1、≤由厚到簿≥2005年會計讀書筆記第一章：總論第一節(jié)：會計概述一、 會計的概念和起源：會計的概念是：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。二、 會計的作用：1、 會計信息有助于有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并據(jù)以作出經(jīng)濟(jì)決策，進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理；2、 會計信息有助于考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；3、 會計信息有助于企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。第二節(jié)：會計核算的基本前提會計核算的基本前提是指：對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。一、 會計主體：1、 概念：會計主體，又稱為會計實體、會計個體，是指會計信息所反映的特定單位或者組織，它規(guī)范了會計工作的空間范圍。2、 掌握三個方面（1） 明確會計主體，才能劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍；（2） 明確會計主體，才能把握會計處理的立場。（3） 明確會計主體，才能將會計主體的經(jīng)濟(jì)活動與會計主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)分開來。 3、會計主體不同于法律主體。一般來說，法律主體往往是一個會計主體。但是，會計主體不一定是法律主體。二、 持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。三、 會計分期會計分期：又稱會計期間，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的，長短相同的期間。在我國，會計年度是自公歷每年的1月1日至12月31日止。四、 貨幣計量貨幣計量，是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，計量，記錄和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。第三節(jié) 會計核算的一般原則會計核算的一般原則是指：進(jìn)行會計核算的指導(dǎo)思想和衡量會計工作成敗的標(biāo)準(zhǔn)。即：一、 衡量會計信息質(zhì)量的一般原則1、 客觀性原則；2、 一貫性原則；3、 相關(guān)性原則；4、 及時性原則；5、 明晰性原則二、 確認(rèn)和計量的一般原則1、 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；2、 配比原則；3、 歷史成本原則；4、 劃分收益性支出與資本性支出的原則三、 起修正作用的一般原則1、 謹(jǐn)慎性原則；2、 重要性原則3、 實質(zhì)重于形式原則第四節(jié) 會計要素會計要素：是會計核算對象的基本分類，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行確認(rèn)和計量的依據(jù)。包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。一、 資產(chǎn)1、 含義：由過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。2、 特征：（1） 資產(chǎn)是能夠直接或者間接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益；（2） 資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的。（3） 資產(chǎn)必須由過去的交易或事項形成的。二、 負(fù)債1、 負(fù)債是指：過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益流出企業(yè)。2、 特征：（1） 負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（2） 負(fù)債是由過去的交易或事項形成的。三、 所有者權(quán)益1、 含義：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。2、 特征（1） 除非發(fā)生減資，清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；（2） 企業(yè)清算時，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者；（3） 所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配四、 收入1、 含義：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或客戶代收的款項。2、 特征：（1） 收入是從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的；（2） 收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或二者兼而有之。（3） 收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加；五、 費(fèi)用1、 含義：是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2、 特征：（1） 費(fèi)用是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是從偶發(fā)的交易或事項中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；（2） 費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或二者兼而有之。（3） 收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少；六、利潤：含義是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利澗。2、 財務(wù)會計讀書筆記6——投資投資（Investment）：企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。投資通常有廣義投資和狹義投資之分。廣義的投資是指企業(yè)對資源的投向及運(yùn)用，包括固定資產(chǎn)投資、存貨投資、權(quán)益性投資、債權(quán)性投資、房地產(chǎn)投資等方面。而狹義的投資則專指企業(yè)的對外權(quán)益性投資（如購買其他公司的股票）和債權(quán)性投資（如購買國庫券或其他公司的債券）。持有至到期投資 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資形成后，根據(jù)投資方的投資占被投資方有表決權(quán)資本總額的比例以及對被投資方的影響程度，分為以下四種類型：控制性股權(quán)投資共同控制性投資重大影響性投資無控制、無共同控制且無重大影響性投資長期股權(quán)投資的取得成本的確定：長期股權(quán)投資取得成本，是指取得長期股權(quán)投資時支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，不包括為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的評估、審計、咨詢等費(fèi)用。長期股權(quán)投資的取得成本，應(yīng)按以下情況分別確定以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的全部價款作為初始投資成本，包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。企業(yè)取得的長期股權(quán)投資，如果實際支付的價款中，包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際支付的價款扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額作為初始投資成本。應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。如果涉及補(bǔ)價，按以下規(guī)定確定換入的長期股權(quán)投資的初始投資成本。以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。涉及補(bǔ)價的，應(yīng)按以下規(guī)定確定換入的長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資的后續(xù)計量：企業(yè)的長期股權(quán)投資，應(yīng)根據(jù)不同情況分別采用成本法或權(quán)益法核算。成本法（CostMethod），是指以長期股票投資的實際成本作為登記“長期股權(quán)投資”賬戶的依據(jù)，投資金額不受被投資單位權(quán)益變動的影響，即企業(yè)的“長期股權(quán)投資”賬戶，通常僅反映投資的初始成本。在投資發(fā)生重大持久性不可逆轉(zhuǎn)的貶值時，才對“長期股權(quán)投資”賬戶作減值處理，并確認(rèn)投資損失。當(dāng)被投資單位宣布分發(fā)的現(xiàn)金股利時，投資方做投資收益處理。企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，一般指占有被投資單位表決權(quán)資本20％以下的情形，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。長期股權(quán)投資成本法的核算要點如下：投資發(fā)生時，按實際投資成本增加長期股權(quán)投資賬面價值。投資入賬后，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面價值一般保持不變。股權(quán)持有期內(nèi)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤超過上述數(shù)額的部分，作為清算股利沖減初始投資成本。 在投資當(dāng)年，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)沖減投資成本的金額（清算股利的金額），可按以下公式計算：①投資年度應(yīng)享有的投資收益=投資當(dāng)年被投資單位每股盈余×投資企業(yè)所持股份×當(dāng)年投資持有月份/全年月份或投資年度應(yīng)享有的投資收益=投資當(dāng)年被投資單位每股盈余×投資企業(yè)所持股份×當(dāng)年投資持有月份/全年月份②應(yīng)沖減投資成本的金投資年度以后，投資企業(yè)所確認(rèn)的投資收益和清算股利，可按以下公式計算：①應(yīng)沖減投資成本的金額（清算股利的金額）＝（投資后至本年末止被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利－投資后至上年末止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益）×投資企業(yè)的投資企業(yè)的持股比例－投資企業(yè)已沖減的投資成本②應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝投資企業(yè)當(dāng)年獲得的利潤或現(xiàn)金股利－應(yīng)沖減投資成本的金額由于長期投資的股票市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致投資可收回的金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，為準(zhǔn)確反映當(dāng)期損益，應(yīng)將可收回金額低于賬面價值的差額作為損失計入當(dāng)期損益，并計提長期投資減值準(zhǔn)備，用以調(diào)整投資的賬面價值。 權(quán)益法（EquityMethod），是指投資最初以投資成本計價，以后“長期股權(quán)投資”賬戶的金額要隨被投資單位所有者權(quán)益總額的變動而相應(yīng)地進(jìn)行調(diào)整的方法。在權(quán)益法下，被投資單位的所有者權(quán)益無論是因為盈虧引起的變動，還是其他原因引起的變動，投資企業(yè)都要相應(yīng)調(diào)整“長期股權(quán)投資”賬戶的賬面金額，調(diào)整的目的在于完整反映投資企業(yè)在被投資單位的實際權(quán)益。企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，一般指占有被投資單位表決權(quán)資本20%以上的情形，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。權(quán)益法的核算要點如下：投資發(fā)生的核算：投資發(fā)生的核算在權(quán)益法下，投資最初以初始投資成本計量。購入股票時，需要在“長期股權(quán)投資———股票投資”賬戶下設(shè)“投資成本”三級明細(xì)賬，用于反映投資方在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份額。如果初始投資成本與其在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額不一致，其差額在“長期股權(quán)投資———股票投資”賬戶下設(shè)“股權(quán)投資差額”三級明細(xì)賬反映。股權(quán)投資差額，是指采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，初始投資成本與享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額。這里的所有者權(quán)益是指屬于有表決權(quán)資本所享有的部分。股權(quán)投資差額一般可按以下公式計算：股權(quán)投資差額＝初始投資成本－投資時被投資單位所有者權(quán)益×投資持股比例 長期股票投資的初始投資成本若高于在被投資單位所有者權(quán)益中所享有的份額，差額記入“長期股權(quán)投資———股票投資（股權(quán)投資差額）”賬戶的借方；若長期股權(quán)投資的初始投資成本低于在被投資單位所有者權(quán)益中所享有的份額，差額記入“長期股權(quán)投資———股票投資（股權(quán)投資差額）”賬戶的貸方。投資損益的核算：權(quán)益法下，投資損益不反映實際收到的股利，而是記錄投資方在被投資單位當(dāng)期損益中所擁有的份額，即投資后，投資方應(yīng)隨著被投資單位所有者權(quán)益（由于利潤的變動）的變動而相應(yīng)調(diào)整增加或減少的長期股權(quán)投資的賬面價值。分別以下情況處理：（1）屬于被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤而影響的其所有者權(quán)益的變動，投資企業(yè)應(yīng)按所持表決權(quán)資本比例計算應(yīng)享有的份額，增加長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。（2）屬于被投資單位當(dāng)年發(fā)生的凈虧損而影響的所有者權(quán)益的變動，投資企業(yè)應(yīng)按所持表決權(quán)資本的比例計算應(yīng)分擔(dān)的份額，減少長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，一般以投資賬面價值減至零為限，超過投資賬面價值的虧損分擔(dān)額做賬外記錄。如果以后各期被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)在計算的收益分享額超過未記錄的虧損分擔(dān)額以后，按超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的賬面價值。特別需要說明的是，投資企業(yè)按被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，計算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的份額時，應(yīng)以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)，投資前被投資單位實現(xiàn)的凈損益不包括在內(nèi)。（3）被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按表決權(quán)資本比例計算的應(yīng)分得的利潤或現(xiàn)金股利，視為投資企業(yè)在被投資單位利益的返還，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。被投資單位分派的股票股利，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理，但應(yīng)于除權(quán)日注明所增加的股數(shù)，以反映股份的變化情況?？梢?，投資方在期末按照投資比例和被投資單位的盈虧狀況調(diào)整“長期股權(quán)投資”賬戶之后，“長期股權(quán)投資”賬戶的內(nèi)容包括兩部分：一是初始投資成本；二是根據(jù)對方損益而調(diào)整的數(shù)額。為了將兩者加以區(qū)分，“長期股權(quán)投資”賬戶下需要分別設(shè)置“股票投資（投資成本）”、“股票投資（損益調(diào)整）”三級明細(xì)賬。對于被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，投資企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，一方面作為“應(yīng)收股利”入賬，同時減少“股票投資（損益調(diào)整）”明細(xì)賬的賬面價值。投資企業(yè)對被投資單位其他所有者權(quán)益項目變動的核算：在采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)的長期股權(quán)投資賬面余額，應(yīng)隨著被投資單位所有者權(quán)益總額的變動而變動。這些變動中除上述盈虧變動外，還包括以下情況：（1）因被投資單位資產(chǎn)評估、接受捐贈資產(chǎn)等所引起的所有者權(quán)益的變動。（2）因被投資單位外幣資本折算所引起的所有者權(quán)益的變動。投資企業(yè)對被投資單位這些權(quán)益項目變動的調(diào)整，遵循同一個原則：按所持股權(quán)比例計算應(yīng)享有的份額、調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值（在“長期股權(quán)投資”賬戶的“股票投資”或“其他股權(quán)投資”明細(xì)賬下設(shè)“股權(quán)投資準(zhǔn)備”三級明細(xì)賬反映），同時作為資本公積增加處理（與被投資單位增加的權(quán)益項目相同）。3、《會計》讀書筆記 （第二章第二節(jié)、第三節(jié)） 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的特點及其分類 我國的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票，一般不對應(yīng)收票據(jù)計提壞賬準(zhǔn)備，超過承兌期收不回的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款，對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。二、不帶息應(yīng)收票據(jù)三、帶息應(yīng)收票據(jù)企業(yè)應(yīng)于中期期末和年度終了，按規(guī)定計算票據(jù)利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，同時，沖減財務(wù)費(fèi)用。票據(jù)期限按月表示時，應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日，月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。票據(jù)期限按日表示時，應(yīng)從出票日起按實際經(jīng)歷天數(shù)計算。通常出票日和到期日，只能計算其中的一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”，利率換成日利率（年利率/360）四、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓 背書人對票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。第三節(jié) 應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款的概念會計上所指的應(yīng)收賬款有其特定的范圍：首先，收賬款是指因銷售活動形成的債權(quán)，不包括職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；其次，應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買的長期債券等；第三、應(yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金。應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實現(xiàn)時予以確認(rèn)。二、應(yīng)收賬款的計價（一）商業(yè)折扣商業(yè)折扣指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標(biāo)價上給的扣除。在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價確認(rèn)。（二）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品及提供勞務(wù)的交易中。一般用符號“折扣/付款期限”表示。存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有兩種方法，一種是總價法，另一種是凈價法。總價法：將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實際售價，記作應(yīng)收賬款的入賬價值?，F(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)支付貨款時，才予以確認(rèn)。在這種方法下，銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費(fèi)用，會計上作為財務(wù)費(fèi)用處理。我國會計實務(wù)中通常采用些方法。凈價法：將扣減現(xiàn)金折扣以后的金額作為實際售價，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價值。這種方法將折扣視為提供信貸獲得的收入。三、應(yīng)收賬款的會計處理（一）企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在沒有商業(yè)折扣的情況下，按應(yīng)收的全部金額入賬。（二）企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。（三）企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款在有現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價法入賬，發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費(fèi)用處理。四、壞賬及壞賬損失（一）壞賬損失的確認(rèn)一般來講，企業(yè)的應(yīng)收款項符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：1．債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；2．債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；3．債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。除有確鑿確鑿表明該項應(yīng)收款項不能夠收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項），下列情況不能全額提取壞賬準(zhǔn)備：1．當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項；2．計劃對應(yīng)收款項進(jìn)行重組；3．與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項；4．其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項。企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。（二）壞賬損失的會計處理1．直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法是指實際發(fā)生壞賬時，確認(rèn)壞賬損失，計入期間費(fèi)用，同時注銷該筆應(yīng)收款項。我國企業(yè)會計制度規(guī)定，不允許企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失。2．備抵法（1）余額百分比法根據(jù)會計期末應(yīng)收款項的余額乘以估計壞賬率即為當(dāng)期應(yīng)估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備。第一，已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)及時借記和貸記該項應(yīng)收賬款等科目，而不應(yīng)直接從銀行存款科目轉(zhuǎn)入壞賬準(zhǔn)備科目。第二，收回的已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款等，應(yīng)貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，而不直接沖減“管理費(fèi)用”。（2）賬齡分析法根據(jù)應(yīng)收款項入賬時間的長短來會計壞賬損失的方法。采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備時，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收賬款，不應(yīng)該改變其賬齡，仍應(yīng)按原賬齡（3）賒銷百分比法就是根據(jù)當(dāng)期賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的方法。（4）個別認(rèn)定法就是根據(jù)每一應(yīng)收款項的情況來估計壞賬損失的方法。需要說明的是，在采用賬齡分析法、余額百分比法等方法的同時，能否采用個別認(rèn)定法，應(yīng)當(dāng)視具體情況而定。如果某項應(yīng)收賬款的可收回性與其他各項應(yīng)收賬款存在明顯的差別，導(dǎo)致該項應(yīng)收賬款如果按照與其他各項應(yīng)收賬款同樣的方法計提壞賬準(zhǔn)備，將無法真實地反映其可收回金額的，可對該項應(yīng)收賬款采用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備，不得多提或少提，否則應(yīng)視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進(jìn)行會計處理。在同一會計期間內(nèi)運(yùn)用個別認(rèn)定法的應(yīng)收賬款應(yīng)從其他方法計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款中剔除。五、預(yù)付賬款的會計處理預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。4、高級財務(wù)會計讀書筆記 導(dǎo) 論一、會計發(fā)展的回顧和現(xiàn)代會計的形成： 1、根據(jù)歷史的記載，在會駐地發(fā)展的幾千年來大致經(jīng)歷了三個階級：古代會計、近代會計、現(xiàn)代會計。 1）在舊石器時代的中晚期即有會計的萌芽形態(tài)。古代會計是從奴隸社會的鼎盛時期至封建社會末期這一漫長時期的會計。 2）近代會計：是從1494年意大利數(shù)學(xué)家、會計學(xué)家巴其阿勒的有關(guān)簿記著作《算術(shù)、幾何及比例概要》公開出版到20世紀(jì)40年代末會計獲得較大發(fā)展的時期。 3）現(xiàn)代會計：從20世紀(jì)中期至今是現(xiàn)代會計形成和發(fā)展的階層。 現(xiàn)代會計的形成有著以下三個重要標(biāo)志： 1、會計工藝的現(xiàn)代化； 2、企業(yè)會計形成兩個重要分支； 企業(yè)會計在理論與方法方面隨著內(nèi)部與外部對會計信息要求的不同而分化為：財務(wù)會計和管理會計兩個相互獨立的分支。 財務(wù)會計：又稱“外部報告會計”指：通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動。 管理會計：又稱“內(nèi)部報告會計”指：以企業(yè)現(xiàn)在和未來的資金運(yùn)動為對象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，為企業(yè)內(nèi)部管理者提供經(jīng)營管理決策的科學(xué)依據(jù)為目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動。 3、會計邊界不斷變化，職能范圍日益擴(kuò)大。二、財務(wù)會計概述： 1、財務(wù)會計理論的基本結(jié)構(gòu)及其內(nèi)容： 會計理論：通常是指會計實務(wù)所依據(jù)的會計基礎(chǔ)觀念。財務(wù)會計理論的基本結(jié)構(gòu)是指財務(wù)會計所依據(jù)的會計基礎(chǔ)觀念的構(gòu)成。財務(wù)會計理論的基本結(jié)構(gòu)主要由：會計目標(biāo)、會計假設(shè)、會計概念、會計原則等會計基礎(chǔ)理論觀念構(gòu)成。 1）會計目標(biāo)：又稱“會計報表目標(biāo)”。是指會計是為哪些人提供哪些會計信息，以及滿足會計報表使用者的哪些需要，因此會計目標(biāo)是建立會計實務(wù)和會計理論的基礎(chǔ)，是會計理論基本結(jié)構(gòu)的最高層次。 財務(wù)會計的目標(biāo)是為企業(yè)外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的集團(tuán)或個人提供企業(yè)財務(wù)狀況和盈利能力等真實有用的相關(guān)信息，以滿足他們對企業(yè)投資、貸款和進(jìn)行宏觀調(diào)控等決策的需要。 2）會計假設(shè)：又稱“會計假定”或“環(huán)境假設(shè)”。它是指會計人員面對變化不定的社會環(huán)境作出的合理工科推論，是會計核算的前提條件。依據(jù)這些假收集和加工出來的會計信息，就可以滿足會計報表使用者制定經(jīng)濟(jì)決策的需要。會計假設(shè)包括了會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計分期假設(shè)、貨幣計量假設(shè)。 3）會計概念：它是對會計基本要素和會計核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所下的定義，也是對廣泛的財務(wù)會計內(nèi)容的基本歸類。會計概念包括資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入費(fèi)用、以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等。 4）會計原則：又稱‘會計準(zhǔn)則”。它是建立在會計目標(biāo)、會計假設(shè)及會計概念等會計基礎(chǔ)理論之上具體確認(rèn)和計量會計事項所應(yīng)當(dāng)依據(jù)的概念和規(guī)則。會計原則對于選擇會計程序和方法具有重要的指導(dǎo)作用。 2、財務(wù)會計的基本方法：會計核算、會計分析、會計預(yù)測、決策以及科學(xué)的會計程序。 3、財務(wù)會計的特征： 1）財務(wù)會計以對外報告為主要目標(biāo)，以編制企業(yè)通用會計報表為最終目的。 2）財務(wù)會計以“公認(rèn)會計準(zhǔn)則”指導(dǎo)和規(guī)范會計核算。 3）財務(wù)會計仍然運(yùn)用傳統(tǒng)會計的基本方法和程序進(jìn)行會計數(shù)據(jù)的處理與加工。三、高級財務(wù)會計的產(chǎn)生背景： 自第二次世界大戰(zhàn)以后，特別是從20世紀(jì)60年代開始，由于西方世界科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域取得的突破性進(jìn)展以及由此而帶動的全球經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，使世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化 1）各國經(jīng)濟(jì)不斷迅速發(fā)展?fàn)畲?，在股份公司發(fā)展的基礎(chǔ)上控服公司的興起和發(fā)展，進(jìn)而集團(tuán)公司的大量涌現(xiàn)，使財務(wù)會計的目標(biāo)更主要地轉(zhuǎn)向外部報告。 2）國際貿(mào)易、國際投資、跨國經(jīng)營迅速發(fā)展，西方國家不僅進(jìn)一步推行商品資本和貨幣資本的國際化，而且大規(guī)模實行生產(chǎn)資本的國際化，從而促進(jìn)國際間貿(mào)易和投資的不斷擴(kuò)大，突破了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動以國內(nèi)為主的特征。 3）為滿足商品生產(chǎn)發(fā)展的資金需要，不僅國內(nèi)金融市場不斷擴(kuò)大，而且國際金融市場亦得以形成并不斷發(fā)展。 4）由于社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，使各企業(yè)的經(jīng)營范轉(zhuǎn)不斷擴(kuò)大，交易形式更加靈活，新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形式不斷增加，以往不存在或并不廣泛出現(xiàn)的”特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)”將不斷涌現(xiàn)。 5）由于第二次世界大戰(zhàn)以來，特別是20世紀(jì)70年代西方國家和拉美各國經(jīng)歷了嚴(yán)重的通貨膨脹，使得貨幣持續(xù)大幅貶值。 高級財務(wù)會計含義指：運(yùn)用傳統(tǒng)的財務(wù)會計理論與方法，以及在新的社會經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展了的財務(wù)會計理論與方法，對在新的經(jīng)濟(jì)條件下出現(xiàn)的一般財務(wù)會計中不予包括或不經(jīng)常發(fā)生的企業(yè)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督，向與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系者提供有用的決策會計信息的經(jīng)濟(jì)管理活動四、高級財務(wù)會計的核算內(nèi)容： 1、各類企業(yè)均可能發(fā)生的特殊會計業(yè)務(wù)： 1）外幣交易與折算的會計業(yè)務(wù) 2）企業(yè)所得稅的會計業(yè)務(wù)； 3）股份上市公司信息披露的會計業(yè)務(wù)。 2、特殊經(jīng)營行業(yè)的特殊會計業(yè)務(wù) 1）期貨交易與經(jīng)營的會計業(yè)務(wù) 2）現(xiàn)代租賃經(jīng)營的會計業(yè)務(wù) 3）房地產(chǎn)經(jīng)營的會計業(yè)務(wù)。 3、復(fù)合會計主體的特殊會計業(yè)務(wù) 1）企業(yè)合并的會計業(yè)務(wù) 2）集團(tuán)公司的母公司與子公司以及總公司與所屬分支機(jī)構(gòu)及各所屬企業(yè)內(nèi)部往來的會計業(yè)務(wù) 3）企業(yè)合并和集團(tuán)公司建立后合并會計報表編制的會計業(yè)務(wù)。 4、特殊經(jīng)濟(jì)時期的特殊會計業(yè)務(wù) 1）通貨膨脹信息披露的會計業(yè)務(wù)。 2）企業(yè)停來、破產(chǎn)與清算的會計業(yè)務(wù)五、關(guān)于高級財務(wù)會計的研究： 1、對會計假設(shè)的發(fā)展和變化 2、對會計概念的變化 3、會計原則的發(fā)展。