十個工作日內(nèi)

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各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），各銀保監(jiān)局，中國注冊會計師協(xié)會，中國銀行業(yè)協(xié)會，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行、外資銀行：

為進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作，提升審計工作質(zhì)量，維護(hù)金融市場秩序，推動社會信用體系建設(shè)，防范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險和聲譽風(fēng)險，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、高度重視銀行函證及回函工作

銀行函證及回函，是注冊會計師在獲取被審計單位授權(quán)后，直接向銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)發(fā)出詢證函，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)針對所收到的詢證函，查詢、核對相關(guān)信息并直接提供書面回函的過程。銀行函證及回函工作是夯實市場主體會計信息質(zhì)量、防范金融風(fēng)險、維護(hù)市場秩序的重要途徑。銀行函證是注冊會計師獨立審計的核心程序之一，銀行函證回函對于注冊會計師在審計工作中識別財務(wù)報表錯誤與舞弊行為至關(guān)重要。規(guī)范銀行函證回函工作，有利于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險。

注冊會計師和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識銀行函證及回函工作的重要性。注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分履行職責(zé)，在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)回函的基礎(chǔ)上，審慎考慮實施函證獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)、可靠。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實防范風(fēng)險、承擔(dān)社會責(zé)任、提升服務(wù)意識，高度重視并做好銀行函證的回函工作。

二、強(qiáng)化銀行函證及回函工作管理

注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求實施銀行函證程序。在實施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)的需要，從《銀行函證及回函工作操作指引》（以下簡稱操作指引）中選擇適當(dāng)?shù)你y行詢證函格式，并嚴(yán)格按照操作指引的要求操作、填寫。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行詢證函（包括回函）中所列信息嚴(yán)格保密，僅用于執(zhí)業(yè)目的。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)規(guī)范銀行函證回函工作，嚴(yán)格按照本通知要求及操作指引進(jìn)行回函。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照操作指引要求提供資金池等創(chuàng)新業(yè)務(wù)相關(guān)信息。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確業(yè)務(wù)牽頭部門和各函證事項的業(yè)務(wù)主管部門，建立統(tǒng)一牽頭、分工負(fù)責(zé)的內(nèi)部管理機(jī)制和工作流程，完善對函證回函工作的內(nèi)部控制，對回函信息的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；有效實施授權(quán)和制衡機(jī)制，分離不相容的職責(zé)；加強(qiáng)回函用章管理，明確回函用章，鼓勵使用有防偽功能的電子印章；按照操作指引要求，認(rèn)真校驗詢證函印章；加強(qiáng)回函的復(fù)核控制，建立完備的回函操作記錄；進(jìn)一步通過內(nèi)部審計、內(nèi)控評價等方式對回函工作進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和問責(zé)。

三、切實提升回函服務(wù)