中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所地稅
zenghuo721
出走的熊貓
《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。
具體考試題型、題量及分值分布見(jiàn)下圖：
司馬懿砸缸
長(zhǎng)期股權(quán)投資初始取得，要看是不是免稅合并，如果是免稅合并，被投資方的稅沒(méi)交，計(jì)稅基礎(chǔ)和你投資的公允價(jià)值是不一樣的，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，這部分在集團(tuán)角度看就是遞延所得稅，要計(jì)入商譽(yù)的。個(gè)別報(bào)表不用做遞延所得稅，因?yàn)楸煌顿Y單位不是吸收合并的話，資產(chǎn)負(fù)債兩家是獨(dú)立法人，只有在合并報(bào)表中，你才會(huì)發(fā)現(xiàn)變成一個(gè)會(huì)計(jì)主體了，子公司的資產(chǎn)負(fù)債全部進(jìn)入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，造成了暫時(shí)性差異。具體體現(xiàn)在，你花了1000萬(wàn)取得100%的股權(quán)，免稅合并，子公司合并日的賬面價(jià)值900，但是有一個(gè)無(wú)形資產(chǎn)賬面100，公允200，這樣就會(huì)出現(xiàn)調(diào)整抵消后出現(xiàn)商譽(yù)100×25%=25的遞延所得稅了。合并日調(diào)整抵消分錄：借：無(wú)形資產(chǎn) 100貸：資本公積 75 遞延所得稅負(fù)債 25借：股本/未分配利潤(rùn)等 900 資本公積 75 商譽(yù) 25貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000
燒餅小順順
題主您好
之了很高興為您解答！
一般來(lái)說(shuō)，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考查的比較難的題型是綜合題和計(jì)算分析題，也就是大家俗稱的“大題”，其他客觀題，一般各章節(jié)理解記憶學(xué)習(xí)就可以拿分：
1.計(jì)算分析題：共2道，共22分。一般來(lái)說(shuō)，實(shí)務(wù)的計(jì)算題主要集中在某些重點(diǎn)章節(jié)，比如固定資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、或有事項(xiàng)、所得稅、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，計(jì)算題要求在解答的過(guò)程中寫出每一步步驟（步驟都會(huì)給分噠，除非題目要求只寫答案），整體計(jì)算量不大、難度不高、但是分值占比高，平時(shí)多加練習(xí)，拿下“性價(jià)比”。在做題的時(shí)候申清題意，計(jì)算題往往題干非常長(zhǎng)，務(wù)必不要因?yàn)樽约旱睦斫馐д`而做錯(cuò)，計(jì)算過(guò)程中的小數(shù)一般保留兩位。題目中要求編制會(huì)計(jì)分錄，除非有特殊規(guī)定，一般寫一級(jí)科目，避免二級(jí)科目錯(cuò)誤扣分，
2.綜合題：共2道，共33分。綜合題常常會(huì)組合考查，即不同章節(jié)之間的串聯(lián)，考查考生的融匯貫通的能力，歷年來(lái)一般容易結(jié)合的知識(shí)點(diǎn)為：
（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并財(cái)務(wù)報(bào)表；
（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資+金融資產(chǎn)；
（3）財(cái)務(wù)報(bào)告+所得稅；
（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)+存貨+收入+所得稅；
（5）投資性房地產(chǎn)+固定資產(chǎn)+所得稅；
（6）固定資產(chǎn)+資產(chǎn)減值+所得稅
（7）負(fù)債及借款費(fèi)用+固定資產(chǎn)
2.綜合題：共2道，共33分。綜合題常常會(huì)組合考查，即不同章節(jié)之間的串聯(lián)，考查考生的融匯貫通的能力，歷年來(lái)一般容易結(jié)合的知識(shí)點(diǎn)為：
（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并財(cái)務(wù)報(bào)表；
（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資+金融資產(chǎn)；
（3）財(cái)務(wù)報(bào)告+所得稅；
（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)+存貨+收入+所得稅；
（5）投資性房地產(chǎn)+固定資產(chǎn)+所得稅；
（6）固定資產(chǎn)+資產(chǎn)減值+所得稅
（7）負(fù)債及借款費(fèi)用+固定資產(chǎn)
很高興為你解答，望采納，你的會(huì)計(jì)好友-之了課堂！
粉紅蠶寶寶
下面我們看一下歷年考試所占分值的具體情況，從2019年開(kāi)始，第一章總論2分，第二章存貨6分，第三章固定資產(chǎn)6分，第四章無(wú)形資產(chǎn)13.5分，第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資24.5，第六章投資性房地產(chǎn)12.5分，第七章非貨幣性資產(chǎn)交換2分，資產(chǎn)減值7分，第八章金融資產(chǎn)和金融負(fù)債17分，第九章職工酬薪及借款費(fèi)用2分，第十章或有事項(xiàng)7分，第十一章債務(wù)重組2分，第十一章收入27分，第十二章政府補(bǔ)助7分，第十三章所得稅17分，第十四章外幣折算9分，第十五章財(cái)務(wù)報(bào)告10分，第十六章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或差錯(cuò)更正3.5分，第十七章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)19分，第十八章政府會(huì)計(jì)3.5分，第十九章民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)2.5分。2018年，第一章總論1.0分，第二章存貨5.5分，第三章固定資產(chǎn)4.5分，第四章無(wú)形資產(chǎn)20.0分，第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資16.0，第六章投資性房地產(chǎn)14.5分，第七章非貨幣性資產(chǎn)交換11分，資產(chǎn)減值4.0分，第八章金融資產(chǎn)和金融負(fù)債8.5分，第九章職工酬薪及借款費(fèi)用12.5分，第十章或有事項(xiàng)3.5分，第十一章債務(wù)重組3.5分，第十一章收入0.0分，第十二章政府補(bǔ)助13.0分，第十三章所得稅6.0分，第十四章外幣折算3.5分，第十五章財(cái)務(wù)報(bào)告27.5分，第十六章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或差錯(cuò)更正12.0分，第十七章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)3.0分，第十八章政府會(huì)計(jì)2.0分，第十九章民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)2.0分。再來(lái)看去年的，由于2021年的考試相關(guān)分值統(tǒng)計(jì)沒(méi)有找到，所以暫且用大概來(lái)說(shuō)明，第一章總論2分左右，第二章 存貨4分左右，第三章 固定資產(chǎn)6分左右，第四章無(wú)形資產(chǎn)2分左右，第五章 長(zhǎng)期股權(quán)投資10分左右，第六章 投資性房地產(chǎn)5分左右，第七章 資產(chǎn)減值4分左右，第八章 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債10分左右，第九章 職工薪酬和借款費(fèi)用5分左右，第十章 或有事項(xiàng)4分左右，第十一章 收入8分左右，第十二章 政府補(bǔ)助3分左右，第十三章 所得稅8分左右，第十四章 外幣折算4分左右，第十五章 財(cái)務(wù)報(bào)告10分左右，第十六章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正6分左右，第十七章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)6分左右，第十八章 政府會(huì)計(jì)2分左右，第十九章 民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)1分左右。從2018、2019、2021這三年的考試分值分布情況來(lái)看，我們可以看出這么幾條規(guī)律，有變動(dòng)或刪除的內(nèi)容，常規(guī)考試的內(nèi)容一直變化不大，像固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告章節(jié)。出題的形式有單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題目和綜合題。
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