=C14-C15 六、邏輯校驗(yàn)信息的公式設(shè)計(jì)方法 邏輯關(guān)系是檢驗(yàn)各類財(cái)務(wù)報(bào)表中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正確性的最基本的標(biāo)準(zhǔn)。給每一張財(cái)務(wù)工作表設(shè)置必要的邏輯校驗(yàn)，不僅是一種職業(yè)素養(yǎng)的體現(xiàn)，也是一種提高糾錯(cuò)效率的科學(xué)方式。 針對(duì)“賬齡統(tǒng)計(jì)表”，我們還要關(guān)注以下情況。 1.賬齡分布總額與統(tǒng)計(jì)日余額的匹配 校驗(yàn)賬齡分布總額與統(tǒng)計(jì)日余額是否匹配，其實(shí)就是校驗(yàn)其賬齡分布的完整性。兩者應(yīng)遵守的邏輯關(guān)系是： 各賬齡期間分布金額之和=統(tǒng)計(jì)日余額 假設(shè)我們規(guī)定，當(dāng)校驗(yàn)通過時(shí)顯示“OK”，校驗(yàn)出錯(cuò)時(shí)顯示“偏差X（X為偏差的金額）”。 分布表H4單元格的公式為：=IF(A4="","",IF(ROUND(C4-SUM(D4:G4),2)= 0,"OK","偏差"&ROUND(C4-SUM(D4:G4),2))) 執(zhí)行列填充后，即可完成賬齡分布的完整性校驗(yàn)設(shè)置（見圖5-14）。此外，在計(jì)提表中，也可以參照該方式設(shè)置賬齡分布總額與統(tǒng)計(jì)日余額校驗(yàn)。 2.是否存在非法數(shù)據(jù) 非法數(shù)據(jù)，是指不符合“賬齡統(tǒng)計(jì)表”規(guī)則或假設(shè)前提的數(shù)據(jù)。下列情況就是需要我們嚴(yán)格進(jìn)行防范的： （1）統(tǒng)計(jì)日余額小于0。 （2）賬齡分布金額小于0。 所以，這次我們要報(bào)警的對(duì)象不再是數(shù)據(jù)之間的匹配，而是要揪出不該出現(xiàn)的負(fù)數(shù)。換一個(gè)說法，不允許出現(xiàn)負(fù)數(shù)的本質(zhì)就是：在相關(guān)數(shù)據(jù)區(qū)域內(nèi)，最小的數(shù)只能是0。所以MIN函數(shù)壓軸出場了。假設(shè)我們把非法數(shù)據(jù)校驗(yàn)放在分布表的第17行。C17單元格的公式為：=IF(MIN(C4:C14)<0,"有負(fù)數(shù)!","OK") 執(zhí)行行填充后，一旦有負(fù)數(shù)混入陣中，就會(huì)顯示“有負(fù)數(shù)！”的提示了（見圖5-15）。然后，我們就可以按圖索驥找到對(duì)應(yīng)的列字段，通過篩選功能，將非法入境者一網(wǎng)打盡了。