邱shannon
月末結(jié)賬步驟：一、會計人員要主動與企業(yè)各部門交流溝通，督促各項收入、成本、費用等，按會計準(zhǔn)則的要求，在本月確認(rèn)入賬，確保收入與支出的完整性。二、核算各類預(yù)提、待攤項目。1、計提當(dāng)月應(yīng)提的固定資產(chǎn)折舊；2、攤銷當(dāng)月應(yīng)攤的無形資產(chǎn)和長短期待攤費用，如裝修費用、房屋租金等；3、攤銷當(dāng)月應(yīng)攤銷的低值易耗品；4、計提當(dāng)月應(yīng)承擔(dān)的借款利息、房屋租金、各項流轉(zhuǎn)稅金等；5、計提職工薪酬福利等。三、進行實物盤點，賬實核對。1、對庫存現(xiàn)金進行盤點；2、對銀行存款進行核對；3、如果企業(yè)規(guī)定原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等每月盤點的，也應(yīng)當(dāng)在結(jié)賬前進行盤點。通過以上盤點、核對，如出現(xiàn)差異，應(yīng)當(dāng)分清責(zé)任，按相關(guān)制度規(guī)定處理，并在結(jié)賬前調(diào)整賬項。四、檢查核對賬項。1、核對增值稅銷項稅、進項稅是否與開據(jù)的發(fā)票與認(rèn)證的發(fā)票相符，如有差異要查明原因，看是否合規(guī)，賬務(wù)處理有無差錯。2、檢查各科目的余額借貸方向是否異常？如有異常要查明原因，或進行調(diào)賬，或待編制報表時進行重分類處理。3、核對往來賬款，與往來單位或個人核對，看往來款項是否一致？是否有串戶或賬務(wù)處理錯誤？發(fā)現(xiàn)問題及時解決。4、要核對總賬是否平衡，總賬與明細(xì)賬是否相符。對于手工記賬的單位，以及有的財務(wù)軟件在試算平衡方面存在缺陷的，這一點十分重要。五、編制月末轉(zhuǎn)賬分錄（憑證）。包括原材料暫估入賬、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)各損益科目（利潤采用表結(jié)法的企業(yè)除外）、計提所得稅等。有的企業(yè)還要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，以及應(yīng)交增值稅科目下的相關(guān)子目。值得提醒注意的是，在各項月末結(jié)賬準(zhǔn)備工作完成并于結(jié)轉(zhuǎn)利潤前，應(yīng)將當(dāng)月的經(jīng)營結(jié)果報告財務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理，確認(rèn)沒有重大遺漏或不妥之后，再做月末結(jié)賬工作。從哪些邏輯關(guān)系來證明月末結(jié)賬是成功的？（1）檢查輔助核算明細(xì)，看是否存在輔助核算部門使用錯誤的事項；注意：銷售費用科目必須對應(yīng)銷售部、售后服務(wù)部、市場部；管理費用對應(yīng)的部門為總經(jīng)理辦公室、行政部和財務(wù)部。（2）檢查輔助明細(xì)賬的內(nèi)部、外部客戶是否使用錯誤，避免內(nèi)部債權(quán)債務(wù)或收入、現(xiàn)流的錯誤發(fā)生。月末結(jié)賬需要注意什么？（1）按權(quán)責(zé)任發(fā)生制原則計提所有費用。如工資、福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、福特金融貸款利息等。（2）攤銷無形資產(chǎn)、計提折舊、攤銷待攤費用，計提預(yù)提費用等。（3）暫估材料（對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺賬）、結(jié)勞務(wù)成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本等（結(jié)合存貨盤點結(jié)果同時進行）。（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目。作為一個做基礎(chǔ)性工作的會計而言，每個月都在重復(fù)相同的工作，尤其是月末結(jié)賬，每個月一次，這也是新手的學(xué)習(xí)機會，在不斷的重復(fù)中積累經(jīng)驗，對會計的一些做賬流程更加清晰。
曉曉彤兒
一、月末結(jié)賬時間點的確定我國的會計結(jié)賬時間一般采用月末的時點，也就是自然月末。選擇月末結(jié)賬的優(yōu)點有兩個：1、與稅務(wù)報表的結(jié)賬時間相一致，這樣做可以減少因兩者結(jié)賬日期不一致而導(dǎo)致的調(diào)整的麻煩，減少稅務(wù)風(fēng)險。2、與提供財務(wù)數(shù)據(jù)的單位結(jié)賬時間一致，財務(wù)以外的部門提供數(shù)據(jù)資料的時間按自然月，如果兩者時間不一致，財務(wù)很難在結(jié)賬日獲取到準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)。二、確定了時間點，我們在月末結(jié)賬之前，需要做哪些具體工作呢？1、核對憑證企業(yè)會計對月末憑證主要從以下幾方來核對1）核對紙質(zhì)會計憑證與電腦賬套中的憑證所記錄的數(shù)據(jù)、內(nèi)容是否一致，避免修改過的會計憑證，沒有重新打印。2）核對會計憑證的序號是否連續(xù)、會計憑證附件是否齊全以及會計憑證填制的內(nèi)容是否合規(guī)。3）檢查會計科目的明細(xì)科目是否填制正確，因為會計科目的明細(xì)科目填制關(guān)系到會計報表匯總數(shù)據(jù)的正確性，因此，檢查核對會計憑證的明細(xì)科目填制是一項重要的工作。2、賬實核對會計憑證核對完成后，我們要根據(jù)會計賬簿的登記，核對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債。賬實核對主要包括：1）現(xiàn)金核對:現(xiàn)金的核對方法是采用現(xiàn)場盤點的方式，盤點后編制《庫存現(xiàn)金盤點表》，賬實如果不符，應(yīng)找出原因，落實責(zé)任后，編制相關(guān)會計分錄。2）銀行存款核對：銀行存款的核對方法是從銀行取得對賬單后，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對平銀行存款賬簿。3）存貨賬實核對：存貨月末一般企業(yè)財務(wù)人員會同倉庫保管員進行月末盤點，通過存貨盤點，掌握存貨的實際庫存量、發(fā)掘并清理即將過期的商品、損壞的商品。編制存貨盤點表，做出相應(yīng)會計處理。4）往來核對，對應(yīng)收應(yīng)付賬款按規(guī)定時間對平總賬和明細(xì)到發(fā)票的賬齡表，并及時發(fā)出對賬單與客戶或供應(yīng)商進行核對。3、稅金核對企業(yè)月末稅金的核對主要對本月發(fā)生的增值稅進、銷項稅額進行核對，企業(yè)通過進項稅認(rèn)證清單、開票系統(tǒng)的開票清單與應(yīng)交稅費下增值稅相應(yīng)科目的核對，同時需要注意當(dāng)月未開收入的稅額。4、核對明細(xì)賬簿，會計月末需要檢查所有的明細(xì)科目。對企業(yè)賬簿中的明細(xì)賬的檢查，主要是看明細(xì)賬簿的余額登記方向是否正確，如不正確應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整，比如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等，反之亦然。三、明細(xì)科目都對好了以后，就可以結(jié)平賬套啦結(jié)平賬套需要編制相關(guān)的會計分錄，具體有以下幾類：1、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提所有費用，如工資、福利費、營業(yè)稅等。2、攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、待攤費用，計提折舊、預(yù)提費用等。3、結(jié)轉(zhuǎn)暫估材料對于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺賬、制造費用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等結(jié)合存貨盤點結(jié)果同時進行。4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目具體結(jié)賬分錄要結(jié)合企業(yè)實際。四、審核結(jié)賬會計憑證，月末結(jié)賬完成會計學(xué)堂專注財會培訓(xùn)，30天讓你成為會計高手！
ai我家小乖
會計月末如何結(jié)轉(zhuǎn)流程
結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。下面是我為大家?guī)淼臅嬙履┤绾谓Y(jié)轉(zhuǎn)流程，歡迎閱讀。
會計月末如何結(jié)轉(zhuǎn)流程
所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會計工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。
結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個：
一是為了結(jié)出本會計科目的余額;
二是為了計算本報告期的成本;
三是為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實現(xiàn)情況;
四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。
下面分別舉例說明之：首先為了結(jié)出余額，如對存貨“產(chǎn)成品”會計科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當(dāng)前余額;其次，為了計算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費用類的科目很多，諸如制造費用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等都要接轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目;再次，為了計算利潤，要把當(dāng)期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費用(管理費用、銷售費用、財務(wù)費用)等科目的發(fā)生額都要接轉(zhuǎn)到本年利潤科目;最后，要在會計年度末把所有會計科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個會計年度。
另外市場銷售方面有結(jié)轉(zhuǎn)項目一說，指的是上一年度的項目轉(zhuǎn)計入本年度銷售的項目。
月末結(jié)轉(zhuǎn)的分錄
1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料,
借:生產(chǎn)成本(主要材料)
借:制造費用(輔助材料) ,
貸:原材料
2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費用
3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
5,結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)
借:主營業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
6,結(jié)轉(zhuǎn)損益(費用)
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
貸:其他業(yè)務(wù)支出
貸:管理費用
貸:營業(yè)費用
貸:財務(wù)費用等等
7.“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級科目。
一、無論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅
月末終了后10日內(nèi)
借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅
貸：銀行存款
月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分
借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的.增值稅抵減。
二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不需要預(yù)交稅款，月末結(jié)帳時如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理;如果為貸方余額，余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值稅，會計處理為：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅
月末終了后10日內(nèi)
借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅
貸：銀行存款
利潤分配的帳務(wù)處理
結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤：
借：本年利潤
貸：利潤分配—未分配利潤 計提公積金和公益金(分別按10%和5%計提)
借：利潤分配—未分配利潤
貸：利潤分配—提取盈余公積
—提取公益金
同時結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積和公益金
借：利潤分配—提取盈余公積
—提取公益金
貸：盈余公積金
公益金
關(guān)于月末結(jié)轉(zhuǎn)的幾點補充
月末結(jié)轉(zhuǎn)的問題之前筆者已經(jīng)通過《會計月末結(jié)轉(zhuǎn)歌》完整的闡述過了，在這里有幾點補充加以說明：
會計月末結(jié)轉(zhuǎn)的第一步結(jié)轉(zhuǎn)制造費用入成本分錄為：
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費用
含義為將間接費用轉(zhuǎn)入直接費用，在這里制造費用的數(shù)字從何而來，先來分析制造費用是如何產(chǎn)生的，制造費用可以是車間非生產(chǎn)領(lǐng)料，車間管理人員工資，車間的折舊，車間需共同承擔(dān)的水電費，車間的維修費等車間共同承擔(dān)的費用，
借：制造費用——維修費
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
借：制造費用——工資
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 ——福利費 借：制造費用——折舊費 貸：累計折舊 借：制造費用——機物料 貸：原材料 周轉(zhuǎn)材料 借：制造費用——水電費
貸：銀行存款(支付的水電費) 應(yīng)付賬款——水電局 借：制造費用——辦公費
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
借：制造費用——其他
貸：預(yù)付賬款
待攤費用(07年改革后已取消)
以上的這些制造費用數(shù)據(jù)匯總可以來源于賬本的制造費用帳頁，也可來自于制造費用的“T”型賬戶。
會計月末結(jié)轉(zhuǎn)的第二步結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本入庫存商品，分錄為：
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
含義為計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，成本只要分為三大類，直接材料、直接人工以及制造費用，可查找分錄：
借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接材料
貸：原材料 周轉(zhuǎn)材料
銀行存款(支付的水電費) 應(yīng)付賬款——水電局 借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接人工 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 ——福利費
以及上一步結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用分錄： 借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/制造費用
貸：制造費用
以上的這些生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)匯總可以來源于賬本的生產(chǎn)成本帳頁，也可來自于生產(chǎn)成本的“T”型賬戶。在這里要注意，在填寫生產(chǎn)成本的帳頁時，直接材料、直接人工以及制造費用的分類不可填寫錯誤。 會計月末結(jié)轉(zhuǎn)的第三步結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本，分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品
含義為計算銷售產(chǎn)品的成本，產(chǎn)品出庫的一般計價方法有四種：個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)法(后進先出法在07年會計改革中已經(jīng)取消)，最常用的是月末一次加權(quán)平均法，此法比較簡單。
月末加權(quán)平均成本=(期初存貨結(jié)存金額+本期購入存貨金額)/(起初存貨結(jié)存數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量)
關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的一點說明：
應(yīng)交稅費——增值稅，一般在實務(wù)中會下設(shè)進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)出未交增值稅四個明細(xì)，他們之間的關(guān)系為：
轉(zhuǎn)出未交增值稅=銷項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出-進項稅額
可以這樣理解，如果沒有轉(zhuǎn)出未交增值稅，那么就不能一次得出本月應(yīng)該繳納的增值稅額，所以設(shè)置了轉(zhuǎn)出未交增值稅，本著有借必有貸的原則，與之相對應(yīng)的設(shè)置了一個科目：應(yīng)交稅費——未交增值稅，從而分錄為：
借：應(yīng)交稅費——增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
所以本月應(yīng)該交納多少增值稅就可以從應(yīng)交稅費——未交增值稅賬頁看出，在交納時，做這樣的分錄：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款
貸：本年利潤 (數(shù)字為收入總和) 2. 結(jié)轉(zhuǎn)支出
借：本年利潤 (數(shù)字為支出總和)
貸：支出
本年利潤就像一面鏡子，自己的樣子，全憑對方的樣子決定的，在憑證中本年利潤是不計算的，不用收入減去支出。
關(guān)于利潤分配過程中的幾點補充：
利潤分配本著先給公司(公司的留存收益)分配，在給股東分配：依次步驟為：
1、借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
2、借：利潤分配——盈余公積 貸：盈余公積
3、借：利潤分配——應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利
4、借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——盈余公積 利潤分配——應(yīng)付股利
如果我們將這個步驟改變一下，會更容易理解： 1、借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
2、借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——盈余公積 3、借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——應(yīng)付股利 4、借：利潤分配——盈余公積 貸：盈余公積
5、借：利潤分配——應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利
這樣理解起來比較簡單，利潤分配——未分配利潤轉(zhuǎn)到利潤分配——盈余公積和利潤分配——應(yīng)付股利，再由利潤分配——盈余公積轉(zhuǎn)入到盈余公積，再由利潤分配——應(yīng)付股利轉(zhuǎn)到應(yīng)付股利，所以可以將利潤分配——未分配利潤比喻成一口鍋，將利潤分配——盈余公積和利潤分配——應(yīng)付股利比喻成一個勺子，而將盈余公積和應(yīng)付股利比喻成一只碗，那么過程就是從鍋里舀到勺子里，再由勺子里倒到碗里的過程，而實際期末結(jié)轉(zhuǎn)事先將勺子里倒到碗里，在用勺從鍋里舀出來!可以理解為先分配在計提這樣一個過程!
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