現(xiàn)金流量套期注冊會計(jì)
sherry美享家
sheenashen
現(xiàn)金流量套期是對現(xiàn)金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的套期，即規(guī)避的是未來現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量套期是指對現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期，該類現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債（如浮動(dòng)利率債務(wù)的全部或部分未來利息支付）、很可能發(fā)生的預(yù)期交易（如預(yù)期的購買或出售）有關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益。
linsisty-Q
現(xiàn)金流量套期，是指對現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。該類現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、很可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的某類特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益。現(xiàn)金流量套期的會計(jì)核算例：20×8年12月1日中國進(jìn)口商A與歐洲出口商B簽訂了一項(xiàng)在20×9年3月1日付款的100 000歐元的設(shè)備采購合同（不考慮稅收），設(shè)備于12月31日運(yùn)達(dá)A。為了規(guī)避付款時(shí)遭受匯率風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)口商A于12月1日與銀行簽訂一份90天的遠(yuǎn)期外匯合約，按90天遠(yuǎn)期匯率從該行買入100 000歐元。有關(guān)匯率情況如下：20×8年12月1日即期匯率：￠1=￥7.85，90天遠(yuǎn)期匯率：￠1=￥7.9；20×8年12月31日即期匯率：￠1=￥8.0；20×9年3月1日即期匯率：￠1=￥8.1。進(jìn)口商A的會計(jì)處理為：1.20×8年12月1日，簽訂合約。借：套期工具——應(yīng)收歐元期匯合約款 785 000 資本公積——其他資本公積 5 000 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付人民幣期匯合約款 790 0002.20×8年12月31日，確認(rèn)套期工具公允價(jià)值變動(dòng)損益。借：套期工具——應(yīng)收歐元期匯合約款 15 000 貸：資本公積——其他資本公積 15 0003.20×9年3月1日，確認(rèn)套期工具公允價(jià)值變動(dòng)損益。借：套期工具——應(yīng)收歐元期匯合約款 10 000 貸：資本公積——其他資本公積 10 0004.20×9年3月1日，履行期匯合約并購入設(shè)備。借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付人民幣期匯合約款 790 000 貸：銀行存款 790 000借：銀行存款 810 000 貸：套期工具——應(yīng)收歐元期匯合約款 810 000借：固定資產(chǎn)——某設(shè)備 810 000 貸：銀行存款 810 000可見，套期避免了歐元匯率上升帶來的損失，否則進(jìn)口商A將損失20 000元（810 000-790 000）人民幣。
藍(lán)海Mario
現(xiàn)金流量套期，是指對現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。該類現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、很可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的某類特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益?，F(xiàn)金流量套期的會計(jì)核算例：20×8年12月1日中國進(jìn)口商A與歐洲出口商B簽訂了一項(xiàng)在20
Cherry6151123
現(xiàn)金流量套期(cash flow hedge)是對現(xiàn)金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的套期，即規(guī)避的是未來現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金流量套期是指對現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期，
該類現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債（如浮動(dòng)利率債務(wù)的全部或部分未來利息支付）、很可能發(fā)生的預(yù)期交易（如預(yù)期的購買或出售）有關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益。
擴(kuò)展資料
現(xiàn)金流量套期改變了套期工具的會計(jì)處理，從而使套期工具和被套期項(xiàng)目的利得或損失在同一期間配比，反映出套期會計(jì)的實(shí)際抵銷結(jié)果。由于套期工具基本上是衍生金融工具，它通常被劃分為交易性金融資產(chǎn)，
所以，對公允價(jià)值套期運(yùn)用套期會計(jì)實(shí)際上并未改變套期工具的會計(jì)處理，而是改變了某些被套期項(xiàng)目的會計(jì)處理。當(dāng)套期工具和被套期項(xiàng)目都按公允價(jià)值計(jì)量，且相應(yīng)利得都計(jì)入當(dāng)期損益，則不需要套期會計(jì)，因?yàn)槔煤蛽p失已在同一期配比。
當(dāng)被套期項(xiàng)目以攤余成本或成本計(jì)量，或以公允價(jià)計(jì)量但歸屬于被套期風(fēng)險(xiǎn)的利得或損失未確認(rèn)或在所有者權(quán)益中確認(rèn)時(shí)，套期工具或被套期項(xiàng)目的利得或損失未在同一期間配比，傳統(tǒng)會計(jì)未能反映出抵銷結(jié)果，
故按被套期項(xiàng)目（包括按成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的存貨、按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)）因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值的原則處理。
而現(xiàn)金流量套期會計(jì)實(shí)際上并未改變被套期項(xiàng)目的會計(jì)處理，而是改變了套期工具的會計(jì)處理。因?yàn)樘灼诠ぞ叩睦没驌p失并未在當(dāng)期全部計(jì)入損益，而是分為有效部分和無效部分分別進(jìn)行會計(jì)處理。
待到被套期項(xiàng)目影響企業(yè)損益的相同期間時(shí)，將所有者權(quán)益部分轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益，使得套期工具的利得或損失與被套期項(xiàng)目的利得或損失在確認(rèn)時(shí)間上一致，以反映出現(xiàn)金流量套期對損益的抵銷或?qū)_結(jié)果。
但在預(yù)期交易的套期后導(dǎo)致確認(rèn)非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債時(shí)，現(xiàn)金流量套期會計(jì)確實(shí)也可能影響被套期項(xiàng)目所產(chǎn)生的負(fù)債或資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
參考資料來源：百度百科-現(xiàn)金流量套期
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