差旅費票據(jù)及涉稅處理1.出差費用員工出差過程中發(fā)生的相關(guān)費用屬于與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的費用，如員工墊付費用，企業(yè)可以根據(jù)實際情況報銷，同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)的必要和正常的支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)符合三個基本原則：真實性、相關(guān)性、合理性。真實性是稅前扣除的首要原則，要求納稅人提供證明支出確屬實際發(fā)生的合法、有效憑證。也就是說，實報實銷或者按照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)實報實銷的出差費用，需要發(fā)票進行賬務(wù)處理和稅前扣除，不需要繳納個人所得稅。2.差旅費補助企業(yè)支付給員工的差旅費補助是對員工的額外現(xiàn)金補助，屬于工資、薪金的一部分，不需要發(fā)票進行賬務(wù)處理和稅前扣除。國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云2012年4月11日在線就所得稅相關(guān)政策答疑的回答中涉及個人所得稅有：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應(yīng)征收個人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。也就是說，員工的差旅費補助不需要發(fā)票進行賬務(wù)處理和稅前扣除，核算納入的工資薪金核算，不超過當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)不繳納個稅。注：各地有各地的標(biāo)準(zhǔn)，比如廣西有標(biāo)準(zhǔn)，河南沒有標(biāo)準(zhǔn)，即全額繳納合并到工資里繳納個稅。差旅費進項稅額抵扣1.差旅費內(nèi)容是否能抵扣（1）交通費（出差途中的車票、船票、機票等），不能抵扣；（2）行旅托運費和訂票手續(xù)費，取得專票，可以按規(guī)定抵扣進項稅額，一般情況下行旅托運費很難取得專票；（3）車輛使用費（公車）：油費（專票）、過路過橋費（普票）、停車費（專票，基本上不可能）、保險費（專票）、修理費（專票），可以按規(guī)定抵扣；（4）車輛使用費（私車，建議簽合同和代開發(fā)票）：私車租賃費（不能代開專票，不能抵扣）、保險費不能抵扣，其他油費（專票）、過路過橋費（普票）、停車費（專票，基本上不可能）、保險費（專票）、租賃過程中修理費（專票），可以按規(guī)定抵扣；（5）住宿費，取得專票，可以按規(guī)定抵扣進項稅額；（6）餐飲費，即使取得取得專票，也不可抵扣進項稅額，建議取得普通發(fā)票；（7）補助、補貼：誤差補助、交通補貼，沒有取得票價，不可抵扣進項稅額；（8）租車的費用，分兩種情況：第一種：出差中，從租車公司租賃載客汽車一輛，自己駕駛，屬于公司購進的是經(jīng)營租賃服務(wù)，只是將經(jīng)營租賃服務(wù)用于載客行為，但并未“購進”旅客運輸服務(wù)，且未用于不得抵扣項目，其相關(guān)進項稅可以抵扣。第二種：出差中，從汽車租賃公司租賃小汽車及駕駛員一名，租賃公司負責(zé)一路全部費用，屬于從汽車租賃公司購進的是運輸服務(wù)，而且是旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅。即使用于可以抵扣項目，也不得抵扣進項稅。2.差旅費核算分類（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的差旅費不能抵扣。（2）直接用于一般計稅方法的差旅費，按照上述“1.差旅費內(nèi)容是否能抵扣”分類，按規(guī)定抵扣進項。（3）兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額（指按照上述“1.差旅費內(nèi)容是否能抵扣”分類后能抵扣的），按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。差旅費的賬務(wù)處理按照發(fā)生內(nèi)容進行分類賬務(wù)處理：1.可能計入“制造費用”比如，制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，有一個環(huán)節(jié)需要委外加工，但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制，決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制。2.可能計入“在建工程”企業(yè)基建部門為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費。3.可能計入“研發(fā)支出”企業(yè)研發(fā)人員為研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品而發(fā)生的差旅費。4.可能計入“業(yè)務(wù)宣傳費”比如，在企業(yè)宣傳活動中，承擔(dān)了消費者往返企業(yè)及工廠等地方的差旅費等。5.可能計入“業(yè)務(wù)招待費”比如，企業(yè)為維護客情關(guān)系而承擔(dān)了客戶到企業(yè)的差旅費的。6.可能計入“董事會經(jīng)費”比如，企業(yè)獨立董事為行使其獨立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費。7.可能計入“職工教育經(jīng)費”比如：財建[2006]317號文件規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍中包括“企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出”。非本單位員工的差旅費用需要說明的是，沒有相關(guān)文件直接規(guī)定，實務(wù)中建議如下處理，僅供參考：1、外單位有償提供勞務(wù)，如合同約定了差旅費由本單位承擔(dān)或報銷，而自己企業(yè)承擔(dān)或報銷差旅費屬于勞務(wù)費支付的一種形式。如：聘請財稅培訓(xùn)老師做培訓(xùn)的差旅費計入職工教育經(jīng)費，為注冊會計師報銷去外地子公司審計的差旅費等計入審計費。2、外單位人員提供無償勞務(wù)，或雖是有償勞務(wù)但是合同并未約定差旅費，而是企業(yè)志愿承擔(dān)或報銷了住宿、交通費的，可以視為業(yè)務(wù)招待費或者業(yè)務(wù)宣傳費進行稅前扣除。如：企業(yè)組織專家出席專項評審會，發(fā)生的差旅費，屬于與你單位生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理支出，如果符合業(yè)務(wù)招待費得范疇，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費中列支。3、只要是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出，可以稅前扣除。如：為已售商品而邀請生產(chǎn)廠商技術(shù)人員及其他公司人員一同去外地為客戶調(diào)試機器，所發(fā)生的支出，可以作為企業(yè)與取得收入相關(guān)的支出，在銷售費用中列支。但企業(yè)應(yīng)對這部分費用書面說明并作為附件，以證明該項支出確屬為銷售商品而發(fā)生。如：單位負擔(dān)來面試的外地人員的機票款（不管面試是否成功均負擔(dān)，短期用工，大約半年），由單位提供負擔(dān)面試人員機票的相關(guān)文件、資料，可以稅前扣除，也不予征收個稅。4、外單位人員的差旅費，不是本單位的支出，不能稅前扣除，還要按照相關(guān)規(guī)定代扣代繳個人所得稅。