金融會計(jì)練習(xí)參考答案習(xí)題1-1 資 產(chǎn) 權(quán) 益類 別 金 額 類 別 金 額固定資產(chǎn) 3543000 存款 479960現(xiàn)金資產(chǎn) 1324700 借款 1300000放款 2770000 發(fā)行債券 無形資產(chǎn) 其他負(fù)債 112600遞延資產(chǎn) 108000 資本金 3000000其他資產(chǎn) 226000 資本公積 2894140 盈余公積 公益金 準(zhǔn)備金 181000合 計(jì) 7971700 合 計(jì) 7971700習(xí)題2-1會計(jì)分錄：1、 借：貸款—房地產(chǎn)公司貸款戶 300000 貸：吸收存款—房地產(chǎn)公司存款戶 3000002、借：吸收存款—市實(shí)驗(yàn)中學(xué)存款戶 6000 貸：吸收存款—中心商場存款戶 60003、借：吸收存款—電扇廠存款戶 50000 貸：庫存現(xiàn)金 500004、借：庫存現(xiàn)金 22000 貸：貸款—某商業(yè)個體戶 20000 利息收入 20005、借：利息支出—存款利息支出戶 3690 貸：吸收存款—自來水公司存款戶 36906、借：其他應(yīng)付款—待處理出納長款戶 1500 貸：營業(yè)外收入—出納長款收入戶 15007、借：吸收存款—某活期儲戶存款戶 500 貸：庫存現(xiàn)金 5008、借：吸收存款—某建筑公司活期存款戶 200000 貸：吸收存款—某建筑公司定期存款戶 200000試算平衡表科 目 名 稱 發(fā) 生 額 借 方 貸 方貸款 300000 20000吸收存款 256500 509690庫存現(xiàn)金 22000 50500利息收入 2000利息支出 3690 其他應(yīng)付款 1500 營業(yè)外收入 1500合 計(jì) 583690 583690習(xí)題2-2會計(jì)分錄：1、借：302-1 12000 2、借：101 5000 貸：304-1 12000 貸：315-1 50003、借：323-1 1625.80 4、借：304-1 4130 貸：304-2 1625.80 貸：302-1 41305、借：323-1 4800 6、借：304-2 28000 貸：315-1 4800 貸：302-2 280007、借：323-1 30000 8、借：302-2 7200 貸：101 30000 貸：101 72009、借：304-1 58000 10、借：101 12000 貸：302-2 58000 貸：304-2 12000分戶賬余額：302-1 592130 302-2 478800 315-1 509800 304-1 749870 304-2 973625.80 323-1 213574.20現(xiàn)金收入日記簿合計(jì) 17000 現(xiàn)金付出日記簿 37200余額表的余額：（略）科目日結(jié)單合計(jì)數(shù)：科目名稱或代號 借方合計(jì) 貸方合計(jì)302 19200 90130 315 9800 304 90130 25625.80 323 36425.80 101 17000 37200總賬余額：總賬名稱 借方余額 貸方余額 302 1070930 315 509800 304 1723495.80 323 213574.20 101 3517800 日計(jì)表：科目代號 發(fā) 生 額 余 額 借方 貸方 借方 貸方302 19200 90130 1070930315 9800 509800304 90130 25625.80 1723495.80323 36425.80 213574.20101 17000 37200 3517800 合計(jì) 162755.80 162755.80 3517800 3517800習(xí)題2-4錯賬更正分錄：1、 貸：302-10 15000 2、借：302-5 600 貸：302-12 15000 借：302-9 6003、借：315-3 8000 借：315-3 5000 貸：310-2 8000 貸：310-2 50004、貸：302-12 10000 貸：302-9 100005、借：302-12 100 借：302-5 1000 貸：302-5 100 貸：302-12 1000登賬后，302-12的余額為：256820元。注意16日銷售12000，應(yīng)劃線改為貸方。習(xí)題3-11、302-15的第二季度存款利息為71857500×0.72%÷360=1437.15（718.58）2、304-6的第二季度存款利息為（48990033.8-3450×10-2130.5×14）×0.72%÷360=978.51 余額表的計(jì)息結(jié)果同為978.51（489.26）習(xí)題3-2利息=（317696×0.72%÷360）=6.35 利息稅=6.35×20%=1.27 實(shí)付利息為5.08。習(xí)題3-31、 整存整?。海?）2006.2.15—2007.8.15的利息支出=20000×1×2.52%+20000×6×0.72%÷12 =504+72=576 2007.8.15—2007.10.15的利息支出=20000×2×0.72%÷12=24代扣利息稅=576×20%+24×5%=115.2+1.2=116.4實(shí)付利息=576+24-116.4=600-116.4=483.60（元）借：定期儲蓄存款--萬方 20000 利息支出--儲蓄存款利息支出 600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交利息稅 116.40 庫存現(xiàn)金 20483.60（2）2005.8.9—2007.8.15的利息支出=50000×726×0.72%÷360=726 2007.8.15-2007.10.15的利息支出=50000×60×0.72%÷360=60代扣利息稅=726×20%+60×5%=145.2+3=148.2實(shí)付利息=726+60-148.2=786-148.2=637.8（元）借：定期儲蓄存款--萬方 50000 利息支出--儲蓄存款利息支出 786 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交利息稅 148.20 庫存現(xiàn)金 50637.80（3）2005.5.21—2007.8.15的利息支出=60000×1×1.98%+60000×444×0.72%÷360 =1188+532.8=1720.8 2007.8.15—2007.10.15的利息支出=60000×2×0.72%÷12=72代扣利息稅=1720.8×20%+72×5%=344.16+3.6=347.76實(shí)付利息=1720.8+72-347.76=1792.8-347.76=1445.04（元）借：定期儲蓄存款--萬方 60000 利息支出--儲蓄存款利息支出 1792.8 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交利息稅 347.76 庫存現(xiàn)金 61445.04（4）2006.3.12—2007.8.15利息支出=80000×6×2.25%÷12+80000×333×0.72%÷360 =900+532.8=1432.8 2007.8.15—2007.10.15利息支出=80000×2×0.72%÷12=96代扣利息稅=1432.8×20%+96×5%=286.56+4.8=291.36實(shí)付利息=1432.8+96-291.36=1528.8-291.36=1237.44（元）借：定期儲蓄存款--萬方 80000 利息支出--儲蓄存款利息支出 1528.8 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交利息稅 291.36 庫存現(xiàn)金 81237.44（5）2006.2.24—2007.8.15利息支出=40000×531×0.72%÷360=424.8 2007.8.15—2007.10.15利息=40000×2×0.72%÷12=48代扣利息稅=424.8×20%+48×5%=84.96+2.4=87.36實(shí)付利息=424.8+48-87.36=472.8-87.36=385.44（元）借：定期儲蓄存款--萬方 40000 利息支出--儲蓄存款利息支出 472.8 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交利息稅 87.36 庫存現(xiàn)金 40385.442、 零存整?。海?） 利息支出=（500+6000）×12/2×2.52%÷12=81.90代扣利息稅=81.90×20%=16.38實(shí)付利息=81.90-16.38=65.52（2） 2006.6.24-2007.8.15利息=（1000+12000）×12/2×2.52%÷12+12000×51×0.72%÷360=163.8+12.24=176.042007.8.15-2007.10.15利息=12000×108×0.72%÷360=25.92代扣利息稅=176.04×20%+25.92×5%=35.2+1.3=36.50實(shí)付利息=176.04+25.92-36.50=201.96-36.50=165.46（3）2006.12.25-2007.8.15的利息=〔（2000+14000）×7/2+10000〕×0.72%÷12=39.6 2007.8.15-2007.11.26的利息=（16000+20000）×3/2×0.72%÷12=32.4代扣利息稅=39.6×20%+32.4×5%=7.92+1.62=9.54實(shí)付利息=39.6+32.4-9.54=72-9.54=62.46。習(xí)題4-11、借：302046 2000 2、借：304023 880 貸：吸收存款等 2000 貸：304067 8803、空頭支票退票并罰款 4、該支票抬頭與背書不符，拒絕受理借：302096 1000 貸：營業(yè)外收入 1000 5、拒絕受理。因?yàn)槌銎比掌跁鴮懖灰?guī)范。 6、借：302165 5000 貸：344開出本票 50007、借：511同城票據(jù)清算 9000 8、借：344開出本票 6000 貸：304003 9000 貸：511同城票據(jù)清算 60009、借：344開出本票 6800 10、借：344開出本票 2000 貸：302007 6800 貸：342應(yīng)解匯款 2000 借：342 2000 貸：101 2000習(xí)題4-21、借：30215 17500 2、借：501聯(lián)行往來--往戶 17500貸：336開出匯票 17500 貸：304006 175003、借：336開出匯票 17500 4、借：336 35000 貸：501聯(lián)行往來--來戶 17500 貸：501--來戶 34800 400其他應(yīng)付款 200 借：400 2005、洪山 借：304132 300000 貸：101 200 貸：501—往戶 300000 6、借：302113 200000 虹口 借：501—來戶 300000 180逾期貸款 50000 貸：302009 300000 貸：342應(yīng)解匯款 2500007、洪山 借：342 250000 貸：501—往戶 250000 南京 借：501—來戶 250000 貸：304003 250000 習(xí)題4-31、借：101 1020 2、借：511 500 貸：334個人信用卡存款 1000 貸：342 500 705手續(xù)費(fèi)收入 20 借：342 500 貸：101 5003、借：333或334 2000 4、借：511 20000 165信用卡透支 1000 貸：304042 19600 貸：511 3000 705手續(xù)費(fèi)收入 200 400其他應(yīng)付款 2005、透支利息=3000×32×15/萬=144元借：101庫存現(xiàn)金 4000 貸：165信用卡透支 3000 701貸款利息收入 144 334個人信用卡存款 856習(xí)題4-41、借：302005 36000 2、借：304016 4500 貸：501-往戶 36000 貸：501-往戶 45003、借：501-來戶 26900 4、借：501-來戶 15000 貸：302048 26900 貸：342 150005、借：501-來戶 800 6、借：342 10000 貸：342 800 貸：344開出匯票 100007、借：342 5000 8、借：342 2500 貸：101 5000 貸：101 25009、借：342 4000 10、借：342 15000 貸：501-往戶 4000 貸：304092 15000應(yīng)解匯款登記簿的未解付筆數(shù)9筆，金額3108元。習(xí)題4-51、 承付期滿日為10月7日；賠償金=500000×3×5/萬=750（元）；會計(jì)分錄：借：302002 500750 貸：501-往戶 5007502、5月10日的賠償金=500000×8×5/萬=2000（元）； 5月16日的賠償金=300000×14×5/萬=21000（元）。分錄略。習(xí)題5-1 按實(shí)際天書計(jì)息。1、 利息=1000000×184×5.4%÷360=27600（元）借：302工業(yè)活期存款-機(jī)械廠 1027600 貸：125工業(yè)短期貸款-機(jī)械廠 1000000 701貸款利息收入 276002、 利息=700000×181×6%÷360+700000×67×3/萬=63326.67（元）借：511同城票據(jù)清算 800000 貸：180逾期貸款-機(jī)床廠 700000 302069 5000 701貸款利息收入 63326.67 302—機(jī)床廠 31673.333、到期收回20萬的本金=20萬÷（1+365×6.3%÷360）=187992.01 剩余本金歸還時利息=112007.99×365×6.3%÷360+112007.99×25×3/萬=7154.51+840.06=7994.57（元）3、 該單位第二季度貸款利息=16690×6%÷360=2.7817（萬元）習(xí)題5-21、 貼現(xiàn)利息=500000×140×4.5%÷360=8750（元）受理貼現(xiàn)的分錄：借：155貼現(xiàn)-電子器材廠 500000 貸：701-貼現(xiàn)利息收入 8750 302-電子器材廠 491250收回貼現(xiàn)票款的分錄： 借：501--來戶 500000 貸：155貼現(xiàn)-電子器材廠 5000002、 貼現(xiàn)利息=358000×166×4.8%÷360=7923.73（元）受理貼現(xiàn)的分錄：借：155貼現(xiàn)-宏力公司 358000 貸：701-貼現(xiàn)利息收入 7923.73 302-宏力公司 350076.27收回貼現(xiàn)票款的分錄： 借：302—宏力公司存款戶 358000 貸：155貼現(xiàn)-宏力公司 358000 3、2006年1月的調(diào)整分錄為： 借：1304貸款損失準(zhǔn)備 3億 貸：6701資產(chǎn)減值損失 3億 2006年1-6月核銷貸款分錄： 借：1304貸款損失準(zhǔn)備 8億 貸：182呆帳貸款 8億 2006年7月的調(diào)整分錄： 借：6701資產(chǎn)減值損失 6億 貸：1304貸款損失準(zhǔn)備 6億。4、按貸款五級分類方法計(jì)提規(guī)定：正常類最低提1%；關(guān)注類提5%；次級類提30%；可疑類提50%；損失類提95%。據(jù)此計(jì)算應(yīng)提貸款呆帳準(zhǔn)備=1400*1%+300*5%+60*30%+30*50%+10*95%=71.5億已經(jīng)提取貸款損失準(zhǔn)備余額為27億，應(yīng)該補(bǔ)提貸款損失準(zhǔn)備44.5億。其分錄如下：借：6701資產(chǎn)減值損失 44.5億 貸：1304貸款損失準(zhǔn)備 44.5億。習(xí)題6-11、（1）借：302—照相機(jī)三廠 125000 （2）借：302—東風(fēng)拉鏈廠 25000 貸：501—往戶 125000 貸：501—往戶 25000 （3）借：501—來戶 65600 （4）借：304—新華書店 92040 貸：342 65600 貸：501—往戶 92040（5）借：323—樹脂研究所 5000 （6）借：501—來戶 147560 貸：501—往戶 5000 貸：302—電影機(jī)械廠 147560（7）借：336—申請人 20000 （8）借：302—新光機(jī)器廠 150000 貸：501—來戶 1566.7 貸：501—往戶 150000 302-中國傘廠 18433.3（9）借：501—往戶 30000 （10）借：501—往戶 12800 貸：304—茶葉公司 30000 貸：304—百貨商店 12800（11）借：501—來戶 125000 （12）借：501—來戶 14200 貸：304—市百貨 125000 貸：304—五金交電 14200（13）借：502—往戶 48050 （14）借：336—申請人 180000 貸：306—兒童醫(yī)院 48050 貸：501—來戶 168000 306—市化劑站 12000（15）借：336—申請人 250000 （16）借：302—求精鎖廠 65150 貸：501—來戶 248000 貸：502—往戶 65150 304—器材供應(yīng)站 2000 （17）借：501—來戶 8926 （18）借：501—來戶 12000 貸：501—往戶 8926 貸：304—交電商店 120002、全國聯(lián)行往賬報(bào)告表的余額為貸方：2247540 全國聯(lián)行來賬報(bào)告表的余額為借方：2269579.33、聯(lián)行往來—往戶的余額為貸方：2247540 聯(lián)行往來—來戶的余額為借方：2269579.34、全國聯(lián)行匯差軋計(jì)為應(yīng)付匯差：424120.7習(xí)題6-21、武漢工行：借：302—燈泡廠 65000 貸：511 65000 武漢中行：借：511 65000 貸：501—往戶 65000 廣州中行：借：501—來戶 65000 貸：302—機(jī)械廠 650002、宜昌工行：借：302—電池廠 35000 貸：502—往戶 35000 荊州工行：借：502—來戶 35000 貸：511 35000 荊州民行：借：511 35000 貸：302—化工廠 350003、農(nóng)行：借：113拆放銀行款項(xiàng) 5000000 貸：104存放中央銀行準(zhǔn)備金 5000000 人行：借：0242農(nóng)行存款 5000000 貸：0241工行存款 5000000 工行：借： 104 5000000 貸：358銀行拆入 50000004、拆借利息=800萬×16×5.36%÷360=19057.78農(nóng)行：借：358 8000000 715金融機(jī)構(gòu)往來利息支出 19057.78 貸：104 8019057.78 人行：借：0242 8019057.78 貸：0244建行存款 8019057.78 建行：借：104 8019057.78 貸：113 8000000 702金融機(jī)構(gòu)往來利息收入 19057.785、3月12日貸款時農(nóng)行：借：104 3000000 貸：346向中央銀行借款 3000000 人行：借：0442農(nóng)行貸款 3000000 貸：0242 3000000 5月12日歸還貸款時 利息=300萬×61×4.83%÷360=24552.50農(nóng)行：借：346 3000000 715金融機(jī)構(gòu)往來支出 24552.50 貸：104 3024552.50人行：借：0242 3024552.50 貸：0442 3000000 利息收入 24552.506、假定再貼現(xiàn)利率為4.5‰，則利息=986000×89×4.5‰÷30=13163.1 人行：借：0249再貼現(xiàn) 986000 貸：利息收入 13163.1 0245交行存款 972836.9 交行：借：104 972836.9 715金融機(jī)構(gòu)往來支出 13163.1 貸：155貼現(xiàn) 9860007、武漢工行：借：302—服裝廠 684000 貸：104 684000 武漢人行：借：0241 684000 貸：0266匯出匯款 684000 上海人行：借：0261聯(lián)行往賬 684000 貸：浦東銀行存款 684000 浦東銀行：借：104 684000 貸：302-意民紡織廠 6840008、農(nóng)行：借：511 800000 貸：104 800000 建行：借：511 200000 貸：104 200000 人行：借：0242農(nóng)行存款 800000 0244建行存款 200000 貸：0241工行存款 600000 0243中行存款 400000 工行：借：104 600000 貸：511 600000 中行：借：104 400000 貸：511 400000。習(xí)題7-11、借：101 6500 2、借：101 123600 貸：304-五金交電 6500 貸：304-藍(lán)天飯店 1236003、借：301-農(nóng)機(jī)公司 5000 4、借：302-機(jī)床廠 8000 貸：101 5000 貸：101 80005、借：302-棉紡廠 28500 6、借：342 2000 貸：101 28500 貸：101 20007、借：101 50 8、借：728營業(yè)外支出 30 貸：400-待處理長款50 貸：400其他應(yīng)付款 30。