華鎣山5
月底或年終，進(jìn)項稅額大于銷項稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額。 應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅月底，進(jìn)項稅額大于銷項稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額；月底，銷項稅額大于進(jìn)項稅額時，按以下步驟處理：（1）計算應(yīng)交增值稅：銷項稅額-進(jìn)項稅額-以前留抵進(jìn)項稅額=本期應(yīng)交增值稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅（3）繳納：借：應(yīng)交稅金-未交增值稅貸：銀行存款
貝克街流浪貓
1、如果前期已做賬：
借：應(yīng)收賬款 25000
貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額。
2、由此次應(yīng)做：
借：銀行存款 25000
貸：應(yīng)收賬款 25000
其中“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。
會計分錄準(zhǔn)則
1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。
2、企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。
3、企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和利用。
參考資料來源：
百度百科-會計分錄
百度百科-主營業(yè)務(wù)收入
藏青妹妹
月底或年終，進(jìn)項稅額大于銷項稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額。應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。
應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅月底，進(jìn)項稅額大于銷項稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額；
月底，銷項稅額大于進(jìn)項稅額時，按以下步驟處理：
（1）計算應(yīng)交增值稅：
銷項稅額-進(jìn)項稅額-以前留抵進(jìn)項稅額=本期應(yīng)交增值稅
（2）結(jié)轉(zhuǎn)：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅
（3）繳納：
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅
貸：銀行存款
擴(kuò)展資料：
根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額：
1、納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。
2、納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進(jìn)項稅額。
3、購進(jìn)中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進(jìn)項稅額。
4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi))，按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)和基金金額按7%抵扣進(jìn)項稅額。
5、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進(jìn)項稅額。
6、企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑借購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。
參考資料來源：百度百科-進(jìn)項稅額
玉皇小帝
資金清算的會計核算：
（一）財政直接支付的會計核算：
對通過財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接支付的資金，財政總預(yù)算會計將財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報來的按部門分“類”、“款”、“項”
匯總的《財政資金支出日報表》與同級人民銀行和財政預(yù)算外資金專戶代理銀行的《××銀行直接支付申請劃款憑證》回單核對無誤后，列報預(yù)算內(nèi)、外支出，其會計分錄為：
（1）預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）貸：國庫存款
（2）預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出（專項支出、基本建設(shè)支出、其他支出）貸：財政專戶存款
（二）財政授權(quán)支付的會計核算：
對授權(quán)支付的資金，財政總預(yù)算會計將財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報送的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出日報表》，
與同級人民銀行和財政預(yù)算外資金專戶代理銀行的《××銀行直接支付申請劃款憑證》回單核對無誤后，分別列報預(yù)算內(nèi)、外支出，其會計分錄為：
（1）預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）貸：國庫存款。
（2）預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出（專項支出、基本建設(shè)支出、其他支出）貸：財政專戶存款。
第六條財政總預(yù)算會計將資金撥付到特設(shè)專戶時，根據(jù)特設(shè)專戶的性質(zhì)作支出或暫付款核算，其會計分錄為：
借：一般預(yù)算支出或暫付款貸，國庫存款其中；
暫付款列報支出時，作如下分錄；
借：一般預(yù)算支出貸；
暫付款第七條已清算資金發(fā)生退票時，財政總會計在收到代理銀行的退款通知、同級人民銀行和預(yù)算外資金專戶的收款憑證后，作如下會計分錄：
（1）預(yù)算內(nèi)：借：國庫存款貸：一般預(yù)算支出（笨余預(yù)算支出）
（2）預(yù)算外：借：財政專戶存款貸：行政事業(yè)支出（專項支出、基本建設(shè)支出、其他支出）
第三章財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計核算
第八條財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計核算是財政總預(yù)算會計核算的延伸，執(zhí)行《財政總預(yù)算會計制度》和《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》。
第九條財政零余額賬戶用于財政直接支付，預(yù)算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付。財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶均與國庫單一賬戶（國庫存款）和預(yù)算外資金專戶進(jìn)行清算。
財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對財政零余額賬戶進(jìn)行具體核算，對預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行相關(guān)核算。
擴(kuò)展資料：
財政資金的分類：
⒈國家投資，應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益，計入并增加企業(yè)實收資本或股本，借記銀行存款，貸記實收資本或股本。
⒉資金使用后要求返還的本金，會計處理應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債，計入借款或其他應(yīng)付款處理，借記銀行存款，貸記借款或其他應(yīng)付款。
⒊企業(yè)取得的除上述兩種情況之外的其他財政資金，會計處理作為損益，原來有計入補(bǔ)貼收入的，全部計入當(dāng)期營業(yè)外收入，借記銀行存款，貸記營業(yè)外收入。
根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則和《企業(yè)財務(wù)通則》第二十條的規(guī)定，企業(yè)收到的財政資金的會計處理分為以下幾種情況。
⒈企業(yè)收到的屬于國家直接投資、資本注入性質(zhì)的財政資金，如基本建設(shè)投資、國債投資項目，這類資金屬于國家以投資者身份對企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當(dāng)增加“實收資本—國家資本”，對于超過注冊資本的投資則應(yīng)增加“資本公積—資本溢價”。
增加實收資本的，應(yīng)由會計師事務(wù)所出具驗資報告。
⒉屬于投資補(bǔ)助性質(zhì)的財政資金，如公益性和公共基礎(chǔ)設(shè)施投資項目補(bǔ)助、推進(jìn)科技進(jìn)步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的投資項目補(bǔ)助等，這類資金是對投資者投入資本的補(bǔ)助，但是與前一類資金最大的區(qū)別是國家不一定以投資者身份投入，
主要是政府為了貫徹宏觀經(jīng)濟(jì)政策或?qū)崿F(xiàn)調(diào)控目標(biāo)，給予企業(yè)的具有導(dǎo)向性的資金，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府部門下達(dá)的文件規(guī)定增加“實收資本”或“資本公積”，由全體投資者共同享有或根據(jù)文件精神由某個單位持有或享有。增加實收資本的，應(yīng)由會計師事務(wù)所出具驗資報告。
⒊企業(yè)收到的大部分財政資金如糧食定額補(bǔ)貼、鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)的獎勵款、貸款貼息、稅收返還（先征后退、即征即退）、科技三項費(fèi)用、挖潛改造資金、中小企業(yè)發(fā)展專項資金、產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究與開發(fā)資金、中小企業(yè)國際市場開拓資金
、國有企業(yè)虧損補(bǔ)貼、關(guān)閉小企業(yè)補(bǔ)助等，這類資金一般是對企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)活動支付的成本費(fèi)用的補(bǔ)償，應(yīng)按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計處理。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。
用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時先借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間借記“遞延收益”，貸記“營業(yè)外收入”。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的，在取得時借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”。
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。企業(yè)應(yīng)在收到款項時，按照到賬的實際金額，借記“銀行存款”等，貸記“遞延收益”。將政府補(bǔ)助用于購建長期資產(chǎn)時，相關(guān)長期資產(chǎn)的購建與企業(yè)正常的資產(chǎn)購建或研發(fā)一致，通過“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目歸集，完成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。
自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益，借記“遞延收益”，貸記“營業(yè)外收入”。
相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置（出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等），尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的“營業(yè)外收入”，不再予以遞延。
⒋企業(yè)收到的屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的財政資金，如世界銀行貸款項目資金等。這類資金使用后要求歸還本金，因此企業(yè)收到時應(yīng)當(dāng)借記“銀行存款”等，貸記 “短期借款”或“長期借款”。
⒌企業(yè)收到的政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項時，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“專項應(yīng)付款”。將專項或特定用途的撥款用于工程項目時，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等。
工程項目完工形成長期資產(chǎn)的部分，借記“專項應(yīng)付款”，貸記“資本公積—資本溢價或股本溢價”；對未形成長期資產(chǎn)需要核銷的部分，借記“專項應(yīng)付款”，貸記“在建工程”等。撥款結(jié)余需要返還的，借記“專項應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”。
上述資本溢價轉(zhuǎn)增實收資本或股本，借記“資本公積—資本溢價或股本溢價”，貸記“實收資本”或“股本”，需要會計師事務(wù)所出具驗資報告。
⒍ 企業(yè)收到的先征后退、即征即退的稅收返還款時，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”。
⒎企業(yè)收到的增值稅出口退稅時，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——出口退稅”。
參考資料來源：百度百科——財政資金
可不嬌氣
結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會計分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項稅額，借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅-已交稅金，貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項稅額，貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一減免稅額，貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一轉(zhuǎn)出未交增值稅等。一、一般納稅人需要繳納哪些稅?1、增值稅按照銷售收入的17%、4%來繳納增值稅;2、城建稅按照繳納增值稅的7%來繳納;3、教育費(fèi)附加按照繳納的增值稅的3%來繳納;4、印花稅如果是購銷合同，則按照購銷金額的萬分之三貼花，如果是帳本，則按照每本5元來繳納;5、發(fā)放工資需要代扣代繳個人所得稅6、城鎮(zhèn)土地使用稅按照實際占用的土地面積來繳納二、一般納稅人增值稅如何做結(jié)轉(zhuǎn)?1、一般納稅人應(yīng)當(dāng)在月末時，將當(dāng)月所有進(jìn)項、進(jìn)項轉(zhuǎn)出、銷項稅額轉(zhuǎn)至應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅科目中，相應(yīng)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷項稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅2、再將上月繳納的稅金也轉(zhuǎn)至未交增值稅中，分錄如下所示：借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/已交稅金3、當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅會計分錄怎么做?借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/已交稅金貸：銀行存款法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率：(一)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外，稅率為17%。(二)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油;2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;3.圖書、報紙、雜志;4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。(三)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第五條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率
