注冊(cè)會(huì)計(jì)師生產(chǎn)型增值稅
天使寶貝的
雨林之聲
從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅法，增值稅的定義可以概括為：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得貨物的銷售額、進(jìn)口貨物金額、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消售者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率講算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原現(xiàn)。公式為:應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額以上這段文字你理解起來(lái)會(huì)很抽象，很難理解，下面我用通俗的語(yǔ)言來(lái)回答你的問(wèn)題，可能會(huì)容易理解了。上面說(shuō)增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？也就是價(jià)外征稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。比如：你公司向A公司購(gòu)進(jìn)貨物100件，金額為1000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是1000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。為什么只購(gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢？因?yàn)檫@時(shí)，你公司做為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。A公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸A公司所有，A公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以A公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。再比如：你公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給B0公司，取得銷售額15000元，你公司要向B公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因?yàn)锽公司這時(shí)做為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項(xiàng)稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國(guó)家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。如果你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷項(xiàng)稅中抵扣。你公司購(gòu)進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是1700元，銷售甲產(chǎn)品收取的銷項(xiàng)增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷項(xiàng)增值稅中抵扣，所以，你公司上交給國(guó)家增值稅款就不是向B公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以這850元也B公司在向你公司購(gòu)甲產(chǎn)品時(shí)付給你公司的，通過(guò)你公司交給國(guó)家。B公司買了你公司的甲產(chǎn)品，再賣給C公司，C公司再賣給D公司...... ,這些過(guò)程都是要收取增值稅的, 直到賣給最終的消費(fèi),也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。如果你是一名會(huì)計(jì)，從會(huì)計(jì)分錄中也看得出來(lái)：你公司向A公司購(gòu)進(jìn)100件貨物時(shí)，分錄：借：原材料 10000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700貸：應(yīng)付賬款——A公司 11700分錄中并沒(méi)有把收取的1700元做為公司的費(fèi)用，而是做為“應(yīng)交稅金”，因?yàn)槟愎臼且话慵{稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。你公司向B公司銷售80件甲產(chǎn)品時(shí)，分錄：借：應(yīng)收賬款——B公司 17550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550分錄中并沒(méi)有把向B公司收取的2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應(yīng)交稅金”，因?yàn)檫@并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國(guó)家的稅收。銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國(guó)家的稅收。以上的舉例能讓你對(duì)“價(jià)外稅”的含義更加直觀的理解，下面再舉一個(gè)例子，就能讓你對(duì)增值稅的“增值部分”，也就是“增值額”也有個(gè)更直觀的理解。舉例：銷售A商品100件，不含增值稅單價(jià)80元，不含增值稅銷售額就為100*80=8000元設(shè)增值稅稅率為17%，那么A商品的銷項(xiàng)稅額為：8000*17%=1360元購(gòu)進(jìn)A商品時(shí)，每件支付60元（含稅），總金額為100*60=6000元（含稅），應(yīng)化成不含稅為：6000/(1+17%)=5128.21元,稅額為:5128.21*17%=871.79元.以上100件A商品的新增價(jià)值為8000-5128.21(不能減6000,因?yàn)?000是含稅,要化成不含稅)=2871.79元,稅率是17%,所以應(yīng)納增值稅稅額為:2871.79*17%=488.20元.但在稅法當(dāng)中是不采用這種算法的,在此是為了讓你對(duì)增值部分有個(gè)更直觀的理解,才這樣舉例的,稅法上正確的算法如下:應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=1360-871.79=488.21元備注:兩種方法算出的結(jié)果相差0.01元(488.21-488.20)是購(gòu)進(jìn)時(shí)6000元為含稅金額化為不含稅時(shí)之差,為正常情況,實(shí)踐中按防偽稅票上的稅額計(jì)算即可)相關(guān)的計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)貨物的不含稅購(gòu)進(jìn)額*稅率含稅銷售額化成不含稅銷售額的計(jì)算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+17%）
pochacco要加油
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收。
此回答由有錢花提供，有錢花是度小滿金融旗下信貸平臺(tái)，度小滿金融將切實(shí)把國(guó)家支持小微企業(yè)渡過(guò)難關(guān)的號(hào)召落到實(shí)處，全面支持小微生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，大多數(shù)小微業(yè)主選擇有錢花，滿足小微經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需求。據(jù)悉，度小滿金融的信貸用戶中，有七成是小微企業(yè)主。截至目前，度小滿金融攜手?jǐn)?shù)十家金融合作伙伴，累計(jì)為小微企業(yè)主發(fā)放數(shù)千億元貸款，資金周轉(zhuǎn)就找度小滿金融，大品牌更安心。
孫先生孫太太
增值稅是流轉(zhuǎn)稅體系中的一個(gè)稅種,它是以單位和個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的增值額為課稅對(duì)象的一種稅。所謂增值額,從商品價(jià)值構(gòu)成看,相當(dāng)于商品價(jià)值扣除生產(chǎn)上消耗掉的物質(zhì)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值之后的余額;從一個(gè)企業(yè)或個(gè)人而言,是企業(yè)的銷售額扣除稅法規(guī)定的允許扣除項(xiàng)目金額后的余額;從一個(gè)商品的生產(chǎn)和流通的全過(guò)程而言,就是該商品生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)增值額之和。按增值額課稅,只對(duì)本環(huán)節(jié)創(chuàng)造的增值額課稅,避免了對(duì)商品價(jià)值中消耗掉的物質(zhì)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值重復(fù)課稅。核定納稅人的增值額和納稅額,采取扣稅法,即按照銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納增值稅額(簡(jiǎn)稱銷項(xiàng)稅額)減去購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已納增值稅額(簡(jiǎn)稱進(jìn)項(xiàng)稅額),其余額就是銷售貨物增值部分的應(yīng)納稅額。增加值構(gòu)成項(xiàng)目生產(chǎn)稅凈額中按現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)規(guī)定應(yīng)包括增值稅在內(nèi)。
光頭強(qiáng)329
你可以看注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》教材，教材上是如此解釋的：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理而言，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加進(jìn)行征稅，所以稱之謂“增值稅”。然而，由于新增價(jià)值或商品附加值在商品流通過(guò)程中是一個(gè)難以準(zhǔn)確計(jì)算的數(shù)據(jù)，因此，在增值稅的實(shí)際操作上采用間接計(jì)算辦法，即：從事貨物銷售以及提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，要根據(jù)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，按照規(guī)定的稅率計(jì)算稅款，然后從中扣除上一道環(huán)節(jié)已納增值稅款，其余額即為納稅人繳納的增值稅稅款。這種計(jì)算辦法同樣體現(xiàn)了對(duì)新增價(jià)值征稅的原則。一、征稅范圍（一）銷售或者進(jìn)口的貨物（貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，注意包括電力、熱力、氣體在內(nèi)）（二）提供的加工、修理修配勞務(wù)加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。增值稅的征稅范圍總的講，包括上述（一）、（二）兩大項(xiàng)，但對(duì)于實(shí)務(wù)中某些特殊項(xiàng)目或行為是否發(fā)球增值稅的征稅范圍，還需要具體確定。1。屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目（1）貨物期貨（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)（3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)（4）集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)，以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的，均征收增值稅。2。屬于征稅范圍的特殊行為（1）視同銷售貨物行為。單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：A將貨物交付他人代銷B銷售代銷貨物C高有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一相機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外D將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目E將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者F將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者G將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)H將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人（2）混合銷售行為（3）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為注意：稅法還規(guī)定有一些稅收優(yōu)惠，比如對(duì)校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)審核確認(rèn)后，免征增值稅等。二、稅率與征收率1、基本稅率：17%2、低稅率：13%3、征收率：商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，其適用的征收率為4%；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為6%三、應(yīng)納稅額的計(jì)算基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額注意：“當(dāng)期”是個(gè)重要的時(shí)間限定，具體是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定對(duì)納科人確定的納稅期限；只有在納稅期限內(nèi)實(shí)際發(fā)生的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，才是法定的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額或當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。目前，有些納稅人為了達(dá)到逃避納稅的目的，把當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售額隱瞞不記賬或滯扣記賬，以減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，或者把不是當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額除外）也充作當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，以加大進(jìn)項(xiàng)稅額，少納稅甚至不納稅這是違反稅法規(guī)定的行為。關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算還有幾個(gè)其他的公式，比如進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價(jià)格等，你可以到書(shū)店去買一本《稅法》，上面講得非常詳細(xì)，而且還舉有許多例題，對(duì)于初學(xué)者很有幫助。
Tania慧慧
一、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物。 （1） 將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷； （2） 銷售代銷貨物； （3） 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （4） 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； （5） 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶； （6） 將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者； （7） 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； （8） 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。題中所說(shuō)的“將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元（耗用上月外購(gòu)材料15萬(wàn)元）的食品發(fā)給職工”屬于第（7）種情況，應(yīng)作為銷售處理。 同時(shí)，《增值稅暫行條例施行 》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額： （一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； （二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； （三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率），屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。 公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。所以，題目答案“銷項(xiàng)稅額=20*（1+10%）*17%=3.74萬(wàn)元”中，20是產(chǎn)品的成本，10%是成本利潤(rùn)率，17%是適用的增值稅率。二、《增值稅暫行條例》第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 題中所說(shuō)的“將上月外購(gòu)的一批干魚(yú)，海鮮關(guān)頭（增值稅專用發(fā)票著名價(jià)款25萬(wàn)元）作為過(guò)節(jié)禮物發(fā)給突出貢獻(xiàn)的銷售職員”，屬于第（一）種情況，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
陽(yáng)光明媚1618
考試重點(diǎn)都包含在考試大綱里。2009年10月26日，財(cái)政部印發(fā)了《會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱(修訂)》(財(cái)辦會(huì)[2009]10號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《考試大綱》)，自2010年1月1日起施行?！犊荚嚧缶V》印發(fā)后，一些省市區(qū)來(lái)電來(lái)函希望就貫徹實(shí)施《考試大綱》中的一些問(wèn)題予以明確。第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。我國(guó)目前有兩部會(huì)計(jì)法律，分別是《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。二、會(huì)計(jì)行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。如國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》。三、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有：(一)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施(二)會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理(三)會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)(四)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查二、會(huì)計(jì)工作的自律管理(一)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(二)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)三、單位會(huì)計(jì)工作管理(一)單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作(二)會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求(一)會(huì)計(jì)核算依據(jù)(二)對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求二、會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)賬簿四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告五、會(huì)計(jì)檔案六、其他我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度還對(duì)會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、會(huì)計(jì)處理方法等做了明確規(guī)定。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員2.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)1.依法開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2.對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督(一)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念(二)財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容1.對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查2.對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查3.對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查4.對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查5.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督(一)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1.依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)2.會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置(一)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的任職資格(三)會(huì)計(jì)人員回避制度二、代理記賬(一)代理記賬的業(yè)務(wù)范圍(二)委托代理記賬的委托人的義務(wù)(三)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)(四)法律責(zé)任三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格(一)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍(二)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得(三)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理(四)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育1.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象和特點(diǎn)2.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容3.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格(一)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)(二)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置(一)設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則(二)主要會(huì)計(jì)工作崗位六、會(huì)計(jì)人員的工作交接(一)交接的范圍(二)交接的程序(三)交接人員的責(zé)任第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概念二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)概述一、支付結(jié)算的概念和特征(一)支付結(jié)算的概念(二)支付結(jié)算的特征1.支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù);2.支付結(jié)算是一種要式行為;3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志;4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制;5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。二、支付結(jié)算的基本原則(一)恪守信用，履約付款(二)誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配(三)銀行不墊款三、支付結(jié)算的主要支付工具(一)匯票(二)本票(三)支票(四)信用卡(五)匯兌(六)托收承付(七)委托收款四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)五、辦理支付結(jié)算的具體要求(一)單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶(二)單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證(三)填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求(四)填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改(五)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)斓诙?jié)現(xiàn)金管理一、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍二、現(xiàn)金使用的限額三、現(xiàn)金收支的基本要求四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念二、銀行結(jié)算賬戶的分類三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則(一)一個(gè)基本賬戶原則(二)自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則(三)守法合規(guī)原則(四)存款信息保密原則四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷(一)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立(二)銀行結(jié)算賬戶的變更(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷五、基本存款賬戶(一)基本存款賬戶使用范圍(二)基本存款賬戶開(kāi)戶要求(三)開(kāi)立基本存款賬戶的程序六、一般存款賬戶(一)一般存款賬戶的使用范圍(二)一般存款賬戶的開(kāi)戶要求(三)開(kāi)立一般存款賬戶的程序七、專用存款賬戶(一)專用存款賬戶的使用范圍(二)專用存款賬戶開(kāi)戶要求(三)開(kāi)立專用存款賬戶的程序八、臨時(shí)存款賬戶(一)臨時(shí)存款賬戶的使用范圍(二)臨時(shí)存款賬戶開(kāi)戶要求(三)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的程序(四)臨時(shí)存款賬戶使用中應(yīng)注意的問(wèn)題九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(一)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍(二)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶要求(三)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的程序(四)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問(wèn)題十、異地銀行結(jié)算賬戶(一)異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍(二)異地銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶要求(三)開(kāi)立異地銀行結(jié)算賬戶的程序十一、銀行結(jié)算賬戶的管理(一)中國(guó)人民銀行的管理(二)銀行的管理(三)存款人的管理十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則(一)存款人違反賬戶管理制度的處罰(二)銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式一、票據(jù)的概念和種類(一)票據(jù)的概念(二)票據(jù)的種類二、支票(一)支票的概念(二)支票的種類(三)支票的出票(四)支票的付款(五)支票的辦理要求三、商業(yè)匯票(一)商業(yè)匯票的概念和種類(二)商業(yè)匯票的出票(三)商業(yè)匯票的承兌(四)商業(yè)匯票的付款(五)商業(yè)匯票的背書(shū)(六)商業(yè)匯票的保證四、信用卡(一)信用卡的概念和種類(二)信用卡的申領(lǐng)與銷戶(三)信用卡的資金來(lái)源(四)信用卡使用的主要規(guī)定五、匯兌(一)匯兌的概念和分類(二)辦理匯兌的程序(三)匯兌的撤銷和退匯第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類(一)稅收概念與分類1.稅收的概念2.稅收的作用(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式(2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用(4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證(二)稅收的特征1.強(qiáng)制性2.無(wú)償性3.固定性(三)稅收的分類1.按征稅對(duì)象分類?？蓪⑷慷愂談澐譃榱鬓D(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型2.按征收管理的分工體系分類。可分為工商稅類、關(guān)稅類3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類。可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類;可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅二、稅法及構(gòu)成要素(一)稅收與稅法的關(guān)系1.稅法的概念2.稅收與稅法的關(guān)系(二)稅法的分類1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法2.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法3.按照稅法法律級(jí)次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件(三)稅法的構(gòu)成要素1.征稅人2.納稅義務(wù)人3.征稅對(duì)象4.稅目5.稅率(1)比例稅率(2)定額稅率(3)累進(jìn)稅率6.計(jì)稅依據(jù)(1)從價(jià)計(jì)征(2)從量計(jì)征(3)復(fù)合計(jì)征7.納稅環(huán)節(jié)8.納稅期限9.納稅地點(diǎn)10.減免稅(1)減稅和免稅(2)起征點(diǎn)(3)免征額11.法律責(zé)任第二節(jié)主要稅種一、增值稅(一)增值稅的概念與分類1.增值稅的概念2.增值稅的分類(1)生產(chǎn)型增值稅(2)收入型增值稅(3)消費(fèi)型增值稅(二)增值稅一般納稅人(三)增值稅稅率(四)增值稅應(yīng)納稅額1.銷項(xiàng)稅額2.銷售額3.進(jìn)項(xiàng)稅額(五)增值稅小規(guī)模納稅人(六)增值稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間2.納稅期限3.納稅地點(diǎn)二、消費(fèi)稅(一)消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法1.消費(fèi)稅的概念2.消費(fèi)稅的計(jì)稅(二)消費(fèi)稅納稅人(三)消費(fèi)稅稅目與稅率1.消費(fèi)稅稅目2.消費(fèi)稅稅率(四)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1.銷售額的確認(rèn)2.銷售量的確認(rèn)3.從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除(五)消費(fèi)稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2.納稅期限3.納稅地點(diǎn)三、營(yíng)業(yè)稅(一)營(yíng)業(yè)稅的概念(二)營(yíng)業(yè)稅納稅人(三)營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率1.營(yíng)業(yè)稅稅目2.營(yíng)業(yè)稅稅率(四)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額(五)營(yíng)業(yè)稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2.納稅期限3.納稅地點(diǎn)四、企業(yè)所得稅(一)企業(yè)所得稅的概念(二)企業(yè)所得稅征稅對(duì)象(三)企業(yè)所得稅稅率(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1.收入總額2.不征稅收入3.免稅收入4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目(1)成本(2)費(fèi)用(3)稅金(4)損失5.不得扣除的項(xiàng)目6.虧損彌補(bǔ)(五)企業(yè)所得稅征收管理1.納稅地點(diǎn)2.納稅期限3.納稅申報(bào)五、個(gè)人所得稅(一)個(gè)人所得稅概念(二)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人(三)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率1.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目2.個(gè)人所得稅稅率(四)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額1.工資、薪金所得2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4.勞務(wù)報(bào)酬所得5.稿酬所得6.利息、股息、紅利所得(五)個(gè)人所得稅征收管理1.自行申報(bào)納稅義務(wù)人2.代扣代繳第三節(jié)稅收征管一、稅務(wù)登記(一)開(kāi)業(yè)登記(二)變更登記(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記(四)注銷登記(五)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記(六)納稅人稅種登記(七)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記二、發(fā)票開(kāi)具與管理(一)發(fā)票的種類1.增值稅專用發(fā)票2.普通發(fā)票3.專業(yè)發(fā)票(二)發(fā)票的開(kāi)具要求1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票。2.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。3.填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。4.使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。5.開(kāi)具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。三、納稅申報(bào)(一)直接申報(bào)(二)郵寄申報(bào)(三)數(shù)據(jù)電文申報(bào)(四)簡(jiǎn)易申報(bào)(五)其他方式四、稅款征收(一)查賬征收(二)查定征收(三)查驗(yàn)征收(四)定期定額征收(五)代扣代繳(六)代收代繳(七)委托征收(八)其他方式五、稅務(wù)代理(一)稅務(wù)代理的概念(二)稅務(wù)代理的特點(diǎn)1.中介性2.法定性3.自愿性4.公正性(三)稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍六、稅收檢查及法律責(zé)任(一)稅收檢查1.稅收保全措施2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行(二)法律責(zé)任1.稅務(wù)違法行政處罰(1)責(zé)令限期改正(2)罰款(3)沒(méi)收財(cái)產(chǎn)(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票(5)停止出口退稅權(quán)2.稅務(wù)違法刑事處罰3.稅務(wù)行政復(fù)議第四章財(cái)政法規(guī)制度第一節(jié)預(yù)算法律制度一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成(一)《預(yù)算法》(二)《預(yù)算法實(shí)施條例》二、國(guó)家預(yù)算(一)國(guó)家預(yù)算的概念(二)國(guó)家預(yù)算的作用1.財(cái)力保證作用2.調(diào)節(jié)制約作用3.反映監(jiān)督作用(三)國(guó)家預(yù)算的級(jí)次劃分(四)國(guó)家預(yù)算的構(gòu)成1.中央預(yù)算2.地方預(yù)算3.總預(yù)算4.部門單位預(yù)算三、預(yù)算管理的職權(quán)(一)各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)1.全國(guó)人民代表大會(huì)的職權(quán)2.縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)3.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會(huì)的職權(quán)(二)各級(jí)財(cái)政部門的職權(quán)1.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的職權(quán)2.地方各級(jí)政府財(cái)政部門的職權(quán)(三)各部門、各單位的職權(quán)1.各部門的職權(quán)2.各單位的職權(quán)四、預(yù)算收入與預(yù)算支出(一)預(yù)算收入(二)預(yù)算支出五、預(yù)算組織程序(一)預(yù)算的編制1.預(yù)算年度2.預(yù)算草案的編制依據(jù)3.預(yù)算草案的編制內(nèi)容(二)預(yù)算的審批(三)預(yù)算的執(zhí)行(四)預(yù)算的調(diào)整六、決算七、預(yù)決算的監(jiān)督第二節(jié)政府采購(gòu)法律制度一、政府采購(gòu)法律制度的構(gòu)成(一)政府采購(gòu)法(二)政府采購(gòu)部門規(guī)章(三)政府采購(gòu)地方性法規(guī)和政府規(guī)章二、政府采購(gòu)的概念(一)政府采購(gòu)的主體范圍(二)政府采購(gòu)的資金范圍(三)政府集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)(四)政府采購(gòu)的對(duì)象范圍三、政府采購(gòu)的原則(一)公開(kāi)透明原則(二)公平競(jìng)爭(zhēng)原則(三)公正原則(四)誠(chéng)實(shí)信用原則四、政府采購(gòu)的功能(一)節(jié)約財(cái)政支出，提高采購(gòu)資金的使用效益(二)強(qiáng)化宏觀調(diào)控(三)活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)(四)推進(jìn)反腐倡廉(五)保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)五、政府采購(gòu)的執(zhí)行模式(一)集中采購(gòu)(二)分散采購(gòu)六、政府采購(gòu)當(dāng)事人(一)采購(gòu)人(二)供應(yīng)商(三)采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)七、政府采購(gòu)方式1.公開(kāi)招標(biāo)2.邀請(qǐng)招標(biāo)3.競(jìng)爭(zhēng)性談判4.單一來(lái)源5.詢價(jià)八、政府采購(gòu)的監(jiān)督檢查第三節(jié)國(guó)庫(kù)集中收付制度一、國(guó)庫(kù)集中收付制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系(一)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的概念(二)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成三、財(cái)政收入收繳方式和程序(一)收繳方式1.直接繳庫(kù)2.集中匯繳(二)收繳程序1.直接繳庫(kù)程序2.集中匯繳程序四、財(cái)政支出支付方式和程序(一)支付方式1.財(cái)政直接支付2.財(cái)政授權(quán)支付(二)支付程序1.財(cái)政直接支付程序2.財(cái)政授權(quán)支付程序第五章會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德概念二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德功能(一)指導(dǎo)功能(二)評(píng)價(jià)功能(三)教化功能三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度(一)會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系(二)會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的主要區(qū)別1.性質(zhì)不同2.作用范圍不同3.表現(xiàn)形式不同4.實(shí)施保障機(jī)制不同(三)會(huì)計(jì)行為的法治與德治第二節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容一、愛(ài)崗敬業(yè)(一)愛(ài)崗敬業(yè)的含義(二)愛(ài)崗敬業(yè)的基本要求1.熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)2.嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍3.忠于職守，盡職盡責(zé)二、誠(chéng)實(shí)守信(一)誠(chéng)實(shí)守信的含義(二)誠(chéng)實(shí)守信的基本要求1.做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假2.實(shí)事求是，如實(shí)反映3.保守秘密，不為利益所誘惑4.執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上三、廉潔自律(一)廉潔自律的含義(二)廉潔自律的基本要求1.樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀2.公私分明，不貪不占四、客觀公正(一)客觀公正的含義(二)客觀公正的基本要求1.依法辦事2.實(shí)事求是，不偏不倚3.保持獨(dú)立性五、堅(jiān)持準(zhǔn)則(一)堅(jiān)持準(zhǔn)則的含義(二)堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求1.熟悉準(zhǔn)則2.遵循準(zhǔn)則3.堅(jiān)持準(zhǔn)則六、提高技能(一)提高技能的含義(二)提高技能的基本要求1.要有不斷提高會(huì)計(jì)專業(yè)技能的意識(shí)和愿望2.要有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法七、參與管理(一)參與管理的含義(二)參與管理的基本要求1.努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下基礎(chǔ)2.熟悉服務(wù)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具針對(duì)性和有效性八、強(qiáng)化服務(wù)(一)強(qiáng)化服務(wù)的含義(二)強(qiáng)化服務(wù)的基本要求1.強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)2.提高服務(wù)質(zhì)量第三節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育與修養(yǎng)一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育(一)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的含義(二)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的內(nèi)容1.職業(yè)道德觀念教育2.職業(yè)道德規(guī)范教育3.職業(yè)道德警示教育(三)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育途徑1.崗前職業(yè)道德教育2.崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)(一)會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)的含義(二)會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)的環(huán)節(jié)1.形成正確的會(huì)計(jì)職業(yè)道德認(rèn)知2.培養(yǎng)高尚的會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感3.樹(shù)立堅(jiān)定的會(huì)計(jì)職業(yè)道德信念4.養(yǎng)成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為(三)會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)的方法1.不斷地進(jìn)行“內(nèi)省”2.要提倡“慎獨(dú)”精神3.虛心向先進(jìn)人物學(xué)習(xí)第四節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)一、財(cái)政部門的組織推動(dòng)(一)采用多種形式開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德宣傳教育(二)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)注冊(cè)登記管理相結(jié)合(三)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用相結(jié)合(四)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查相結(jié)合(五)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)人員表彰獎(jiǎng)勵(lì)制度相結(jié)合二、會(huì)計(jì)職業(yè)組織的行業(yè)自律三、社會(huì)各界齊抓共管
游客小孩兒
題目里的內(nèi)容對(duì)應(yīng)以下兩種會(huì)計(jì)處理：第一種：發(fā)自產(chǎn)產(chǎn)品作為員工福利的會(huì)計(jì)核算：要按銷項(xiàng)稅額計(jì)算增值稅。應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額=20*（1+10%）*17%=3.74萬(wàn)元 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用’’、“管理費(fèi)用’’等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利’’科目。企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際發(fā)放給職工時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷售稅額)’’科目；同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目，貸記“庫(kù)存商品’’科目。 企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本"、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬…非貨幣性福利”科目；同時(shí)。借記“應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。 難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利．直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。 [例4—55]甲公司(一般納稅人)為～一家空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)．2008年2月，公司決定以其生產(chǎn)的空調(diào)作為福利發(fā)放給職工，每人發(fā)放一臺(tái)空調(diào)。公司共有職工200人，其中生產(chǎn)工人150人，車間管理人員20人，廠部管理人員30人。該型號(hào)空調(diào)的每臺(tái)不含稅售價(jià)為5 800元，單位成本為4 200元，增值稅率為17％。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： (1)公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí) 計(jì)人生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=1 50×5 800×(1 + 17％)=1 017 900(元) 計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額=20×5 800×(1+17％)= 135 720(元) 計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額=30 X 5 800 X(1 +17％)= 203 580(元) 借：生產(chǎn)成本 1 017 900 制造費(fèi)用 135 720 管理費(fèi)用 203 5 80 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 1 357 200 (2)實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 1 357 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 160 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 197 200 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本840 000 貸：庫(kù)存商品840 000第二種：增值稅不予抵扣項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理：要轉(zhuǎn)出或不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=25*17%=4.25萬(wàn)元不予抵扣項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理 增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)用于非增值稅應(yīng)稅 項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng) 稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得 從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)于這些按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)根據(jù)購(gòu) 人時(shí)能否直接確認(rèn)，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 一是購(gòu)人貨物時(shí)能直接確認(rèn)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，如購(gòu)進(jìn) 貨物直接用于免征增值稅項(xiàng)目，或者直接用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目， 或者直接用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，會(huì)計(jì)核算時(shí)，其增值稅專用 發(fā)票上注明的增值稅額，應(yīng)直接計(jì)入購(gòu)人貨物或接受勞務(wù)的成本。 [例4-67]某制藥公司為增值稅一般納稅企業(yè)，現(xiàn)購(gòu)人原材 料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400 000元，增值稅額為 68 000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，該批原材料用于避孕藥品和用 具的生產(chǎn)。 根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，避孕藥品和用具屬于免征增值稅 項(xiàng)目，因此，該制藥公司購(gòu)人該批原材料時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料468 000 貸：銀行存款468 000 二是購(gòu)人貨物時(shí)不能直接確認(rèn)其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，會(huì)計(jì) 核算時(shí)，先按一般購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果這部分購(gòu)人貨物 以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目或者購(gòu)進(jìn)貨物及在產(chǎn) 品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將其原已記人進(jìn)項(xiàng)稅額的金額轉(zhuǎn) 出，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶轉(zhuǎn)入有 關(guān)的“生產(chǎn)成本"、“應(yīng)付職工薪酬"、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢"等賬戶。 [例4-68]某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，購(gòu)人原材料一批， 增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款1 500 000元，增值稅額255 000元， 材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已支付。后來(lái)，因生產(chǎn)需要，公司將該批原 材料的3O％用于免征增值稅產(chǎn)品的生產(chǎn)。有關(guān)賬務(wù)處理如下： 購(gòu)人原材料時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 255 000 貸：銀行存款 1 755 000 免征增值稅產(chǎn)品的生產(chǎn)領(lǐng)用原材料時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 526 500 貸：原材料450 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 76 500 [例4-69]某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，因管理不善，毀損庫(kù)存原材料一批，其實(shí)際成本為70 000元，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為11 900元。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢81 900 貸：原材料 70 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 11 900
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